Завдання: розробити план операційних доходів підприємства
Доходи підприємства готельного господарства утворюються в результаті здійснення господарських операцій. Основну частину доходів в готелях становлять доходи від основної (операційної) діяльності. Операційні доходи забезпечують відшкодування витрат та формування фінансового результату господарської діяльності. Склад операційних доходів готелю наведено на рис. 3.2.
Рис. 3.2. Склад доходу від операційної діяльності готелю.
Експлуатаційний доход від продажу номерів становить основну частину доходу від реалізації послуг та операційного доходу готелю. Розмір експлуатаційного доходу залежить від обсягу наданих послуг та ціни номера:
де Он.п. – обсяг наданих послуг, місце(номер)-діб; Цс. – середньозважена ціна номера за добу, грн.
Обсяг наданих послуг розраховується виходячи із річної пропускної спроможності готелю та планового коефіцієнту завантаженості номерів:
,
де ПС – річна пропускна спроможність готелю, місце(номер)-діб; Кз – коефіцієнт завантаженості номерів.
Річна пропускна спроможність готелю розраховується виходячи із кількості номерів (місць) в експлуатації та планового терміну експлуатації протягом року.
Наприклад в готелі 100 номерів одноразовою місткістю 150 місць. Планується цілорічна експлуатація усіх номерів. Тоді річна пропускна спроможність готелю дорівнює:
ПС = 100 х 365 = 36500 номер-діб, або
ПС = 150 х 365 = 54750 місце-діб.
Жоден готель не може бути завантажений на 100% протягом року. На практиці завантаженість готелів залежить від багатьох чинників: сезонних коливань попиту, економічних циклів, рівня конкуренції на територіальному ринку готельних послуг тощо. При плануванні нових готелів рекомендується керуватися плановим показником завантаженості номерів на рівні 0,6. Тоді плановий обсяг наданих послуг у попередньому прикладі буде дорівнювати:
Он.п. = 36500 х 0,6 = 21900 номер-діб, або
Он.п. = 54750 х 0,6 = 32850 місце-діб
Середньозважена ціна номера при однаковій завантаженості усіх категорій номерів розраховується за формулою:
,
де Кі – кількість номерів і-той категорії; К – загальна кількість номерів в експлуатації; Ці – ціна номера і-тої категорії, грн./доба.
Наприклад, в готелі 50 номерів (К=50), з яких 3 люкса вартістю 2500 грн./доба, 7 напівлюксів вартістю 2000 грн./доба, 30 двомісних стандартних номерів вартістю 1400 грн./доба, 10 одномісних стандартних номерів вартістю 800 грн./доба. Тоді середньозважена ціна номеру дорівнює:
Ціна на проживання мають бути конкурентними на відповідному територіальному ринку готельних послуг. Тому під час маркетингового дослідження необхідно досліджувати ціни конкурентів, що оприлюднюються на сайтах готелів. Орієнтовна вартість номерів в готелях різної категорії станом на 2016 рік наведене в таблиці 3.4.
Таблиця 3.4.
Орієнтовні ціни номерів в готелях, грн./доба
| Категорія номеру | Категорія готелю | |||
| 1 – 2 зірки | 3 зірки | 4 зірки | 5 зірок | |
| Апартамент | - | 2000-3000 | 3000-4000 | 4000-6000 |
| Люкс | 1000-1500 | 1700-2200 | 2000-3000 | 3000-4000 |
| Напівлюкс | 750-1000 | 1200-1700 | 1500-2000 | 2000-3000 |
| Стандарт двомісний | 300-500 | 500-1000 | 600-1000 | 1200-2000 |
| Стандарт одномісний | 200-400 | 400-900 | 500-800 | 900-1500 |
| Тримісні номери | 200-300 | - | - | - |
Діапазон цін враховує сезонні зміни, відмінності регіональних ринків України. Наприклад ціни в готелях Києва вищі ніж в інших містах.
Розрахунок показників експлуатаційної діяльності рекомендується оформлювати у вигляді таблиці.
