Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
В зависимости от степени детализации учетных данных бухгалтерские счета делятся на:
- синтетические – синтетический учет;
- аналитические – аналитический учет.
Термин «синтетический» происходит от латинского «синтез», что означает сводный, обобщенный, объединение в одно целое отдельных элементов.
Счета бухгалтерского учета, которые открываются на основании статей баланса для учета хозяйственных ресурсов и их источников, содержат общие (синтетические) показатели в денежной оценке. Так, счет «Основные средства» отражает наличие и движение основных средств предприятия в целом, но к основным средствам относятся много разнообразных активов: земельные участки, здания и сооружения, машины и оборудование, транспортные средства и т.п.). Такие счета принято называть синтетическими.
Синтетические счета – сводные, обобщающие счета, балансовые счета, которые предназначены для учета экономически однородных объектов учета. Их перечень представлен в Плане счетов бухгалтерского учета, и они являются едиными.
С помощью синтетических счетов составляются бухгалтерские проводки и баланс.
Термин «аналитический» происходит от латинского «анализ» - разложение, расчленение целого на составные (элементы).
Аналитические счета – детальные, конкретные, которые открываются в развитие синтетических счетов. Это счета внутренние, у каждого предприятия свои. Детализация синтетических счетов осуществляется по наименованиям товарно-материальных ценностей, предприятиям, структурным подразделениям, материально-ответственным лицам, работникам и др. Например, к синтетическому счету 26 «Готовая продукция» открывают аналитические счета по видам готовой продукции.
Количество аналитических счетов по соответствующим синтетическим счетом определяется каждым предприятием в зависимости от наличия учетных объектов. В аналитическом учете, наряду с денежными измерителями, используют натуральные и трудовые измерители.
Информация аналитического счета используется внутренними службами аппарата управления. Это происходит потому, что для оперативного управления предприятием, осуществление контроля за сохранностью и использованием ресурсов обобщенной информации недостаточно, нужна подробная информация о конкретных видах ресурсов, источниках их образования, а также хозяйственных процессах. Такую информацию получают с помощью аналитических счетов.
Промежуточное положение занимают субсчета. Они указаны в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, где они обозначены третьей цифрой.
На субсчетах осуществляется некоторая детализация синтетических счетов и обобщение аналитических. Они выполняют дополнительную группировку однородных аналитических счетов в пределах синтетического счета для получения обобщенных показателей. Например, на синтетическом счете 20 «Производственные запасы» аналитические счета группируются по субсчетам: 201 и т.д. «Сырье и материалы», «Запасные части», «Топливо» и другие.
Синтетические счета конкретизируются в аналитических счетах. Между синтетическими и аналитическими счетами существует неразрывная взаимосвязь, поскольку в них на основании одних и тех же документов отражаются одни и те же операции, но по разным степенью детализации: на синтетическом счете отражается общая сумма, а на его аналитических счетах - частичные суммы.
Взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами:
1) на счетах синтетического и аналитического учета остаток (сальдо) размещается на одной и той же стороне счета;
2) если дебетуется или кредитуется синтетический счет, то одновременно дебетуются или кредитуются его аналитические счета;
3) каждую операцию на счетах синтетического учета записывают общей суммой, а на соответствующих аналитических счетах - частными суммами;
4) сумма остатков (сальдо) и оборотов по всем аналитическим счетам должна равняться остаткам (сальдо) и оборотам, соответствующего синтетического счета. Отсутствие такого равенства свидетельствует о наличии ошибок в бухгалтерских записях, которые надо найти и немедленно исправить.
Правильность учетных записей на аналитических счетах периодически проверяется с помощью инвентаризации, что обеспечивает достоверность показателей об их остатки.
Итак, взаимосвязь синтетического и аналитического учета является результатом вертикального разреза информационной системы бухгалтерского учета, состоящей из приведенных выше уровней: синтетические счета, субсчета, аналитические счета.
Итоговые данные аналитических счетов всегда должны равняться значению того синтетического счета, к которому открыты аналитические и данные которого они детализируют, как по сумме сальдо, так и по оборотам.
Контрольные вопросы
1. Дайте понятие бухгалтерского счета.
2. В чем проявляется связь бухгалтерских счетов с балансом?
3. Какие показатели записываются на бухгалтерском счете?
4. Какие счета называются активными, а какие пассивными?
5. Какое значение имеет дебет и кредит у активных и пассивных счетов?
6. Охарактеризуйте порядок записи на активном и пассивном счетах.
