И как результат всех этих сокращений уменьшилась величина чистого дохода предприятия на 804,6 тыс. тг. по сравнению с 2008 годом.
Фондоотдача показатель, характеризующий эффективность деятельности предприятия, представляет собой обобщающий показатель использования основных производственных фондов. Он отражает количество продукции в расчете на 1 тенге основных средств. Капиталоотдача сократилась на 9,3 тенге на одну тенге вложенных основных средств.
Фондоемкость показывает, сколько вложено основных средств, чтобы получить 1 тенге реализованной продукции. В нашем примере она равна 0,03.
Анализ динамики состава активов баланса дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов. Прирост (уменьшение) актива свидетельствует о расширении (сужении) деятельности предприятия. При анализе активов,являющихся важнейшим элементом финансовой отчетности, изучается их наличие, состав, структура и происшедшие в них изменения. Анализ структуры активов в целом и его отдельных группировок позволяет судить о рациональном их размещении.
Основным показателем производительности труда на предприятии является среднегодовая выработка на одного работающего. Величина ее зависит от средней выработки на одного рабочего и удельного веса рабочих в составе работающих.
Рассмотрим влияние факторов на изменение среднегодовой выработки одного работающего (таблица6).
Таблица 6 - Изменение среднегодовой выработки одного работающего
№ | Показатели | 2007г. | 2008г. | 2009г. | 2009г к 2008г, в % |
1 | Доход от реализации продукции | 451598 | 635338 | 561207 | 88,3 |
2 | Среднесписочная численность работающих, чел. | 208 | 240 | 247 | 100,4 |
3 | Среднегодовая выработка на одного работающего, тенге | 2171 | 2647,2 | 2272,1 | 87,6 |
4 | Среднесписочная численность рабочих, чел. | 171 | 200 | 202 | 101 |
5 | Удельный вес рабочих в составе работающих, % | 82,2 | 73,9 | 96,4 | 130,4 |
6 | Среднегодовая выработка на одного рабочего, тенге | 2641 | 3177 | 2778,3 | 67,2 |
В нашем примере на обобщающий показатель - среднегодовую выработку одного работающего влияет частный показатель среднегодовая выработка на одного рабочего. Как видно из таблицы в результате снижения за отчетный год среднегодовой выработки на одного рабочего (2272,1-2647,2) основной показатель производительности труда снизился на 375,1 тенге.
В свою очередь на среднегодовую выработку одного рабочего влияет ряд факторов, подразделяющихся интенсивные и экстенсивные.
К экстенсивным факторам относятся факторы, влияющие на использование рабочего времени, к интенсивным влияющие на среднечасовую выработку. Использование рабочего времени зависит в основном от организации труда и производства, а часовая выработка – от технического уровня предприятий и квалификации рабочих, что предопределяет трудоемкость продукции.
Таблица 7 - Показатели выполнения среднегодовой выработки
№ | Показатели | 2007г. | 2008г. | 2009г. | 2009 к 2008,в % |
1 | Выработка на одного работающего за год, тенге | 2171 | 2647,2 | 2272,1 | 85,8 |
2 | Выработка одного рабочего за год, тенге | 2641 | 3510,2 | 2778,3 | 79,1 |
3 | Выработка одного рабочего в день, тенге | 10,5 | 12,1 | 11,5 | 95,0 |
4 | Выработка одного рабочего в час, тенге | 1,15 | 1,35 | 1,30 | 96,3 |
Из показателей выработки, отраженных в таблице, видно, что среднегодовая выработка одного работающего за отчетный год по сравнению с 2008годом сократился на 14,2 %. На это повлияло снижение выработки на одного рабочего, который снизился в 2009 году по сравнению с прошлым на 20,9%. Процент выполнения выработки одного рабочего за год меньше, чем за день, что является следствием целодневных потерь рабочего времени.
Анализ структуры активов в целом и его отдельных группировок позволяет судить о рациональном их размещении (таблица8).
