В статье рассматриваются порядок образования дебиторской задолженности населения в системе ЖКХ на примере МП "Советсктеплосети ", инструменты контроля за ее состоянием, определены основные моменты управления дебиторской задолженностью и выделены меры ее прекращения. Разработаны меры для совершенствования системы управления дебиторской задолженностью.

управление дебиторской и кредиторской задолженностью, взыскание задолженности, долги населения, услуги жилищно-коммунального хозяйства, тепловая энергия.

Муниципальные финансы являются важным составляющим звеном любой финансовой системы государства. Без устойчивого развития муниципальных образований невозможно стабильное развитие экономики России в целом. На сегодняшний день важнейшей целью экономической политики муниципального образования является увеличение объема финансовых ресурсов на базе экономического роста, соответствующее наращивание финансового потенциала территорий, необходимого для более полного удовлетворения потребностей муниципального образования и финансирования инвестиций в его развитие [7].

В статье объектом исследования стало ресурсоснабжающее предприятие муниципальное предприятие (МП) "Советсктеплосети", основным видом деятельности которого является распределение пара и горячей воды (тепловой энергии).  

       Задолженность потребителей по оплате жилищно-коммунальных услуг давно вышла на первое место в списке наиболее распространенных видов долгов населения, чаще всего возникающая в результате недобросовестности потребителей или их несостоятельности. Подавляющее большинство споров, находящихся на разрешении в судах, возникает между ресурсоснабжающими организациями и потребителями. Статья 153 Жилищного кодекса РФ гласит:

 1. Граждане и организации обязаны своевременно и полностью вносить плату за жилое помещение и коммунальные услуги.

2. Обязанность по внесению платы за жилое помещение и коммунальные услуги возникает у нанимателя или арендатора жилого помещения по договору найма с момента заключения такого договора, у собственника с момента возникновения права собственности [1].

 На финансовое состояние организации оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них [9].

       В силу законодательных ограничений и специфики своей деятельности предприятия ЖКХ не имеют возможности реализовывать свои услуги населению на условиях предоплаты, более того, все услуги оплачиваются только после их 100 %-ного выполнения. Следствие - высокая дебиторская задолженность [8].

       Рассмотрим влияние дебиторской задолженности (далее ДЗ) на финансовую устойчивость ресурсоснабжающей организации МП  "Советсктеплосети". По своей экономической сущности средства, составляющие дебиторскую задолженность организации, отвлекаются из участия в хозяйственном обороте, что не является плюсом для финансового состояния организации. Рост дебиторской задолженности (ДЗ) приводит к финансовой нестабильности хозяйствующего субъекта, поэтому бухгалтерская служба МП  "Советсктеплосети" в последние годы ведет строгий контроль над состоянием ДЗ, что позволяет сдерживать ее рост.

       ДЗ для таких ресурсоснабжающих организаций, как МП  "Советсктеплосети", - не добровольный выбор, а неотъемлемая часть их деятельности. Значительную  долю задолженности составляет задолженность потребителей ЖКУ (жилищно-коммунальной услуги) собственников жилых помещений - физических и юридических лиц.

       В бухгалтерском балансе ДЗ отражается в разделе 2 актива баланса. В зависимости от срока наступления платежа дебиторская задолженность делится на два вида:

- долгосрочная - подлежащая погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты;

- краткосрочная (текущая) - со сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты.

       При анализе этой ДЗ необходимо обратить внимание на следующее:

- имеются ли договоры на поставку продукции (тепловой энергии) и правильно ли они оформлены;

- правильно ли оформлены суммы начислений и произведены ли необходимые перерасчеты или корректировки в расчетах по отпуску тепловой энергии;

- правильно ли списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, по решению суда или при невозможности взыскания судебными приставами.

       От недобросовестности контрагентов не  застраховано  ни одно предприятие. Для минимизации рисков участники сделок прописывают в договорах штрафные санкции за невыполнение договорных условий. К сожалению, это не всегда помогает. Суд тоже не является гарантом возврата задолженности. Тогда ее приходится списывать. Списанная дебиторская задолженность - это убытки в чистом виде. Отразим данные по списанию дебиторской задолженности в таблице 1.