Таблиця 3.5.
Приклад плану експлуатаційної діяльності готелю
| Показники | Дані розрахунку |
| Число номерів в експлуатації | 100 |
| Число місць в експлуатації | 150 |
| Пропускна спроможність, номер-діб | 36500 |
| Коефіцієнт завантаженості номерів | 0,6 |
| Обсяг наданих послуг, номер-діб | 21900 |
| Середньозважена вартість номеру на добу, грн. | 1000 |
| Експлуатаційний доход, тис. грн. | 21900 |
Товарооборот закладів ресторанного бізнесу у складі готелю, що проектується, рекомендується визначати за допомогою нормативного методу.
За нормативним методом плановий товарооборот визначається за формулою:
де Кі – кількість споживачів під час сніданку, обіду, вечері; Ці – середня вартість (середній чек) сніданку, обіду, вечері.
Нормативний метод найкраще підходить для розрахунку товарообороту ресторану туристичних готелів, де харчування включається до вартості путівки, при обслуговуванні за методом «шведська лінія» та реалізації скомплектованих раціонів харчування (сніданків, обідів, вечерь).
Наприклад, в туристичному готелі протягом року середньоденна чисельність гостей становить 45 осіб. Вартість триразового харчування туриста в ресторані готелю становить 250 грн. на день. Плануємо, що кожен турист додатково щодня буде витрачати в барі готелю в середньому 50 грн. на замовлення алкогольних і безалкогольних напоїв, кави, кондитерських виробів, морозива тощо. В такому разі плановий денний товарооборот ресторану туристичного готелю буде дорівнювати:
Т = 45 х 250 + 45 х 50 = 13500 грн., відповідно річний товарооборот – 4927,5 тис. грн.
Орієнтовна вартість харчування (середній чек) в ресторанах готелів різної категорії наведена в таблиці 3.6.
Таблиця 3.6.
Орієнтовна вартість харчування (середній чек) в ресторанах готелів (грн.)
| Прийом їжі | Категорія готелю | |||
| 1 – 2 зірки | 3 зірки | 4 зірки | 5 зірок | |
| Сніданок | 30 - 50 | 50 - 80 | 70 - 120 | 100 - 200 |
| Обід | 70 - 100 | 100 - 150 | 150 - 250 | 300 - 600 |
| Вечеря | 70 - 100 | 150 - 300 | 250 - 400 | 800 - 1500 |
При плануванні товарообороту за нормативним методом рекомендується враховувати середній чек ресторанів готелів-конкурентів.
У готелях 3 зірки і вище крім основного ресторану плануються бари, кафе та інші заклади ресторанного бізнесу. Гості таких готелів мають як правило високі, або вищі за середні доходи і більше схильні до відвідування закладів ресторанного бізнесу, ніж гості 1 – 2 зіркових готелів. Крім того, ресторани в готелях відвідують на лише гості, а й інші особи. Враховуючи наведене, рекомендується керуватися наступним співвідношенням товарообороту закладів ресторанного бізнесу та експлуатаційного доходу готелю:
- в туристичних готелях, де харчування входить до вартості путівки товарооборот становить 60 – 90% від експлуатаційного доходу;
- в 1-2 зіркових готелях товарооборот становить 20-40% від експлуатаційного доходу;
- в 3 зіркових готелях товарооборот становить 40-60% від експлуатаційного доходу;
- в 4-5 зіркових готелях товарооборот становить 60-90% від експлуатаційного доходу.
Це співвідношення потрібно використовувати для контролю коректності розрахунку планового товарообороту.
Готелі пропонують гостям різноманітні додаткові послуги – міні-бари, обслуговування в номерах, прання та прасування одягу, транспортні послуги, послуги перекладача тощо. Попит гостей, асортимент пропонованих додаткових послуг залежать від категорії готелю. При плануванні рекомендуємо керуватися наступним співвідношенням між доходом від надання додаткових готельних послуг та експлуатаційним доходом:
- в 1-2 зіркових готелях доход від надання додаткових готельних послуг становить до 5% від експлуатаційного доходу;
- в 3 зіркових готелях доход від надання додаткових готельних послуг становить 10 – 15% від експлуатаційного доходу;
- в 4-5 зіркових готелях доход від надання додаткових готельних послуг становить 15 – 20% від експлуатаційного доходу.
