Тема 2. Бухгалтерский баланс. Система счетов и двойная запись. Первичное наблюдение, документация и инвентаризация.
Лекция 1. Бухгалтерский баланс. Система счетов и двойная запись.
Задачи:
- Уяснить понятия баланса и балансового обобщения.
- Изучить структуру бухгалтерского баланса: актив, пассив, статьи баланса.
- Усвоить принципы классификации балансов по различным признакам.
- Исследовать свойства основного балансового уравнения.
- Счета. Строение счетов. Активные и пассивные счета. Формирование остатка.
- Ознакомиться с сущностью двойной записи на счетах. Контрольное значение.
- Изучить взаимосвязь счетов синтетического и аналитического учета. Субсчета.
- Изучить основные типы бухгалтерских проводок и их влияние на валюту баланса.
- Усвоить последовательность операций при оформлении бухгалтерских проводок.
Понятие баланса и балансового обобщения.
Термин «баланс» в переводе с французского буквально означает «весы». Балансом называют равновесие между какими-то двумя факторами, показателями, событиями.
Баланс – система показателей, сгруппированных в виде двусторонней таблицы в сводную ведомость, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату (В.П. Астахов). При этом сумма показателей в обеих сторонах таблицы должна быть одинаковой.
Сбор и группировка данных, основанная на использовании двойственного отображения информации, называется балансовым обобщением. Предполагается, что количественно одну и ту же операцию оценивают дважды – по каждому выбранному признаку.
Балансовое обобщение предполагает и соответствующую организацию текущих учетных записей – таким образом, чтобы в результате любой проведенной и отраженной в учете хозяйственной операции балансовое равенство не нарушалось.
Пример: приобретение имущества приводит к увеличению общей стоимости имущества, но одновременно увеличивается и размер пассивов – посредством увеличения суммы обязательств организации. Другой пример - списание денежных средств с расчетного счета сопровождается уменьшением обязательств на ту же сумму.
В бухгалтерском учете используется как понятие «баланс», означающее применение балансового обобщения к обработке любой информации, так и понятие «бухгалтерский баланс», под которым понимают обобщение и группировку информации по установленным принципам, представленной в унифицированной форме.
В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли, а с другой стороны – по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении.
При выполнении указанных условий к НМА относят: произведения науки, литературы и искусства; программы для ЭВМ; изобретения; полезные модели; секреты производства (ноу-хау); селекционные достижения; товарные знаки и знаки обслуживания.
В ГК РФ НМА рассматриваются с позиции результатов интеллектуальной деятельности (гл.69), которым предоставляется правовая охрана – регулирование патентным и авторским правом.
Таблица
| Объекты, регулируемые патентным правом | Объекты, регулируемые авторским правом |
| Изобретение –устройство, способ, штамм, микроорганизм, имеющее изобретательский уровень и промышленно применимое. Патент выдается сроком до 20 лет. | Программа для ЭВМ – объективная форма представления совокупности данных и команд, предназначенных для функционирования ЭВМ и других компьютерных устройств. |
| Промышленный образец – художественно-конструкторское решение изделия, определяющее его внешний вид. Отличия-новизна, оригинальность и промышленная применимость. На срок до 10 лет. | База данных – объективная форма представления и организации совокупности данных (статей, расчетов), систематизированных с целью нахождения и обработки этих данных. |
| Полезная модель - конструктивное выполнение из составных частей. Новизна и промышленная применимость. На срок до 10 лет. | Топология интегральных микросхем – зафиксированное на материальном носителе пространственно-геометрическое расположение совокупности элементов интегральной микросхемы и связей между ними. |
| Товарный знак и знак обслуживания – обозначения, позволяющие различать однородные товары и услуги разных юридических и физических лиц. На срок до 10 лет с возможностью продления. | Произведения науки, литературы и искусства |
В соответствии с п.2 ПБУ 14/2007 к объектам НМА не относятся:
- не давшие положительного результата научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
- не законченные и не оформленные в установленном законодательством порядке научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
- материальные носители (вещей), в которых выражены результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации;
- лицензии на использование программных продуктов (программы 1с, антивирусы и пр.).
В строке Результаты исследований и разработок (строка 1120) указывается сумма расходов на завершенные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.
Расходы организации на НИОКР, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд организации, учитываются на счете 04 «Нематериальные активы» обособленно в соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению.
В соответствии с п.2 ПБУ 17/02 в составе НИОКР учитываются:
· НИОКР, по которым получены результаты, подлежащие правовой охране, но не оформленные в установленном законодательством порядке;
· НИОКР, по которым получены результаты, не подлежащие правовой охране в соответствии с нормами действующего законодательства.
В соответствии с п.9 ПБУ 17/02, к расходам по НИОКР относятся все фактические расходы, связанные с выполнением указанных работ: стоимость МПЗ и услуг сторонних организаций; затраты на зарплату и другие выплаты работникам, занятым при выполнении указанных работ; стоимость спецоборудования и специальной оснастки, предназначенных для использования в качестве объектов испытаний и исследований; амортизация объектов ОС и НМА, используемых при выполнении работ; затраты на содержание научно-исследовательского оборудования.