Таблица 1- Дебиторская задолженность МП  "Советсктеплосети", тыс. руб.

Организация списывает дебиторскую задолженность, которая признана нереальной для взыскания согласно пункту 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 г. № 34н (далее - ПБУ).

       Задолженность с истекшим сроком исковой давности является безнадежной. По нормам гражданского законодательства временной интервал срока исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ) [3]. Нереальной для взыскания признается задолженность, которую не удалось взыскать у должника судебному приставу, а также в результате смерти должника.

        Если организация-кредитор не списывает нереальную ДЗ, которая числится на балансе и участвует в расчете чистой прибыли предприятия, она приводит к увеличению этого показателя. Баланс организации – это документ, который должен отражать реальную картину финансового состояния. Когда в расчетах участвует безнадежный долг, показатель чистой прибыли безосновательно завышен, а это напрямую затрагивает интересы пользователей отчетности.

       Финансовая устойчивость предприятия зависит как от показателей дебиторской задолженности, так и кредиторской. Чтобы анализ был более полным и достоверным, нельзя рассматривать только один показатель. Рассмотрим,  насколько одна задолженность уравновешена другой.

       Дебиторская и кредиторская задолженности являются неотъемлемой частью бухгалтерского баланса предприятия на современном этапе развития финансовых отношений. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. Влияние на финансовое состояние предприятия оказывают не только размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, но и период оборачиваемости каждой из них. Размеры дебиторской и кредиторской задолженности, а также их оборачиваемость представлены в таблице 2.

Таблица 2 – Оборачиваемость в днях дебиторской и кредиторской                      задолженности

По данным компании МП  "Советсктеплосети", на начало 2017 г. долги дебиторов за тепловую энергию достигли отметки в 73348 тыс. руб. Проследим динамику изменения ДЗ и определим долю задолженности в активе баланса за последние 3 года, представив данные в таблице 3.

Таблица 3 - Динамика доли дебиторской задолженности в активе баланса

Балансовые остатки дебиторской и кредиторской задолженности могут служить отправной точкой для проведения исследования влияния расчетов с дебиторами и кредиторами на финансовое положение на предприятии. В случае, когда ДЗ превышает КЗ, - это является одним из факторов более высокого уровня коэффициента общей ликвидности либо свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости КЗ по сравнению с оборачиваемостью ДЗ.

Вывод: оценка влияния балансовых остатков ДЗ и КЗ на финансовое состояние предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности и коэффициентов оборачиваемости ДЗ и КЗ.

       Средством для погашения кредиторской задолженности является выручка от продаж. Большая часть ДЗ составляет задолженность потребителей. Основной задачей управления ДЗ является установление с потребителями таких договорных отношений, которые бы обеспечивали своевременно и в достаточном количестве поступление средств для осуществления платежей кредиторам.

       При управлении кредиторской задолженностью ставиться цель установить такие договорные взаимоотношения с поставщиками, которые ставят сроки и размеры платежей предприятия последними в зависимость от поступления денежных средств от покупателей.

       Итоговая цель успешных управленцев - это одновременное управление движением как дебиторской, так и кредиторской задолженности. Практическое осуществление такого управления предполагает наличие информации о реальном состоянии дебиторской и кредиторской задолженности и их оборачиваемости, т. е. об оценке движения ДЗ и КЗ в данном периоде времени. Иначе говоря, следует учитывать балансовые остатки за минусом задолженности долгосрочной и просроченной, т. е. не учитывать элементы задолженности, превращение которых в денежные средства относится к другим временным периодам. Оставшиеся ДЗ и КЗ являются основой для оценки периодичности поступления долгов потребителей, достаточного погашения кредиторской задолженности, а также балансовых остатков ДЗ и КЗ на конец периода.

       Анализируя дебиторскую и кредиторскую задолженность, рассмотрим абсолютные суммы на начало и конец периода, а также удельный вес дебиторской задолженности в составе оборотных средств и кредиторской задолженности в составе обязательств  [5].