Таблица 8 - Оценка имущественного положения ТОО «СП«Казгермунай»)»
№ | Показатели | Формула расчета | 2007г. | 2008г. | 2009г |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1 | Коэффициент имущества производственного назначения (≥0,5) | Основные средства + производственные запасы + Незавершенноепроизводство / Стоимость активов, валюта баланса | 0,597 | 0,437 | 0,454 |
2 | Коэффициент мобильности активов предприятия (не <0,5) | Текущие активы валюта баланса | 0,844 | 0,885 | 0,844 |
3 | Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств (не <0,5) | Текущие активы / Долгосрочные активы | 5,426 | 7,699 | 5,395 |
4 | Коэффициент реальной стоимости основных средств (не <0,5) | Основные средства по остаточной стоимости / стоимость активов (валюта баланса) | 0,153 | 0,097 | 0,129 |
5 | Коэффициент износа основных средств ( не >0,5) | Сумма износа основных средств /Первоначальная стоимость основных средств | 0,074 | 0,103 | 0,207 |
Продолжение таблицы 8
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
6 | Коэффициент годности основных средств (не <0,5) | Остаточная стоимость основных средств / первоначальная стоимость основных средств | 0,926 | 0,897 | 0,793 |
При анализе активов, являющихся важнейшим элементом финансовой отчетности, изучается их наличие, состав, структура и произведшие в них изменения.
Коэффициент имущества производственного назначения на анализируемом предприятии в 2008 году (0,437) уменьшилась по сравнению с 2007 годом (0,597) на 0,16 пункта, или на 16% пункта. За отчетный год (0,454) уменьшился по сравнению с 2008 годом на 0,017 пункта, или на 1,7% пункта.
В случае снижения значения показателя ниже критической границы желательно привлечение долгосрочных заемных средств для увеличения имущества производственного назначения, если финансовые результаты деятельности предприятия в отчетном периоде не позволяют существенно пополнить такие активы за счет собственных средств.
Коэффициент мобильности активов за 2007 год составил 0,885, что показывает увеличение по сравнению с предыдущим (0,844) годом на 0,041 пункта, или на 4,1% пункта. В 2009 году(0,844) по сравнению с 2008 годом этот коэффициент уменьшился на 0,041 пункта, или на 4,1% пункта. Он характеризует долю средств для погашения долгов. Чем выше значение коэффициента, тем больше у предприятия возможностей обеспечить бесперебойную работу, рассчитаться с кредиторами. Текущие активы на ТОО «СП «Казгермунай») находятся в мобильном состоянии, что представляет возможным рассчитаться с кредиторами.
Следующим обособленным показателем, характеризующим эффективность размещения активов предприятия, является коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств. Оптимальная и критическая величина этого соотношения обусловлена отраслевыми особенностями предприятия. Значение этого показателя на 2008 год составлял 7,699 , что по сравнению с 2007 годом (5,426) увеличился на 2,273 пункта (227,3% пункта). За отчетный год он составил 5,395 , что показывает уменьшение по сравнению с 2008 годом на 2,304 пункта (230,4% пункта). Уменьшение уровня этого коэффициента произошло в результате уменьшения темпов роста мобильных средств.
Особый интерес представляет изменение удельного веса реальной (остаточной) стоимости основных средств в общей стоимости имущества предприятия, поскольку этот показатель служит ориентиром в определении масштабов его предпринимательской деятельности. В нашем примере доля остаточной стоимости основных средств в валюте баланса в 2008 году составлял 0,097 , что по сравнению с 2007 годом (0,153) показывает уменьшение на 0,056. В 2009 году показатель (0,129) увеличился по сравнению с 2008 годом на 0,032 или на 3,2%.
Важным показателем, характеризующим техническое состояние основных средств, является коэффициент износа.Так, на анализируемом предприятии коэффициент износа в 2008 году (0,103) по сравнению с 2007 годом (0,074) увеличился на 0,029 (2,9%) пункта. В 2009 году (0,207) этот показатель увеличился по сравнению с 2008 годом в 2 раза (10,4%) пункта. По оценкам экономистов, коэффициент износа, превышающий 50%, считается нежелательным явлением. На нашем предприятии состояние основных средств не вызывает опасения.
Следующим действием в оценке финансовой устойчивости предприятия является анализ источников образования активов баланса. При этом следует учитывать, что поступление, приобретение и создание имущества предприятия могут осуществляться за счет собственного и заемного капитала, соотношение которых определяет его финансовую устойчивость.