Основные средства (строка 1130) – указывается сумма остаточной стоимости ОС на конец периода. Остаточная стоимость объектов ОС рассчитывается путем вычитания из сальдо на конец года по счету 01 «Основные средства» сальдо на конец года по счету 02 «Амортизация ОС».
Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве ОС, если одновременно выполняются четыре условия:
- объект предназначен для использования в качестве средства труда в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное пользование;
- объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
- организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
- объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Активы, в отношении которых выполняются все четыре условия, стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.
В соответствии с п.5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», к ОС относятся: здания; сооружения; рабочие и силовые машины и оборудование; измерительные и регулирующие приборы и устройства; вычислительная техника; транспортные средства; инструмент; производственный и хозяйственный инвентарь; рабочий, продуктивный и племенной скот; многолетние насаждения; внутрихозяйственные дороги.
Обратите внимание : с 2011 года объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы в установленном законодательством порядке, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве ОС с выделением на отдельном субсчете к счету учета ОС.
В составе доходных вложений в материальные ценности учитываются объекты ОС, приобретенные для предоставления в аренду/прокат и т.п. Кроме того, у лизингодателя в составе ОС учитываются предметы лизинга, переданные лизингополучателям, если по условиям лизингового договора, лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя. Доходные вложения в материальные ценности (строка 1140) – указывается сумма остаточной стоимости ОС на конец периода, которая рассчитывается путем вычитания из сальдо на конец года по счету 03 «Доходные вложения в матер. ценности» сальдо на конец года по счету 02 «Амортизация ОС».
Финансовые вложения (строка 1150) – указывается сумма долгосрочных (срок обращения/погашения превышает 12 месяцев) финансовых вложений организации на конец отчетного периода.
В соответствии с п.2 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, если одновременно выполняются следующие условия:
· имеются надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;
· к организации перешли финансовые риски, связанные с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);
· вложения способны приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости.
Обратите внимание: Выданные беспроцентные займы не соответствуют требованиям, предъявляемым ПБУ 19/02 к финансовым вложениям, а значит, не включаются в составе финансовых вложений в бухгалтерской отчетности организации.
К финансовым вложениям относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы; депозитные вклады в кредитных организациях (могут учитываться на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Депозитные счета»).
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, может изменяться в случаях, установленных законодательством и ПБУ 19/02.
Отложенные налоговые активы (строка 1160) – указывается сумма отложенных налоговых активов (ОНА) на конец отчетного периода. хОНА возникают при появлении вычитаемых временных разниц. Это та сумма отложенного налога, которая в будущем будет уменьшать сумму налога на прибыль «к уплате».
В соответствии с п.8 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах.
Согласно п. 14 ПБУ 18/02 ОНА отражаются в бухгалтерском учете с учетом всех вычитаемых разниц и признаются в том отчетном периоде, в котором возникают эти вычитаемые временные разницы.
Увеличение ОНА в отчетном периоде происходит с увеличением вычитаемых временных разниц. Уменьшение ОНА происходит с уменьшением или полным погашением вычитаемых временных разниц.
ОНА = вычитаемая временная разница * 20% (ставка налога на прибыль).
ОНА отражаются в бухгалтерском учете на счете 09 «Отложенные налоговые активы» по видам активов. Остаток по счету 09 не должен быть кредитовым.
Прочие внеоборотные активы (строка 1170) – указывается сумма прочих внеоборотных активов на конец отчетного периода, не вошедших в предыдущие строки раздела 1 баланса.
Второй раздел «Оборотные активы» представляет три блока наиболее ликвидных активов. Это мобильные средства организации, так как в короткое время могут быть обращены в наиболее ликвидную их часть - денежные средства. Здесь представлены средства как непосредственно используемые внутри организации (производственные запасы и затраты в незавершенном производстве), обязательства внутри и за ее пределами (дебиторская задолженность), краткосрочные финансовые вложения на срок менее 12 месяцев, так и денежные средства.
| 2) Оборотные активы: |
| 1. Запасы |
| 2. НДС по приобретенным ценностям |
| 3. Дебиторская задолженность |
| 4. Финансовые вложения (краткосрочные) |
| 5. Денежные средства и денежные эквиваленты |
| 6. Прочие оборотные активы |
Запасы (строка 1210) – указывается общая сумма запасов организации на отчетную дату.
ИТОГО
Балансы простой формы являются типовыми и утверждаются Министерством финансов РФ. Он четко соответствует своему назначению: раскрыть состав конкретных видов имущества, организации в денежной оценке, а также источники его формирования на определенную дату.
Шахматный баланс включает в себя признаки оборотно-сальдового баланса.
Преимущества:
- усиливается контроль за фактами экономических событий, поскольку они обобщаются по однородным хозяйственным операциям;
- однородные хозяйственные операции представлены в балансе с двух позиций: со стороны дебетуемого и кредитуемого счетов;
· сокращается количество счетных записей, поскольку сумма по взаимосвязанным счетам записывается за один прием при сохранении принципа двойной записи: на пересечении дебетуемого и кредитуемого счетов;
· возрастает наглядность в использовании отдельных активов и источников их формирования; отражаются их обобщенные показатели.
Шахматный оборотный баланс ООО «_____» на «01» июня 2014 г.