До інших операційних доходів готелів належать доходи від оренди приміщень (площ), доходи від послуг бізнес-центрів, конференц-залів, оренди туристичного (спортивного) інвентарю тощо.
Готелі надають приміщення (площі) в оренду для влаштування магазинів (кіосків) з продажу сувенірів, обміну валют, банкоматів, перукарень тощо. Річний доход від оренди приміщень розраховується за формулою:
де П – площа, що передається орендарю; Цо – ставка місячної орендної плати, грн./кв. м.
Ставки орендної плати залежать від кон’юнктури ринку оренди комерційної нерухомості в місті (районі), категорії готелю. Наприклад, в Києві у 2016 році вартість комерційної оренди коливається в широкому діапазоні від 100 до 1000 грн. за кв. м на місяць, а у 5-ти зіркових готелях сягає 2 тис. грн. і вище за квадратний метр.
Доход від оренди конференц-залів розраховується за формулою:
де Кг – планова кількість годин оренди залу протягом року, год.; Цг – вартість оренди залу, грн./год.
Вартість оренди конференц-залів залежить від категорії готелю, місткості та оснащеності залу і в середньому становить 300-1000 грн./год.
По відношенню до доходу від реалізації послуг частка інших операційних доходів становить:
- у 1-2 зіркових готелях – до 10%;
- у 3 зіркових готелях – 15-25%;
- у 4-5 зіркових готелях – 20-40%.
Результати розрахунку операційних доходів потрібно оформити у вигляді таблиці.
Таблиця 3.6.
Рекомендована форма річного плану операційної діяльності готелю
| Доход | План, тис. грн. | Структура, % |
| Експлуатаційний доход | 35000 | 46,7 |
| Товарооборот ресторану | 27000 | 36,0 |
| Доход від надання додаткових послуг | 4000 | 5,3 |
| Разом, доход від реалізації послуг | 66000 | 88,0 |
| Інші операційні доходи | 9000 | 12,0 |
| Разом, операційний доход | 75000 | 100,0 |
Планування вартості основних засобів та розрахунок амортизації необоротних активів готелю
Завдання: визначити планову вартість основних засобів та розрахувати річний розмір амортизації.
До основних засобів належать матеріальні цінності (активи), які використовуються понад 1 рік з моменту введення до експлуатації, вартістю понад 2500 грн., що поступово зменшується у зв’язку із фізичним та моральним зносом. До основних засобів готелів належать будівлі, споруди, машини та обладнання, транспортні засоби, меблі тощо.
При плануванні готелю необхідно визначити первісну вартість за групами основних засобів.
Первісна вартість будівлі готелю включає усі витрати на виготовлення плану, отримання дозволів на будівництво, виконання будівельно-монтажних робіт тощо. У кожному випадку первісна вартість визначається кошторисом. При плануванні готелю планову первісну вартість готелю рекомендується визначати виходячи з орієнтовної питомої вартості (табл. 3.7.) та площі готелю.
Таблиця 3.7.
Орієнтовна питома вартість будівництва готелів
| Категорія готелю | Питома вартість тис. грн./ м кв. |
| * | 20 - 25 |
| ** | 22 - 27 |
| *** | 25 - 30 |
| **** | 40 - 50 |
| ***** | 60 - 80 |
Наприклад, якщо спланована площа тризіркового готелю становить 2000 кв. м, а питома вартість приймається на рівні 25 тис. грн./ кв. м, то первісна вартість будівлі становитиме: 2000 х 25 = 50000 тис. грн.
Первісна вартість обладнання, меблів та оснащення номерного фонду, ресторану, адміністративних приміщень планується, виходячи з відповідних нормативів, розрахунків та цін виробників (постачальників) відповідних засобів. Загальна вартість даних груп основних засобів може сягати 20 – 30% вартості будівлі готелю.