В процессе анализа источников формирования активов устанавливается фактический размер собственного и привлеченного (заемного) капитала, выявляются причины, вызвавшие их изменения за отчетный период, дается им соответствующая оценка. Главное внимание при этом уделяется собственному капиталу, поскольку запас источников собственных средств – это запас финансовой устойчивости (таблица 9).
Таблица 9 - Оценка финансовой устойчивости предприятия
№ | Показатели | Формула расчета | 2007г. | 2008г. | 2009г. |
1 | Коэффициент независимости (концентрации собственного капитала, автономии) (0,5-0,6) | Собственныйкапитал / Совокупный (авансированный, общий капитал) – валюта баланса | 0,144 | 0,119 | 0,283 |
2 | Коэффициент зависимости (0,4-0,5) | Привлеченный капитал (обязательства) /Совокупный (авансированный, общий капитал) | 0,856 | 0,881 | 0,717 |
3 | Коэффициент соотношения заемных и собственных средств ( привлеченного и собственного капитала) (<1) | Привлеченный (заемный) капитал (обязательства) / Собственный капитал | 5,941 | 7,420 | 2,536 |
4 | Коэффициент маневренности (≥0,5) | Собственный оборотныйкапитал / Собственный капитал | -0,080 | 0,032 | 0,447 |
5 | Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности(2÷1) | Дебиторская задолженность / Кредиторская задолженность | 0,802 | 0,864 | 1,512 |
Собственный оборотный капитал. Этот показатель определяется как разница между собственным капиталом и долгосрочными активами. Его увеличение по сравнению с предыдущим периодом свидетельствует о дальнейшем развитии деятельности предприятия. В 2007 году собственный оборотный капитал составлял –971 тыс. тг. За отчетный год этот показатель составил 17558 тыс. тг., что по сравнению с 2008 годом 763 тыс. тг. увеличился на 16795 тыс. тг., что является положительным.
Рост коэффициента независимости свидетельствует о увеличении финансовой независимости предприятия, снижения риска финансовых затруднений в будущих периодах. Западные экономисты считают, что коэффициент независимости желательно поддерживать на достаточно высоком уровне.
Это дает возможность поддерживать стабильную структуру источников средств. Чем больше у предприятия собственных средств, тем легче ему обеспечить бесперебойную работу и справиться с условиями рынка. Коэффициент независимости за 2008 год составил 0,119 (11,9%), который по сравнению с 2007 годом 0,144 (14,4%) уменьшился на 0,025 (2,5%) пункта. В 2009 году 0,283 (28,3%) по сравнению с 2008 годом увеличился на 0,164 или на 16,4%.
Коэффициент зависимостихарактеризует долю долга в общей сумме авансированного капитала. Чем больше эта доля, тем больше зависимость предприятия от внешних источников финансирования. На нашем предприятии его уровень в 2008 году составлял 0,881, что показывает увеличение по сравнению с 2007 годом (0,856) на 0,025 пункта (2,5%). В отчетном году показатель (0,717) снизился по сравнению с 2008 годом на 0,164 пункта или 16,4%. Величина этого коэффициента отклонилось от оптимального размера, что показывает, что предприятие функционирует за счет инвестиции головного предприятия.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств. Этот показатель указывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на один тенге вложенных в активы собственных средств. На нашем предприятии в 2008 году уровень показателя составил 7,420 , что по сравнению с 2007 годом 5,941 показывает увеличение заемных средств на 1,479. В 2009 же году 2,536 этот показатель уменьшается по сравнению с 2008годом в 3 раза на 4,884 пункта.
Коэффициент маневренности показывает способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и возможность пополнять оборотные средства в случае необходимости за счет собственных источников. В нашем примере на 2008 год этот показатель составил 0,032 , что по сравнению с 2007 годом (-0,080) показывает увеличение собственного оборотного капитала на 0,112 пункта. В отчетном же году этот показатель (0,447) увеличился по сравнению с 2008 годом на 0,415 пункта, тем самым достигнув оптимального значения этого коэффициента.
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.Он показываетобеспеченность кредиторской задолженности дебиторской задолженностью. И если первая не обеспечена второй, то такое положение оценивается как неблагоприятное, так как оно вызывает замедление обращения в деньги некоторой ликвидной части собственных средств. На нашем предприятии показатель в 2008 году составил 0,864 , который увеличился по сравнению с 2007 годом (0,802) на 0,062 пункта (6,2%). В 2009 году (1,512) этот коэффициент увеличился по сравнению с 2008 годом еще на 0,648 почти в 2 раза.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения (таблица 10).