Таблица 2
 Кредит
счетов
Дебет
счетов
| Актив на 01.07. | Осн. ср-ва | Мат-лы | Осн. про-во | Касса | Расч. счета | Расчеты с персо-налом | Расч. с пост. и подр. | Уст. кап. | Итог обор-в по дебету счетов | Актив на 01.08. |
| Пассив на 01.07 | 313000 | 25000 | 60000 | 201000 | |||||||
| Основные средства | 53000 | -- | 53000 | ||||||||
| Материалы | 14000 | 12000 | 12000 | 18000 | |||||||
| Основное производство | 31000 | 8000 | 32000 | 40000 | 71000 | ||||||
| Касса | 2000 | 48000 | 48000 | 3500 | |||||||
| Расчетные счета | 186000 | 1500 | 1500 | 111500 | |||||||
| Расчеты с персоналом | 45000 | 45000 | |||||||||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 28000 | 28000 | |||||||||
| Уставный капитал | --- | ||||||||||
| Итог оборотов по кредиту счетов | --- | 8000 | 46500 | 76000 | 32000 | 12000 | -- | 174500 | |||
| Пассив на 01.08.07 | 12000 | 44000 | 201000 | 257000 |
(В активных счетах начальный остаток отражается по дебету. Для определения конечного сальдо к начальному остатку прибавляют оборот по дебету и вычитают оборот по кредиту. В пассивных счетах начальный остаток отражается по кредиту. Для определения конечного сальдо к начальному остатку прибавляют оборот по кредиту и вычитают оборот по дебету).
Кроме того, бухгалтерские балансы принято разделять на две группы (В.Р. Захарьин):
- Статический баланс составляют на какую-либо дату или при наступлении определенного
события. Отражается состояние активов и обязательств организации не в динамике, а как результат деятельности организации за какой-либо период. Для обеспечения сравнимости данных с предыдущими периодами в статических балансах могут предусматриваться графы для отражения подобной информации. Основной вид статического баланса – отчетный бухгалтерский баланс, представляемый по результатам деятельности организации за год.
- Динамический баланс предназначен для отражения изменений показателей в деятельности
организации за какой-либо период. Предназначен для оперативного управления производственной или торговой деятельностью организации. Пример: оборотные ведомости или шахматные оборотные балансы. Как правило, информация в таких баланс обобщается ежемесячно, что дает более полную и оперативную информацию о движении активов организации и изменениях в состоянии расчетов. К динамическим балансам относят ликвидационные, санируемые балансы.
Основные
Отражающие (регулирующие)
Операционные
Рис.1. Классификация счетов по структуре и назначению.
| Классификация счетов по экономическому содержанию | ||||||||||||
| Счета активов | Счета источников активов | |||||||||||
| Ресурсные счета | Счета производства | Непроизводственное потребление | Обращение | Постоянный капитал | Краткосрочный заемный капитал | |||||||
| Нематериальные активы | Основные средства | Производственные запасы | Затраты на производство | Готовая продукция и продажа | Временно свободный денежный капитал | Средства в расчетах | Собственный | Долгосрочный заемный | Кредиторская задолженность | Кредиты и займы | Обязательства по распределению | |
| Нематериальные активы, амортизация | Основные средства, амортизация, доходные вложения в матер. ценности | Материалы, животные на выращивании и откорме | Основное производство, брак в производстве, общехозяйствен. расходы | Обслуживающие производства и хозяйства | Готовая продукция, расходы на продажу, продажи и др. | Касса, расчетные счета, валютные счета | Расчеты с поставщиками и подрядчиками и др. | Прибыли и убытки, уставный, резервный, добавочный капитал, нераспред. прибыль, доходы будущих периодов | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам и др. | Расчеты с поставщиками, с учредителями и др. | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | Расчеты по налогам, по соц. страхованию, по оплате труда |
Рис.2. Классификация счетов по экономическому содержанию.
Ответы:
- По остаточной стоимости.
- По первоначальной стоимости.
- По восстановительной стоимости.
Ответы:
1. Активно-пассивный.
2. Активно-активный.
3. Пассивно-активный.
4. Пассивно-пассивный.
Ответы:
1. Генеральные.
2.Единичные.
3.Сводные.
4. Брутто и нетто.
Вопрос 9: По времени составления бухгалтерские балансы бывают:
Ответы:
1. Вступительные, текущие, санируемые, ликвидационные, разделительные,
объединительные.
2. Вступительные, промежуточные, заключительные.
3. Промежуточные и заключительные.
4.Текущие, санируемые, объединительные.
Вопрос 10: Какие могут быть бухгалтерские балансы исходя из реорганизационных
процедур?
Ответы:
1. Вступительные, генеральные, ликвидационные.
2. Инвентарные и разделительные.
3. Вступительные, разделительные, объединительные, ликвидационные.
4. Вступительные и разделительные.
Вопрос 11: Укажите тип хозяйственной операции: Дебет счета 10 «Материалы» - Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Ответы:
- Активно-пассивный.
- Активно-активный.
- Пассивно-активный.
- Пассивно-пассивный.
Вопрос 12: К какому типу относительно бухгалтерского баланса следует отнести хозяйственную операцию: «Списаны с расчетного счета денежные средства в оплату обязательств перед бюджетом по налогу на прибыль»?