Первісна вартість автотранспортних засобів планується виходячи з потреби у таких засобах та їхньої вартості, що оприлюднюється на сайтах постачальників.
Амортизація основних засобів вимірює у грошовій формі зменшення їхньої первісної вартості внаслідок фізичного та морального зносу. Амортизація враховується у складі поточних витрат готелю, тобто зменшує його прибуток, і одночасно є джерелом відтворення основних засобів.
При розрахунку планової амортизації основних засобів рекомендуємо використовувати прямолінійний метод. За цим методом річну суму амортизації визначають шляхом ділення вартості, що амортизується, на строк корисного використання об’єкта основних засобів:
де А – річна сума амортизації, тис. грн.; Т – термін корисного використання об’єкта основних засобів, років; ОЗп.в. – первісна вартість об’єкта, тис. грн.; ОЗл.в. – ліквідаційна вартість об’єкта, тис. грн.
Термін корисного використання по кожній групі основних засобів підприємства визначають самостійно, але у межах мінімально допустимих термінів, визначених у законодавстві. Так, мінімальний термін корисного використання капітальних будівель становить 20 років, машин та обладнання, транспортних засобів – 5 років, меблів – 4 роки.
Під ліквідаційною вартістю об’єкта основних засобів розуміють кошти, які очікується отримати по завершенні терміну коричної експлуатації від його продажу (утилізації). На практиці ліквідаційна вартість будівлі може становити 30 – 50%, а інших груп основних засобів – до 10% їхньої первісної вартості.
Розрахунок первісної вартості та річної амортизації основних засобів рекомендується оформити у вигляді таблиці.
Таблиця 3.8.
Розрахунок первісної вартості основних засобів та річної амортизації готелю
| Група основних засобів | Термін корисного використання | Первісна вартість тис. грн. | Ліквідаційна вартість, тис. грн. | Вартість, що амортизується, тис. грн. | Річна амортизація, тис. грн. |
| Будівлі | 30 | 50000 | 20000 | 30000 | 1000 |
| Машини, обладнання, меблі | 5 | 15000 | 1500 | 13500 | 2700 |
| Транспортні засоби | 5 | 2000 | 500 | 1500 | 300 |
| Разом | 67000 | 4000 |
3.2.3. Планування поточних витрат готелю
Завдання: розробити план поточних витрат готелю.
Поточні витрати готелів поділяють на дві групи:
- умовно-постійні, розмір яких відчутно не залежить від обсягів наданих послуг та доходу;
- умовно-змінні, які змінюються пропорційно до зміни обсягів наданих послуг та доходу.
При плануванні витрат рекомендується відносити до складу умовно-постійних витрат амортизацію основних засобів, витрати на оплату праці та відрахування на соціальні заходи. Усі інші статті витрат відносимо до умовно-змінних.
Методика розрахунку амортизації основних засобів наведена у параграфі 3.2.2.
Витрати на оплату праці визначаємо на підставі планової чисельності персоналу готелю згідно штатного розпису та середньої заробітної плати працівників підприємства за формулою:
ФОП = Чп х Сзп х 12,
де ФОП – річний фонд оплати праці (витрати на оплату праці), тис. грн.; Чп – планова чисельність працівників, чол.; Сзп – середня заробітна плата 1-го працівника на місяць, тис. грн.
При визначенні середньої заробітної плати рекомендується керуватися даними ринку праці. Так, за даними Державної служби статистики України за січень-серпень 2016 року середня заробітна плата найманих працівників у народному господарстві становила 4,9 тис. грн. на місяць, а в підприємствах готельно-ресторанного бізнесу – 3,4 тис. грн. По регіонах України показники змінюються. Так, за цей же період середня заробітна плата найманих працівників у м. Києві становила 8,1 тис. грн., у т.ч. в готелях і ресторанах – 4,7 тис. грн.