       Дебиторская задолженность представляет собой компонент собственных средств предприятия, а кредиторская задолженность - компонент заемных средств.

       Задолженность по платежам, как правило, существенно меняет структуру оборотных средств предприятия. В тех случаях, когда в составе оборотных активов преобладает дебиторская задолженность, предприятие вынуждено привлекать банковский кредит по высоким ставкам и кабальным условиям, либо останавливаться в ожидании уплаты причитающихся ему долгов, что недопустимо на таких ресурсоснабжающих организациях, как МП  "Советсктеплосети".

       Если в структуре формирования источников оборотных активов преобладает кредиторская задолженность, как, например, по данным бухгалтерского баланса предприятия МП  "Советсктеплосети", предприятие зачастую подвергается разного рода штрафным санкциям.

       Важную роль в решении этой задачи играет правильный и своевременный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.      В заключение анализа проведем сравнение дебиторской и кредиторской задолженности за 2016 год по таким показателям, как (таблица 4): темп роста, %; оборачиваемость, в оборотах; период погашения задолженности, в днях.

Таблица 4 – Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности МП  "Советсктеплосети" за 2016 год

      По итогам проведенного сравнения видно, что и дебиторская, и кредиторская задолженности за 2016 год были уменьшены. Их оборачиваемость практически одинакова, таким образом, можно сделать вывод, что дебиторская задолженность уравновешена кредиторской задолженностью.

       Проводя такой анализ на любом предприятии, по его итогам можно прогнозировать перспективы хозяйствующего субъекта, его финансовое состояние, платежеспособность:

1) следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности. Превышение дебиторской задолженности создает необходимость привлечения дополнительных источников финансирования для погашения возникающей кредиторской задолженности;

2) производить контроль за расчетами по просроченным задолженностям;

3) расширить систему авансовых платежей. С учетом инфляции задержка с оплатой приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ;

4) своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым относятся: просроченная задолженность поставщикам, в бюджет и др.; кредиторская задолженность по претензиям; сверхнормативная задолженность по устойчивым пассивам;

5) задолженность поставщикам и покупателям по претензиям; задолженность по расчетам возмещения материального ущерба.

       На финансовое положение предприятия влияет не само наличие дебиторской задолженности, а её размер, движение и форма.

       В некоторых источниках оборачиваемость ДЗ называется периодом погашения дебиторской задолженности. Нельзя упускать из виду, что чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск непогашения.

       Если предприятие имеет сомнительные и безнадежные долги, то вся дебиторская задолженность на счетах не может считаться ликвидной. Таким образом, при расчете коэффициентов ликвидности и платежеспособности показатель ДЗ требуется скорректировать, исключив из его состава просроченные и потенциально не взыскиваемые долги. Неисключенная дебиторская задолженность  увеличивает срок ее оборачиваемости, что является отрицательным фактором при кредитовании [5].

      На исследуемом предприятии в 2013-2014 годах просроченная задолженность практически не списывалась, что отразилось на условиях кредитования. При оценке банком кредитоспособности заемщика состояние дебиторской задолженности является одним из важнейших финансовых показателей предприятия, влияющим на его финансовое положение [6].

    В таблице 5 представлена программа муниципальных гарантий Советского городского округа на 2016 год.

Таблица 5 - Программа муниципальных гарантий Советского городского округа на 2016 г.

       Дополнительно банки потребовали гарантии возврата долга, которые предприятие МП  "Советсктеплосети" обеспечить не могло, т. к. значительную долю активов составляет дебиторская задолженность, в том числе и просроченная. Гарантом в данной ситуации выступил муниципалитет Советского городского округа. В бюджет города власти были вынуждены заложить 30 млн. руб., в сравнении - это составило 30 % от дефицита бюджета Советского городского округа в 2015 году [4].

 По результатам проведенного исследования нами были предложены следующие рекомендации по совершенствованию ДЗ на предприятии МП  "Советсктеплосети":

1. Усилить работу расчетного отдела по выявлению дебиторской задолженности и формированию первичной документации для подачи в суд не позднее 3 месяцев  со дня образования задолженности.