Ответы:
1. Активно-пассивный.
2. Активно-активный.
3. Пассивно-активный.
4. Пассивно-пассивный.
Ответы:
1. Способ текущей группировки и контроля средств, источников и хозяйственных операций.
2.Один из определяющих способов организации оперативного учета за наличием и
движением хозяйственных средств.
3. Технический прием регистрации хозяйственных организаций в текущем учете.
4. Основополагающий учетный прием оперативного контроля за движением хозяйственных
средств и их источников.
Вопрос 14: Как подразделяются счета бухгалтерского учета по отношению к
балансу?
Ответы:
1. Активные и пассивные.
2. Активные, пассивные, активно-пассивные.
3. Активно-пассивные и забалансовые.
4.Активные, пассивные, активно-пассивные и забалансовые.
Вопрос 15: Сальдо конечное в активных счетах возникает, если:
Ответы:
1. Дебетовый и кредитовый обороты равны между собой.
2. Кредитовый оборот больше дебетового.
3. Сумма сальдо начального и дебетового оборота больше кредитового оборота.
Ответы:
1. Способ записи хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.
2. Запись каждой хозяйственной операции одновременно на двух счетах бухгалтерского учета.
3. Способ одновременного отражения хозяйственных операций по дебету одного счета и кредиту другого во взаимной экономической взаимосвязи в одинаковой сумме с целью балансового обобщения имущества организации и его источников.
Вопрос 17: Указать технические термины для обозначения взаимно противоположных сторон в движении имущества, капитала и обязательств, отражаемых на счетах:
Ответы:
1. Дебет и кредит.
2. Актив и пассив.
Вопрос 18: Что представляет собой субсчет в бухгалтерском учете?
Ответы:
1. Способ группировки аналитических счетов.
2. Разновидность аналитического счета.
3. Способ обобщения текущей информации на синтетических счетах.
4. Счет синтетического учета.
Практические занятия:
1. Составить конспект Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчетности в РФ № 34н (Ш. Основные правила составления и представления бухгалтерской отчётности. Правила оценки статей бухгалтерской отчётности).
- Решение задач.
Задача 1. Содержание актива и пассива бухгалтерского баланса.
Задание: на основе данных для выполнения задачи определить, к какой статье бухгалтерского баланса (активной или пассивной) относятся конкретные виды имущества, источники его формирования, а затем составить бухгалтерский баланс.
Данные для решения задачи
Имущество станкостроительного завода и источники его образования на начало отчетного месяца
| № | Наименование средств и источника их образования | Кол-во | Цена | Сумма, тыс. руб. | |
| 1 | Здания цехов | - | - | 4 850 | |
| 2 | Наличные деньги в кассе | - | - | 40 | |
| 3 | Компьютер, шт. | 16 | 18 | 288 | |
| 4 | Задолженность поставщику за материалы | - | - | 850 | |
| 5 | Тара цеховая метал.(=произв. инвентарь), шт. | 100 | 0,8 | 80 | |
| 6 | Прибыль отчетного года | - | - | 1 200 | |
| 7 | Заем путем выпуска облигаций со сроком погашения 3 года | - | - | 700 | |
| 8 | Уголь, т | 4 | 6 | 24 | |
| 9 | Станки № 1, не законченные сборкой, шт. | 40 | 37 | 1 480 | |
| 10 | Сталь, т | 2 | 55 | 110 | |
| 11 | Промышленный образец, лицензионным договором | - | - | 64,8 | |
| 12 | Станок фрезерный, шт. | 8 | 140 | 1 120 | |
| 13 | Задолженность рабочим и служащим по оплате труда | - | - | 750 | |
| 14 | Станки № 2 на складе | 60 | 25,4 | 1 524 | |
| 15 | Резервный капитал | - | - | 850 | |
| 16 | Задолженность по отчислениям на соц. страхование и обесп. | - | - | 387,5 | |
| 17 | Разное вспомогательное оборудование | - | - | 125 | |
| 18 | Здание заводоуправления | - | - | 2 586 | |
| 19 | Краткосрочные кредиты | - | - | 2 000 | |
| 20 | Долгосрочный кредит банка | - | - | 120 | |
| 21 | Прочая дебиторская задолженность | - | - | 12 | |
| 22 | Задолженность разным предприятиям | - | - | 35,75 | |
| 23 | Шкафы канцелярские, шт. | 40 | 15 | 600 | |
| 24 | Уставный капитал | - | - | 6 500 | |
| 25 | Резерв на гарантийный ремонт и обслуживание | - | - | 300 | |
| 26 | Задолженность бюджету по налогам | - | - | 278 | |
| 27 | Расходы на заработную плату персоналу, занятому проведением опытно-конструкторских работ | - | - | 20 | |
| 28 | Прирост стоимости внеоборотных активов по переоценке | - | - | 72 | |
| 29 | Станки № 1 на складе | 10 | 40 | 400 | |
| 30 | Нераспределенная прибыль | - | - | 1 910,3 | |
| 31 | Расчетный счет в банке | - | - | 596 | |
| 32 | Задолженность подотчетных лиц | - | - | 1,85 | |
| 33 | Машинное масло, кг | 30 | 0,08 | 2,4 | |
| 34 | Отгруженная покупателям продукция, но еще не оплаченная | - | - | 600 | |
| 35 | Инвестиции в долговые ЦБ со сроком погашения 9 месяцев | - | - | 35 | |
| 36 | Столы офисные, шт. | 30 | 6 | 180 | |
| 37 | Ограждение завода (=соор.) | - | - | 325 | |
| 38 | Задолженность прочим кредиторам | - | - | 55 | |
| 39 | Расходы по освоению нового производства, запуск которого ожидается в будущем (=расходы будущих периодов) | - | - | 172,5 | |
| 40 | Задолженность работников по средствам на командировки | - | - | 5,5 | |
| 41 | Резерв на оплату отпусков работников | - | - | 254 | |
| 42 | Задолженность поставщикам за полученные материалы | - | - | 345 | |
| 43 | Вложения в УК акционерного общества | - | - | 100 | |
| 44 | Целевые поступления | - | - | 1 000 | |
| 45 | Возведение цеха для сдачи в аренду на постоянной основе | - | - | 450 | |
| 46 | Мост (=сооружение) | - | - | 580 | |
| 47 | Сейф | - | - | 45 | |
| 48 | Межцеховой паровой трубопровод (=сооружение) | - | - | 715,5 | |
| 49 | Автомобили грузовые, шт. | 5 | 120 | 600 | |
| 50 | Добавочный капитал | - | - | 125 | |
ИТОГО
Задача 2. Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс.
