1. Присвоение или растрата, то есть хищение чужого имущества, вверенного виновному, -

2. Те же деяния, совершенные группой лиц по предварительному сговору, а равно с причинением значительного ущерба гражданину, -

3. Те же деяния, совершенные лицом с использованием своего служебного положения, а равно в крупном размере, -

4. Деяния, предусмотренные частями первой, второй или третьей настоящей статьи, совершенные организованной группой либо в особо крупном размере,

Итак, почему мы говорим, что хищение - это наиболее сложные преступления, так же, как и другие преступления в сфере экономики. Они всегда чётко продуманы и организованы на всех стадиях. А именно на стадии подготовки, на стадии совершения и преступники всегда продумают стадию заключительную, как скрыть следы преступления. Далее, здесь всегда присутствует группа. Ну, как правило группа, если мы не говорим о кладовщике или о каком-то материально ответственном лице, которое совершает незначительные хищения путём присвоения или растраты. Наиболее сложные преступления совершаемы во главе с руководителем организации. Какая это будет часть 160? С использованием служебного положения. Итак, что отличает хищение? Хищение - это всегда квалифицированное, профессиональное посягательство. Все действия продуманы. Они совершаются в рамках профессиональной или должностной деятельности и человеком, который владеет специальными знаниями для того, чтобы создать возможность для хищения. Далее, также профессионально предпринимаются все необходимые меры, чтобы завуалировать последствия хищения, скрыть сам факт хищения.

Предмет хищения:

а) денежные средства;

б) товарно-материальные ценности (ТМЦ).

Что является предметом хищения? Денежные средства, товарно-материальные ценности. Одним словом, имущество.

• путем присвоения заранее созданных неучтенных излишков денег, ТМЦ в процессе самого производственного процесса;
• путем присвоения крупных сумм денег, полученных от преступных операций с банковскими кредитами, от махинаций с переводом безналичных денежных сумм в наличные;
• путем заведомой переплаты денежных средств по зарубежным контрактам.

Итак, некоторые способы хищения. В решении задач может быть 2-3 способа. Итак, присвоение. Заранее создаются неучтенными излишки, путём нарушения технологии производства, если мы говорим о предприятии. И эти излишки, не учтенные, похищаются. Далее. Присваиваются крупные денежные суммы. И здесь всегда сложно разграничить – то ли это была 159, то ли 160. Очень важно понять и осмыслить, какие конкретные действия были совершены и какова была мотивация этих сложных действий. Итак, может речь идти о переводе безналичных денег. То, что Филип сказал о подставных директорах фирм, это фирмы-посредники. Их называют ещё подснежники ну и разные ещё другие названия. Это фирмы, которые используются для совершения хищений или путём мошенничества, или путём присвоения или растраты. Очень распространённая была схема хищений денежных средств – переводы за границу. Примерно 5 лет тому назад стали выстраивать определённые препоны, но тем не менее до сих пор большие денежные суммы уходят за рубеж незаконно, путём переплаты, фиктивной оплаты по контрактам несуществующим или существующим, но переплата идёт по третьим контрактам.

Способы создания неучтенных излишков:

• нарушение технологического режима путем недовложения дорогостоящего сырья либо его замены более дешевым;
• умышленное отклонение в регулировании аппаратуры, выполняющей отдельные производственные операции;

Далее, если говорим о предприятиях, то здесь нарушается режим технологического процесса. Путём недовложения дорогостоящего сырья, его подмены на более дешевое и т.д. У вас на слуху по поводу пальмового масла. Это дешевый продукт. Его добавляют при изготовлении продуктов питания, нарушая тем самым технологию, добавляя вместо других ингредиентов. Это опасный довольно продукт. Но тем не менее мы имеем этот факт, так как нарушена система стандартизации. Далее, умышленное отклонение в регулировании аппаратуры, которая выполняет отдельные производственные операции. Это позволяет также создавать неучтенную продукцию или создавать фальсифицированную продукцию.

• завышение влажности в процессе изготовления полуфабрикатов и готовой продукции на предприятиях пищевой промышленности;
• завышение норм расхода упаковочных средств за счет увеличения обертки, прокладки, фольги;
• оприходование готовой продукции по планируемым нормам, а не по фактическому выходу.