2. Обязать юридический отдел контролировать своевременную подачу первичной документации в судебные органы и регулярно проводить акты сверок с судебными органами и службой судебных приставов.

3. Проводить активные мероприятия по выявлению собственников или нанимателей помещений, которые числятся "бесхозными".

4. Проводить работу с управляющими компаниями на выявление неиспользуемого имущества и в случае их бездействия счета выставлять на управляющую компанию.

5. Заключать договоры между МП  "Советсктеплосети" и управляющими компаниями, ТСЖ, на поставку тепла, т. к. поставщику (МП  "Советсктеплосети") выгоднее и проще заключить общий договор снабжения на дом, а не с каждым собственником многоквартирного дома, и в результате неплатежей собственников дебитором становится управляющая компания со всеми вытекающими последствиями. В последнее время это решение стало более актуальным после внесения поправок и ужесточения наказаний по нарушениям закона о защите персональных данных [2].

6. Проводить работу с населением по привлечению авансовых платежей.

7. Пересмотреть договорные отношения с юридическими лицами с целью ужесточения штрафных санкций за неисполнение условий договора [3].

8. Для достижения положительной динамики уменьшения дебиторской задолженности  применять одну из самых непопулярных мер – отключение от системы теплоснабжения злостных нарушителей платежной дисциплины.

Все эти меры привели бы к реальному улучшению условий жизни населения, повышению качества общественных и жилищно-коммунальных услуг, укреплению традиционной политической демократии и институтов гражданского общества, росту эффективности бюджетных расходов, улучшение работы предприятий жилищно-коммунального хозяйства [10]

Непосредственно для муниципального предприятия "Советсктеплосети " разработанные мероприятия позволят укрепить его финансовое положение и оптимизировать денежные потоки.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Жилищный кодекс Российской Федерации от 29.12.2004 г. № 188-ФЗ (ред. от 28.12.2016 г.) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017 г.), Статья 153.

2. Федеральный закон № 152-ФЗ от 27.07.2006 г.  "О персональных данных " (Актуальная редакция закона 152-ФЗ от 22.02.2017 г. с изменениями, вступившими в силу с 01.03.2017 г.).

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.94 г. № 51-ФЗ (ред. от 29.07.2017 г.) (с изм. и доп., вступ. в силу с 06.08.2017 г.).

4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.94 г. № 51-ФЗ (ред. от 29.07.2017 г.) (с изм. и доп., вступ. в силу с 06.08.2017 г.), Статья 196. Общий срок исковой давности.

5. "О бюджете Советского городского округа на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов ". Решение окружного Совета депутатов Советского городского округа от 25.12.2015 г. № 37.

6. Зарецкая В. Г. Оценка и анализ дебиторской и кредиторской задолженностей с учетом фактора времени //Экономический анализ: теория и практика. – 2014. - Т. 13, вып. 6.

7. Кохан, А. Н., Пономарева Е. А. Сравнительный анализ подходов к оценке кредитоспособности заемщика // Балтийский экономический журнал. – 2016. - № 2(16) - С. 10-24.

8. Кохан А. Н. Проблемы формирования и укрепления финансово-инвестиционного потенциала муниципальных образований // Балтийский экономический журнал. – 2014. - № 1(11). -  С. 23-32.

9. Суставова Н. П. Дебиторская задолженность как негативный фактор деятельности управляющей жилищной компании // Молодой ученый. - 2016. - № 9. - С. 722-724.

10. Маркарьян Э. А., Герасименко Г. П., Маркарьян С. Э. Финансовый анализ: учеб. пособие.– 7-е изд., перераб. и доп. - М.: КноРус, 2012. – 258 с.

PROBLEMS AND WAYS OF OPTIMIZING THE POPULATION DEBT

HOUSING AND UTILITY SERVICES

I. Krist, А. Kokhan

       In article an order of formation of receivables of the population in the system of housing and public utilities on the example of MT of Sovetskteploset, instruments of control of her state are considered, highlights of management of receivables are defined and measures of the termination of debt are allocated. The feature of this article consists in development of measures for improvement of a control system of receivables.

УДК 338.984