Цель задачи – усвоение типов изменений в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций.
Задание: на основе данных для выполнения задачи отразить изменения в бухгалтерском балансе, вызываемые хозяйственными операциями за февраль 200_ г. Определить их тип и составить бухгалтерский баланс станкостроительного завода на 1 марта 20__ г.
Данные для выполнения задачи
Хозяйственные операции за февраль 20__г.
Таблица 3
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. |
| 1 | Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной платы | 20 000 |
| 2 | Выдана заработная плата работникам предприятия | 20 000 |
| 3 | Поступила от поставщиков сталь круглая Ǿ 3 мм | 40 000 |
| 4 | Отчислено в резервный фонд за счет прибыли отчетного года | 15 000 |
| 5 | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам | 10 000 |
Данные для выполнения задачи
Баланс станкостроительного завода на 1 февраля 20__ г.
Таблица 4
| Наименование статей | Сумма, руб. | Наименование статей | Сумма, руб. |
| Основные средства | 420 000 | Уставный капитал | 500 000 |
| Незавершенное производство | 25 000 | Прибыль | 30 000 |
| Материалы | 100 000 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 20 000 |
| Касса | 3 000 | Расчеты с поставщиками | 53 000 |
| Расчетные счета | 55 000 | ||
| Баланс: | 603 000 | Баланс: | 603 000 |
Задача 3. Отражение хозяйственных операций на счетах.
Цель задачи – усвоение порядка отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций.
Задание
На основе данных для выполнения задачи:
1) открыть счета бухгалтерского учета по данным баланса на 1 июля 20_ г.;
2) отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции способом двойной записи за июль 20__ г.;
3) подсчитать обороты за июль и конечные остатки на 1 августа 20__ г.;
4) по данным конечных остатков составить баланс на 1 августа 20__ г.
Данные для выполнения задачи
Бухгалтерский баланс на 1 июля 20__ г.
| Актив | Сумма, руб. | Пассив | Сумма, руб. |
| Основные средства | 5 613 000 | Уставный капитал | 6 390 400 |
| Материалы | 946 200 | Нераспределенная прибыль | 568 000 |
| Касса | 7 000 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 200 700 |
| Расчетные счета | 748 900 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 82 000 |
| Расчеты с подотчетными лицами | 6 000 | Краткосрочные кредиты банков | 14 500 |
| Расчеты с покупателями | 4 500 | Расчеты с поставщиками | 70 000 |
| Баланс | 7 325 600 | Баланс | 7 325 600 |
Хозяйственные операции за июль 20___ г.
| Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. |
| 1. Поступили деньги с расчетного счета в кассу для выдачи зарплаты | 194 400 |
| 2. Выдано из кассы под отчет Пешкову Г.В. на хозяйственные нужды | 6 000 |
| 3. Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия | 194 400 |
| 4. Поступили на склад от поставщиков материалы | 156 000 |
| 5. Получена долгосрочная ссуда банка согласно выписке банка | 160 000 |
| 6. Поступили деньги в кассу с расчетного счета на командир. расходы | 5 000 |
| 7. Выдан из кассы аванс на командировку Титову А.С. | 4 200 |
| 8. Погашен долг с расчетного счета органам социального страхования | 82 000 |
| 9. Приобретенные подотчетным лицом Пешковым Г.В. материалы оприходованы на склад | 5 500 |
| 10. Зачислена на расчетный счет ссуда банка краткосрочная | 114 000 |
| 11. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: | |
| А) по краткосрочным кредитам банка | 14 500 |
| Б) поставщикам за материалы | 70 000 |
| 12. Поступило от покупателей согласно выписке банка | 4 500 |
| 13. Принят от Пешкова Г.В. остаток подотчетных сумм | ? (500) |
Задача 4. Синтетические счета и шахматная оборотная ведомость.