Наиболее распространённые способы у материально ответственных лиц, когда они завышают влажность или готовой продукции, или полуфабриката или сырья, таким образом увеличивают вес продукции или объём её. Завышают нормы расходов упаковочных средств. Может быть кто-то и сталкивался с этим. Фабрика имени Крупской, которая выкуплена другими собственниками, я замечаю, что, когда развертываешь конфету, там может быть много фантиков. Далее, оприходование готовой продукции по планируемым нормам, а не по фактическому выходу. Есть такие разные мульки при приготовлении продуктов питания, например, когда при приготовлении готовой продукции в результате технологической обработки увеличивается её вес. Это обязаны учитывать, но не учитывают и т.д. Но вот вам, например, вермут. Вермут изготавливают – виноматериал смешивают со спиртом, происходит интересный процесс, который называется... Забыл слово. В результате этого процесса уменьшается объём, но увеличивается крепость. Это не фиксируют, добавляют воду, доводят до увеличения объема. Сам факт увеличения объема не фиксируют. И скрывают факт, что произошло повышение крепости, то есть повышения процента спиртозности.
На этапе получения и хранения сырья и материалов следующие способы хищения:

• занижение в документах показателей при получении сырья;
• недогруз сырья при излишках на складе по согласованию с поставщиком;
• передача сырья со склада в цеха в количествах меньших, чем указано в документах;
•  составление подложных документов о потерях;
• фиктивное списание полученного сырья и материалов на порчу;
• внесение исправлений в учетные документы.

Далее, на этапе получения и хранения продукции. Здесь бывают способы: занижение в документах показателей при получении сырья, то есть занижают качество сырья. Это требует большего расхода при изготовлении продукции, это делается фиктивно. Недогруз сырья бывает. Передача сырья со склада в цех готовой продукции в количествах меньших, чем указано в документах. Это один из способов хищения на производстве. Безусловно, существует фиктивное списание продукции. Это довольно распространённый способ. Иногда специально создают для этого ситуацию или пожар, или затопление, и в рамках этого чрезвычайного события завышают объём списываемой продукции.

В РОЗНИЧНОЙ И ОПТОВОЙ ТОРГОВЛЕ:

1. Незаконное списание товаров на естественную убыль или порчу.

2. Бескассовая реализация продукции с присвоением выручки.

3. Уничтожение документов на реализацию товаров.

4. Фальсификация и пересортица товаров с целью создания излишков для хищения.

Так, значит в розничной и оптовой торговле. Незаконное списание товаров на естественную убыль или порчу. Всегда даётся где-то до 4% от общего объёма продукции на списание. Например, бой посуды при погрузке/разгрузке. Аналогично это имеет отношение и к скоропортящимся товарам. Там тоже даётся достаточно большой процент на убыль. Далее, бывает уничтожение документов на реализацию товаров, таким образом скрывается доход и выписывается повторно товарно-транспортные накладные, по которым предоставляется уже с предприятия излишки продукции, изготовленные в результате наращения технологии и они реализуются как неучтенная продукция в магазине, то есть она не фиксируется по бухгалтерским документам.

5. Растрата авансовых средств, полученных в качестве предоплаты по договорам купли-продажи.

6. Списание денежных средств на не производившиеся рекламные, маркетинговые, транспортные, ремонтные и иные работы с последующим их присвоением.

7. Списание денежных средств по подложным фиктивным документам.

Довольно часто предметом хищения является денежные средства. Это, как правило, руководитель предприятия, кассир предприятия. Они незаконно выписывают авансовые платежи. Они незаконно выписывают премиальные сотрудникам. Сотрудники их не получают, они получают за них эти платежи. Так же существуют авансовые платежи, которые получают в качестве предоплаты по договорам, в частности купли продажи. Списание денежных средств на непроизводившиеся рекламные услуги, маркетинговые, транспортные. То есть аналогично создаются фиктивные договора о том, что были заказы на определённые услуги. Услуги не выполняются. По договоренности с другой фирмой эти деньги обналичиваются. Иногда создаются предприятия-спутники, на счета которых переводятся деньги. Как правило, это фирмы или на подставных лиц созданные, или там работают сотрудники, которые только указаны в документах, а фактически их нет.