Розмір заробітної плати також залежить від категорії готелю. Тому рекомендується приймати середню заробітну плату персоналу 1-2 зіркових готелів на 15-25% нижче за середню на територіальному ринку, а у 4-5 зіркових готелях – на 25-50% вище.
Наприклад, за штатним розписом планова чисельність персоналу 4-ти зіркового готелю в Києві становить 120 чол. Середню заробітну плату приймаємо в розмірі 6 тис. грн., що на 27,7% перевищує рівень середньої заробітної плати в готелях і ресторанах м. Києва. Тоді річний фонд оплати праці буде становити: ФОП = 120 х 6 х 12 = 8640 тис. грн.
Відрахування на соціальні заходи з 01.01.2016 р. розраховуються за ставкою 22% від фонду оплати праці. У нашому прикладі дорівнюють:
Вс.з. = ФОП х 0,22 = 8640 х 0,22 = 1900 тис. грн.
Орієнтовний рівень умовно-змінних витрат у відсотках до доходу від реалізації рекомендується приймати в діапазоні:
- 1-2 зіркові готелі – 50 – 55%;
- 3 зіркові готелі – 40 – 50%;
- 4 зіркові готелі – 35 – 40%;
- 5 зіркові готелі – 30 – 35%.
Сума умовно-змінних витрат розраховується за формулою:
де Вз – умовно-змінні витрати, тис. грн.; Рз.в. – рівень умовно-змінних витрат, %.
План поточних витрат готелю рекомендується оформити у вигляді таблиці.
Таблиця 3.9.
План поточних витрат готелю (тис. грн.)
| Показники | Значення |
| Доход від реалізації | 40000 |
| Амортизація основних засобів | 4000 |
| Фонд оплати праці | 8640 |
| Відрахування на соціальні заходи | 1900 |
| Разом, постійні витрати | 14540 |
| Рівень змінних витрат, % | 45 |
| Змінні витрати | 18000 |
| Всього витрати | 32540 |
3.2.4. Розрахунок операційного і чистого прибутку готелю
Завдання: розрахувати план операційного та чистого прибутку готелю.
Прибуток від операційної діяльності (операційний прибуток) розраховується за формулою:
По.д. = доход від реалізації + інші операційні доходи – поточні витрати
При плануванні готелю не передбачається здійснення ним фінансових та інших операцій, що не відносяться до основної (операційної) діяльності. Тому прибуток від операційної діяльності приймаємо в якості бази оподаткування з податку на прибуток. У 2016 році ставка податку на прибуток в Україні становить 18%.
Розрахунок операційного та чистого прибутку готелю наведено в таблиці 3.10.
Таблиця 3.10.
Рекомендована форма розрахунку плану операційного та чистого прибутку готелю
| Показники | Значення |
| Доход від реалізації, тис. грн. | 40000 |
| Інші операційні доходи, тис. грн. | 4000 |
| Разом, доходи, тис. грн. | 44000 |
| Поточні витрати, тис. грн. | 32540 |
| Прибуток від операційної діяльності, тис. грн. | 11460 |
| Податок на прибуток (ставка 18%), тис. грн. | 2063 |
| Чистий прибуток | 9397 |
3.2.5. Оцінка соціально-економічної ефективності та окупності готелю
Завдання: оцінити соціально-економічну ефективність розробки, розрахувати термін окупності готелю.
Економічна ефективність розробки визначається співвідношенням отриманого позитивного результату (ефекту) та витрат на його здійснення (інвестицій, капіталовкладень).
Розмір інвестицій (капіталовкладень) дорівнює первісній вартості основних засобів. Методика розрахунку наведена у параграфі 3.2.2. Показники ефекту розраховуються з урахуванням дисконтування грошових потоків, тобто приведення майбутньої вартості грошей до теперішньої.
До основних показників ефективності інвестування в готель належать:
- теперішня вартість чистого грошового потоку (NPV);
- індекс дохідності (ІД);
- період окупності.
Теперішня вартість чистого грошового потоку (NPV) визначається за формулою:
де ЧГП – чистий грошовий потік за кожний період (рік) експлуатації готелю, тис. грн. Чистий грошовий потік розраховується шляхом додавання до чистого прибутку (ЧП) суми амортизації основних засобів (А).