Цель задачи – усвоение порядка отражения операций на счетах синтетического учета.
Задание: на основе данных для выполнения задачи:
1) открыть счета синтетического учета;
2) зарегистрировать операции за август 20__ г. в журнале регистрации операций и записать их на счетах бухгалтерского учета;
3) подсчитать обороты и конечные остатки;
4) по записям на счетах составить оборотные ведомости простой и шахматной формы.
Данные для выполнения задачи
Бухгалтерский баланс на 1 августа 20__ г.
| Актив | Сумма, руб. | Пассив | Сумма, руб. |
| Основные средства | 538 000 | Уставный капитал | 621 320 |
| Материалы | 75 100 | Нераспределенная прибыль | 22 950 |
| Незавершенное производство | 28 890 | Расчеты по налогам и сборам | 10 780 |
| Касса | 8 080 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 20 100 |
| Расчетные счета | 51 050 | Расчеты по социал. страхованию | 16 470 |
| Расчеты с подотчетными лицами | 1 100 | Краткосрочные кредиты банков | 15 000 |
| Расчеты с разными дебиторами | 20 000 | Расчеты с поставщиками | 15 600 |
| Баланс | 722 220 | Баланс | 722 220 |
Данные для решения задачи:
Хозяйственные операции за август 20__ г.
| № | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. |
| 1 | Выписка из расчетного счета: Перечислено с расчетного счета: Краткосрочный кредит банку Задолженность поставщикам | 15 000 15 600 |
| 2 | Приходный кассовый ордер № 10: С расчетного счета по чеку № 152 на заработную плату | 20 100 |
| 3 | Расходный кассовый ордер № 31: Выдана из кассы заработная плата | 20 100 |
| 4 | Выписка из расчетного счета в банке: Перечислено в погашение задолженности: Бюджету по налогам и сборам Органам социального страхования и обеспечения | 10 780 16 470 |
| 5 | Выписка из расчетного счета в банке: Поступило от дебиторов в погашение долга | 20 000 |
| 6 | Требования № 10-15: Отпущены со склада в производство основные материалы | 20 900 |
| 7 | Расходный кассовый ордер № 32: Выдано под отчет Титову А.С. на покупку прочих материалов | 2 200 |
| 8 | Приходный ордер склада № 12: Поступили материалы от поставщика | 45 000 |
| 9 | Выписка из расчетного счета в банке: Зачислен краткосрочный кредит банка | 70 000 |
| 10 | Авансовый отчет: Оприходованы на склад прочие материалы от Титова А.С. | 2 000 |
| 11 | Приходный кассовый ордер № 11: Принят от Титова А.С. остаток подотчетных сумм | ? |
Задача 5. Аналитический и синтетический учет.
Цель задачи – усвоение порядка отражения операций на счетах аналитического и синтетического учета.
Задание:
1. открыть счета аналитического учета по приведенным ниже данным;
2. зарегистрировать в журнале и записать на счетах синтетического и аналитического учета хозяйственные операции за август 20__ г.;
3. подсчитать итог в журнале операций, обороты за август и сальдо на 1 сентября по счетам синтетического и аналитического учета;
4. составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета и сверить ее обороты с итогом по журналу регистрации операций;
5. составить оборотные ведомости по счетам аналитического учета и сверить их итоги с итогами по соответствующим счетам синтетического учета;
6. составить баланс на 1 сентября 20__ г.
Данные для решения задачи
1. Ведомость остатков по аналитическим счетам к синтетическому счету «Расчеты с подотчетными лицами» на 1 августа 20__ г.
| № | Фамилия, инициалы, должность подотчетного лица | Сумма |
| 1 | Титов А.С. – агент по поставкам | 2 800 |
| 2 | Симонов Д.В. – заведующий хозяйством | 1 700 |
| ИТОГО: | 4 500 | |
2. Ведомость остатков по аналитическим счетам к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками» на 1 августа 20__ г.
| № | Наименование поставщика | Сумма |
| 1 | ОАО «Техприбор» | 26 500 |
| 2 | ОАО «Цветные металлы» | 23 500 |
| 3 | ОАО «Черные металлы» | 47 000 |
| ИТОГО: | 97 000 | |
Хозяйственные операции за август 20__ г.
| № | Документ и содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма, в руб. | ||
| Дебет | Кредит | Частная | Общая | ||
| 1 | Счет № 20 «Черные металлы» и приходные ордера № 200-205 Акцептован счет поставщика за поступившие на склад материалы | 35 400 | |||
| 2 | Выписка из расчетного счета: Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: ОАО «Техприбор» ОАО «Цветные металлы» ОАО «Черные металлы» | 26 500 23 500 47 000 | 97 000 | ||
| 3 | Авансовый отчет № 10 и приходн. ордер № 8 Агентом по поставкам Титовым А.С. приобретены материалы | 2 500 | |||
| 4 | Приходный кассовый ордер № 80: От агента по поставкам Титова А.С. принят в кассу остаток аванса | ? (300) | |||
| 5 | Счет № 30 «Черные металлы» и приходные ордера № 210-225 Акцептован счет поставщика за поступившие на склад материалы | 37 800 | |||
| 6 | Авансовый отчет № 11 и приходн. ордер № 9 Заведующим хозяйством Симоновым Д.В. приобретены лампочки | 2 000 | |||
| 7 | Расходный кассовый ордер № 50: Возмещен перерасход по авансовому отчету заведующему хозяйством Симонову Д.В. | ? (300) | |||
| 8 | Выписка из расчетного счета в банке: Перечислено в погашение задолженности: ОАО «Черные металлы» | 35 000 | |||
| 9 | Расходный кассовый ордер № 51 Выдано под отчет агенту по поставкам Титову А.С. на хозяйственные нужды | 1 500 | |||
| 10 | Счет № 190 ОАО «Цветные металлы» и приходные ордера № 226-230: Акцептован счет за поступившие на склад материалы | 30 000 | |||
| ИТОГО: | 241 800 | ||||
3. Баланс ОАО «Приборы» на 1 августа 20__ г.