Общий показатель ликвидности баланса показывает отношение сумму всех ликвидных оборотных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств (как краткосрочных, так и долгосрочных) при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с весовыми коэффициентами, учитывающими поступления средств и погашения обязательств.
Таблица 10 - Оценка ликвидности активов и платежеспособность предприятия
№ | Показатели | Формула расчета | 2007г. | 2008г. | 2009г. |
1 | Коэффициент общей ликвидности (не <0,9) | ![]() | 0,763 | 0,6 | 0,837 |
2 | Коэффициент абсолютной ликвидности (≥0,2÷0,5) | Денежные средства+ценные бумаги / Текущие обязательства | 0,083 | 0,032 | 0,004 |
3 | Коэффициент текущей ликвидности (общего покрытия) | Текущие активы / Текущие обязательства | 0,987 | 2,319 | 1,176 |
4 | Доля товарно-материальных запасов в текущих активах | Товарно-материальные запасы / Текущие активы | 0,511 | 0,353 | 0,317 |
Этот показатель, теоретическое значение которого должно быть не ниже 0,9 , выражает способность предприятия осуществлять расчеты по всем видам обязательств, как по ближайшим, так и по отдаленным.
С помощью этого показателя осуществляется общая оценка платежеспособности предприятия и изменения финансовой ситуации на предприятии с точки зрения ликвидности. На ТОО «СП «Казгермунай») величина его за 2008год составила 0,6 , что по сравнению с 2007 годом (0,763) показывает уменьшение ликвидных оборотных средств на 0,163 пункта. В отчетном же году (0,837) этот показатель наоборот увеличивается по сравнению с 2008 годом на 0,074 пункта, что ненамного ниже теоретического значения.
Наряду с этим показателем, для оценки платежеспособности предприятия, именно краткосрочных обязательств, применяется целая система показателей: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент промежуточного покрытия и коэффициент текущей ликвидности (общего покрытия).
Коэффициент абсолютной ликвидности (коэффициент срочности). Он показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса или в ближайшее время. В нашем примере, в 2008 году уровень коэффициента составлял 0,032 , что по сравнению с прошлым 2007 годом 0,083 снизился на 0,051 пункта. В отчетном году показатель 0,004 уменьшился еще вдвое, что свидетельствует о неплатежеспособности предприятия.
Коэффициент текущей (общей) ликвидности.Он позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают текущие обязательства, и показывает платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств.
Общий коэффициент покрытия дает возможность установить, покрывают ли ликвидные средства сумму наиболее срочных и краткосрочных обязательств, и тем самым подтверждает не только степень устойчивости структуры баланса, но и способность предприятия быстро рассчитываться по своим краткосрочным долгам. На нашем предприятии коэффициент в 2008году (2,319) увеличился по сравнению с 2007годом (0,987) на 1,332 пункта, тем самым, показывая, что наши текущие активы покрывают наши краткосрочные обязательства. В отчетном году показатель (1,176) уменьшился в 2 раза, не покрывая наших обязательств.
Доля товарно-материальных запасов в текущих активах.Показывает, какая часть текущих активов приходится на медленно реализуемые активы (товарно-материальные запасы). В 2008году доля ТМЗ составила 0,353, показывая тем самым уменьшение доли ТМЗ по сравнению с 2007годом 0,511 на 0,158 пункта. В отчетном году 0,317 это уменьшение составило по сравнению с 2008годом 0,036 пункта.
Эффективность деятельности предприятия измеряется путем сопоставления результатов производства (эффекта) с затратами или примененными ресурсами. Сопоставляя полученный эффект (доход, продукция) с авансированными или потребленными ресурсами (затратами), можно определить ряд показателей эффективности деятельности предприятия. Условно их можно подразделить на две группы: 1) обобщающие и 2) технико-экономические. К показателям первой группы относятся уровень доходности, производительность труда (трудоемкость), фондоотдача (фондоемкость), материалоотдача (материалоемкость), отдача капиталовложений (капиталоемкость). Ко второй группе относятся показатели эффективности использования ресурсов. Они применяются для конкретного анализа и планирования отдельных сторон процесса производства, учета факторов его роста на предприятиях. Это – индивидуальная выработка; коэффициент использования средств труда, мощности агрегатов и т.д.; удельные расходы сырья, материалов, топлива и энергии; удельные капиталовложения, срок окупаемости, приведенные затраты.