ЧГП = ЧП + А
d – дисконтна ставка, виражена десятковим дробом, яка характеризує середньорічний темп знецінення вартості грошей. На практиці дисконтну ставку приймають на рівні інфляції, яка у 2016 році очікується на рівні 15%. Враховуючи прогнози щодо зменшення інфляції протягом 2017-2020 років до 5-7%, рекомендуємо користуватися дисконтною ставкою 0,1 (10%);
t – номер розрахункового періоду у межах загального терміну (Т). Тривалість проекту рекомендується встановлювати у межах 10-15 років, оскільки після цього терміну потрібно здійснювати нові інвестиції у реконструкцію готелю.
Розрахунок теперішньої вартості чистого грошового потоку та терміну окупності потрібно робити за формою таблиці 3.11.
Таблиця 3.11.
Фінансовий план інвестиційного проекту (тис. грн.)
| Роки | Інвестиції (до початку експлуатації) | Чистий прибуток | Амортизація | Чистий грошовий потік | NPV | Кумулятивна сума |
| 1 | 9400 | 4000 | 13400 | 12182 | 12182 | |
| 2 | 9400 | 4000 | 13400 | 11074 | 23256 | |
| 3 | 9400 | 4000 | 13400 | 10068 | 33324 | |
| 4 | 9400 | 4000 | 13400 | 9152 | 42476 | |
| 5 | 9400 | 4000 | 13400 | 8320 | 50796 | |
| 6 | 9400 | 4000 | 13400 | 7564 | 58360 | |
| 7 | 9400 | 4000 | 13400 | 6876 | 65236 | |
| 8 | 9400 | 4000 | 13400 | 6251 | 71487 | |
| 9 | 9400 | 4000 | 13400 | 5683 | 77170 | |
| 10 | 9400 | 4000 | 13400 | 5166 | 82336 | |
| Разом | 67000 | 94000 | 40000 | 134000 | 82336 |
В умовному прикладі, наведеному в таблиці 3.11. передбачається, що інвестиції в сумі 67000 тис. грн. здійснюються до початку експлуатації готелю. Термін інвестиційного проекту – 10 років. Планові річні показники чистого прибутку та амортизації основних засобів становлять відповідно 9400 та 4000 тис. грн. Звідси річний чистий грошовий потік дорівнює:
9400 + 4000 = 13400 тис. грн.
За умови відсутності інфляції і відповідно знецінення вартості грошей термін окупності інвестицій визначається як відношення суми капіталовкладень (інвестицій) до річного чистого грошового потоку:
За ставкою дисконтування 0,1 (10%) теперішня вартість чистого грошового потоку дорівнює у першому році
у другому році: 
у десятому році: 
У колонці «кумулятивна сума» ведеться поточний підрахунок теперішньої вартості чистого грошового потоку. Це дозволяє визначити термін окупності проекту, який становить приблизно 7,5 років. Точка окупності – період коли кумулятивна сума дорівнює інвестиціям.
Індекс доходності за проектом визначається за формулою:
; У нашому прикладі - 
. Значення індексу доходності більше 1 – отже проект окупний.
Показниками соціального ефекту проекту є:
- збільшення рівня задоволення потреб споживачів у готельно-ресторанних послугах;
- сприяння розвитку туризму;
- утворення нових робочих місць, тощо.
Основні економічні показники проекту потрібно звести в таблицю.
Таблиця 3.12.
Основні показники проекту готелю
| Показники | Значення |
| Організаційно-правовий статус | |
| Чисельність персоналу, чол. | |
| Число номерів | |
| Одноразова місткість, місць | |
| Загальна площа будівлі, м кв. | |
| Інвестиції у будівництво, тис. грн. | |
| Річний операційний доход, тис. грн. | |
| Річний чистий прибуток, тис. грн. | |
| Термін окупності, років |
Дата: 2019-02-02, просмотров: 1141.