| Актив | Сумма, руб. | Пассив | Сумма, руб. |
| Основные средства | 535 000 | Уставный капитал | 658 000 |
| Материалы | 132 000 | Нераспределенная прибыль | 52 000 |
| Незавершенное производство | 75 000 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 88 500 |
| Касса | 3 000 | Расчеты с поставщиками | 97 000 |
| Расчетные счета | 146 000 | ||
| Расчеты с подотчетными лицами | 4 500 | ||
| Баланс | 895 500 | Баланс | 895 500 |
Задача 6. Аналитический и синтетический учет.
Цель задачи – усвоение порядка отражения операций на счетах аналитического и синтетического учета.
Задание:
1. открыть счета синтетического и аналитического учета по приведенным данным;
2. зарегистрировать в журнале и записать на счетах синтетического и аналитического учета хозяйственные операции за сентябрь 20__ г.;
3. подсчитать итог в журнале операций, обороты за сентябрь и сальдо на 1 октября по счетам синтетического и аналитического учета;
4. составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета за сентябрь и сверить ее обороты с итогом по журналу регистрации операций;
5. составить оборотные ведомости по счетам аналитического учета к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и к счету 10 «Материалы» за сентябрь и сверить их итоги с итогами по соответствующим счетам синтетического учета;
6. составить баланс на 1 октября 20__ г.
Исходные данные
Баланс ОАО «Машиностроитель» на 1 сентября 20__ г.
| Актив | Сумма, руб. | Пассив | Сумма, руб. |
| Основные средства | 4 000 000 | Уставный капитал | 4 900 000 |
| Материалы | 751 000 | Нераспределенная прибыль | 51 000 |
| Незавершенное производство | 80 000 | Расчеты с поставщиками | 180 000 |
| Расчетные счета | 300 000 | ||
| Баланс | 5 131 000 | Баланс | 5 131 000 |
Исходные данные
Ведомость остатков по аналитическим счетам к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 1 сентября 20__ г.
| № | Наименование поставщика | Сумма |
| 1 | ОАО «Завод № 1» | 60 000 |
| 2 | ЗАО «Завод «№ 3» | 120 000 |
| ИТОГО: | 180 000 | |
Исходные данные
Ведомость остатков по аналитическим счетам к синтетическому счету «Материалы» на 1 сентября 20__ г.
| № | Наименование материалов | Ед. изм. | Цена, руб. | Кол-во | Сумма, руб. |
| 1 | Комплектующее изделие «Б» | шт. | 250 | 240 | 60 000 |
| 2 | Комплектующее изделие «С» | шт. | 300 | 300 | 90 000 |
| 3 | Амортизаторы | шт. | 600 | 1 000 | 600 000 |
| 4 | Болты 10х30 мм | кг. | 100 | 10 | 1 000 |
| Итого: | 751 000 |
Исходные данные:
Хозяйственные операции за сентябрь 20__ г.
| № | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Общая | Дебет | Кредит |
| 1 | Выписка из расчетного счета: Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: ОАО «Завод № 1» ЗАО «Завод № 3» | 60 000 120 000 | 180 000 | ||
| 2 | Требования № 5-8: Отпущено в производство: комплектующие изделия «Б», 100 шт. комплектующие изделия «С», 50 шт. амортизаторы, 150 шт. болты, 1 кг | 25 000 15 000 90 000 100 | 130 100 | ||
| 3 | Счет ЗАО «Завод № 3» и приходный ордер склада № 4: Поступили на склад: комплектующие изделия «Б», 200 шт. комплектующие изделия «С», 100 шт. | 50 000 30 000 | 80 000 | ||
| 4 | Выписка из расчетного счета в банке: Перечислено в погашение задолженности ЗАО «Завод № 3» | 80 000 | |||
| 5 | Приходный ордер склада № 5 и счет ОАО «Завод № 1»: Поступили на склад: комплектующие изделия «А», 800 шт. по цене 400 руб. за ед. | 320 000 | |||
| 6 | Требования № 9-10: Отпущено в произв-во: комплектующие изделия «А», 200 шт. амортизаторы, 50 шт. | 80 000 30 000 | 110 000 | ||
| 7 | Счет ООО «Техприбор» и приходный ордер склада № 6: Поступили на склад: комплектующие изделия «А», 250 шт. по цене 400 руб. за ед. | 100 000 |
КВИТАНЦИЯ
по ОКПО
(организация)
к приходному кассовому ордеру №
(структурное подразделение)
от “
”
Номер документа
Дата составления
Принято от
ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР
Основание:
Дебет
Кредит
Сумма, руб. коп.