Соотношение между динамикой продукции и динамикой ресурсов определяет характер экономического роста.
Возможность обеспечить неуклонный рост и достаточно высокие темпы экономической эффективности производства дает только переход к преимущественно интенсивному типу развития. Всесторонняя интенсификация производства – решающий фактор повышения его эффективности. Речь идет прежде всего о том, чтобы повысить отдачу с каждой единицы материальных, трудовых и финансовых ресурсов, эффективно использовать основные производственные фонды (таблица 11).
Одним из основных показателей эффективности производства является производительность труда, измеряемая соотношением результатов производства и среднесписочной численности работающих, либо трудоемкостью – затратами рабочего времени на единицу продукции.
Таблица 11- Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия
(тенге)
№ | Показатели | Формула расчета | 2002г. | 2008г. | 2009г. |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1 | Среднегодовая выработка на одного работающего WR | Доход (выручка) от реализации продукции (работ, услуг) /Среднесписочная численность работающих | 2171 | 2647 | 2329 |
1 | Среднегодовая выработка на одного рабочего Wr | Доход (выручка) от реализации продукции (работ, услуг) / среднесписочная численность рабочих | 2641 | 3177 | 2329 |
2 | Среднедневная выработка на одного рабочего Wдн. | Доход (выручка) от реализации продукции (работ, услуг) / количество отработанных всеми рабочими человеко-дней | 10,5 | 12,1 | 11,5 |
3 | Среднечасовая выработка одного рабочего Wчас. | Доход (выручка) от реализации продукции (работ, услуг) / количество отработанных всеми рабочими человеко-часов | 1,15 | 1,35 | 1,30 |
Продолжение таблицы 11
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
4 | Фондоотдача f | Доход (выручка) от реализации продукции (работ, услуг) /среднегодовая стоимость основных производственных средств | 57,7 | 39,4 | 30,1 |
5 | Фондоемкость- fe | среднегодовая стоимость основных производственных средств / Доход (выручка) от реализации продукции (работ, услуг) 1/ фондоотдача | 0,02 | 0,03 | 0,03 |
6 | Материалоотдача - Мо | Доход (выручка) от реализации продукции (работ, услуг) /стоимость израсходованных материальных ресурсов | 9,6 | 6,3 | 5,5 |
7 | Материалоемкость – Ме | средняя стоимость израсходованных материальных ресурсов / Доход (выручка) от реализации продукции (работ, услуг) 1/ материалоотдача | 0,104 | 0,159 | 0,181 |
Ее величина зависит от средней выработки на одного рабочего и удельного веса, рабочих в составе работающих. Выработка отражает количество продукции, производимой в единицу рабочего времени или приходящееся на одного среднесписочного работника в месяц, квартал, год. В 2008году этот показатель выше по сравнению с 2008годом на 536 тенге. В отчетном году из-за снижения объема выполненных работ этот показатель по сравнению с 2008годом сократился на 848 тенге. Материалоемкость характеризует суммарный расход всех материальных ресурсов на производство единицы продукции. В 2008году по сравнению с 2007годом материальных ресурсов израсходовано для получения единицы продукции на 0,055 тенге больше. Этому факту повлиял объем выполненных работ. В отчетном году этот показатель выше по сравнению с 2008годом несмотря на меньший объем работ на 0,022 тенге, что говорит о перерасходе материальных ресурсов. Экономическая целесообразность функционирования предприятия в условиях рыночной экономики определяется получением дохода. Доходность (рентабельность) предприятия характеризуется абсолютными и относительными показателями. Система показателей доходности состоит, прежде всего, из абсолютных показателей финансовых результатов, к которым относятся: доход от реализации продукции (работ, услуг); валовой доход; доход от основной деятельности; доход от неосновной деятельности; доход от обычной деятельности до налогообложения; доход от обычной деятельности после налогообложения; доход от чрезвычайных ситуации; чистый доход; являющийся конечным финансовым результатом деятельности предприятия.
Дата: 2019-02-02, просмотров: 291.