Код
целевого
назначения
код структурного
подразделения
корреспондирующий счет,
субсчет
Код
аналитического учета
Сумма
руб.
коп.
(цифрами)
Принято от
(прописью)
Основание:
руб.
коп.
Сумма
В том числе
(прописью)
руб.
”
г.
В том числе
М.П. (штампа)
Приложение
Главный бухгалтер
Главный бухгалтер
(подпись)
(расшифровка подписи)
(подпись)
(расшифровка подписи)
Получил кассир
Кассир
(подпись)
(расшифровка подписи)
(подпись)
(расшифровка подписи)
|
| Код | ||||
| Форма по ОКУД | 0310002 | ||||
| по ОКПО |
| ||||
| (организация) |
| ||||
|
| |||||
| (структурное подразделение) |
| ||||
| Номер документа | Дата составления | ||||
| РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР | |||||
| Дебет | Кредит | Сумма, | Код целевого назначения |
| |||
| код структурного подразделения | корреспондирующий счет, субсчет | код аналитического учета | |||||
Выдать
(фамилия, имя, отчество)
Основание
Сумма
(прописью) руб. ________ коп.
Приложение
Руководитель организации
(должность) (подпись)(расшифровка подписи)
Главный бухгалтер
(подпись) (расшифровка подписи)
Получил
(сумма прописью)
руб. коп.
« » г. Подпись
По
(наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя)
Выдал кассир
(подпись) (расшифровка подписи)
| ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № | |||||
| Дата | Вид платежа |
| Сумма прописью |
| ||||||||||||
| ИНН | КПП | Сумма |
| ||||||||||
|
| |||||||||||||
| Сч. № |
| ||||||||||||
| Плательщик | |||||||||||||
|
| БИК |
| |||||||||||
| Сч. № |
| ||||||||||||
| Банк плательщика | |||||||||||||
|
| БИК |
| |||||||||||
| Сч. № |
| ||||||||||||
| Банк получателя | |||||||||||||
| ИНН | КПП | Сч. № |
| ||||||||||
|
| |||||||||||||
| Вид оп. | Срок плат. |
| |||||||||||
| Наз. пл. | Очер. плат. |
| |||||||||||
| Получатель | Код | Рез. поле |
| ||||||||||
|
|
|
|
|
| |||||||||
|
| |||||||||||||
| Назначение платежа | |||||||||||||
Подписи Отметки банка
|
| ||
| М.П. |
_______________________________________________________________________________________________________________________________
наименование организации
Утверждаю
Отчёт в сумме ____________________________________
__________________________________ руб. _______ коп.
| Номер | Дата | Руководитель ____________________________________ должность ___________________ ________________________ | |
| АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ |
подпись расшифровка подписи
«______» _______________________________ 200 __ г.
| Код | |
| Структурное подразделение ________________________________________________________________________ | |
| Подотчётное лицо ______________________________________________________________ Табельный номер |
фамилия, инициалы
Профессия (должность) ________________________________ Назначение аванса ________________________________________
| Наименование показателя | Сумма, руб., коп | Бухгалтерская запись | |||||||
| Предыдущий аванс | остаток | дебет | кредит | ||||||
| перерасход | счёт, субсчёт | сумма, руб., коп. | счёт, субсчёт | сумма, руб., коп. | |||||
| Получен аванс 1. из кассы | |||||||||
| 1а. в валюте (справочно) | |||||||||
| 2. | |||||||||
|
| |||||||||
|
Итого получено | |||||||||
| Израсходовано | |||||||||
|
| Остаток | ||||||||
| Перерасход | |||||||||
Приложение ___________ документов на _______ листах
Отчёт проверен. К утверждению в сумме __________________________________________ руб. ____ коп. (_______ руб. ___ коп.)
сумма прописью
Главный бухгалтер _______________ _________________________ Бухгалтер _______________ __________________________
подпись расшифровка подписи подпись расшифровка подписи
| Остаток внесён | в сумме |
| руб. |
| коп. по кассовому ордеру № ____ от «___» ___________ 200 __ г. |
| Перерасход выдан |
Бухгалтер (кассир) _________________________ _____________________________________ «____» ________________ 200 __ г.
подпись расшифровка подписи
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
линия отреза
Расписка. Принят к проверке от ____________________________ авансовый отчёт № ________ от «____» ______________ 200 __ г.
На сумму _______________________________________________ руб. ____ коп., кол-во документов _________ на ________ листах.
прописью
Бухгалтер ____________________________ ____________________________________ «_____» ________________________ 200 __ г.
подпись расшифровка подписи
| Дата | Документ | Наименование документа (расхода) | Счета | Сумма, руб. | |||
| Дебет | Кредит | ||||||
| дата | номер | ||||||
| Итого | |||||||
Подотчетное лицо _________________________ _________________________________________
Тема 2. Бухгалтерский баланс. Система счетов и двойная запись. Первичное наблюдение, документация и инвентаризация.
Дата: 2019-02-02, просмотров: 377.