7. Укажите как определяется сальдо конечное на активном и пассивном счетах.
8. Охарактеризуйте назначение активно-пассивных счетов.
9. Раскройте сущность двойной записи на счетах.
10. Что называется корреспонденцией счетов?
11. Что такое бухгалтерское проводка?
12. Какие счета называются синтетическими, а какие аналитическими?
13. В чем проявляется взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами?
Задания для самопроверки ЗНАНИЙ
Задание 3.1
Условия задания:
1. Открыть бухгалтерский счет №301 "Касса в национальной валюте, записать на него сальдо начальное.
2. На основании хозяйственных операций составить бухгалтерские проводки. Выполнить записи в журнал регистрации хозяйственных операций.
3. Записать на счет №301 хозяйственные операции, подсчитать обороты за месяц и определить сальдо на конец месяца.
Материал для выполнения задания:
Сальдо по счету №301 "Касса в национальной валюте" по состоянию на 01 декабря 20Х1р. составило 250 у.е.
1. Поступили деньги в кассу с текущего счета в банке - 10000 у.е.
2. Возвращен в кассу неиспользованный остаток подотчетных сумм - 40 у.е.
3. Выплачена из кассы заработная плата работникам - 9800 у.е.
4. Сданы деньги из кассы в банк для зачисления на текущий счет - 200 у.е.
5. Поступили в кассу платежи от покупателей - 500 у.е.
6. Выплачено из кассы кредитору за аренду помещения - 600 у.е.
Задание 3.2
Условие задания:
1. По нижеприведенным данным из Главной книги открыть бухгалтерские счета и записать на них начальное сальдо.
2. Открыть журнал регистрации хозяйственных операций, записать в него все операции и указать по ним корреспондирующие счета.
3. Записать на счетах хозяйственные операции магазина за март месяц.
4. Подсчитать обороты по счетам и определить сальдо на конец месяца.
5. Составить баланс магазина по состоянию на конец месяца.
Материал для выполнения задания:
Таблица 3.3 - Сальдо бухгалтерских счетов магазина по состоянию на 01.03.20Х1 г.
| Счета активные | Сумма, у.е. | Счета пассивные | Сумма, у.е. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 10 «Основные средства» | 13500 | 40 «Зарегистрированный (паевой) капитал» | 18500 |
| 131 «Износ основных средств» | (2800) | 44 «Прибыль нераспределенная» | 770 |
| 282 «Товары в торговле» | 7200 | 60 «Краткосрочные кредиты» | 1000 |
| 284 «Тара» | 1350 | 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 2400 |
| 285 «Торговая наценка» | (2100) | 64 «Расчеты по налогам и платежам» | 1050 |
| 30 «Касса» | 400 | 66 «Расчеты по выплатам работникам» | 950 |
| 31 «Счета в банках» | 3000 | ||
| 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 2700 | ||
| 377 «Расчеты с прочими дебиторами» | 1420 | ||
| БАЛАНС | 24670 | БАЛАНС | 24670 |
Таблица 3.4 – Хозяйственные операции магазина за март 20Х1 р.
| № п/п | Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, у.е. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Поступили от поставщика товары, расчет за которые не произведен | 800 | ||
| 2 | С текущего счета в банке получены деньги в кассу для выплаты заработной платы | 1000 | ||
| 3 | Выплачена из кассы заработная плата работникам предприятия | 850 | ||
| 4 | Перечислена с текущего счета в банке задолженность поставщикам | 1400 | ||
| 5 | Зачислены на текущий счет в банке платежи от дебиторов | 1420 | ||
| 6 | Выдано из кассы под отчет на хозяйственные нужды | 200 | ||
| 7 | Перечислено с текущего счета в банке в погашение задолженности перед бюджетом | 750 | ||
| 8 | Поступили в магазин от поставщика основные средства | 3000 | ||
| 9 | Получен авансовый отчет подотчетного лица по приобретенным материалам | 180 | ||
| 10 | Перечислено с текущего счета в банке в погашение краткосрочного кредита | 1000 | ||
| Оборот за месяц | ? |
Задание 3.3
Условие задания:
1. На основании ниже приведенных данных из Главной книги открыть счета бухгалтерского учета и записать В к ним сальдо на 1 января.
2. Открыть журнал регистрации хозяйственных операций, записать в него все операции, указывая за ними корреспондирующие счета.
3. Показать на счетах операции магазины за январь.
4. Подсчитать обороты за месяц по счетам и определить по каждому счету конечное сальдо.
5. Составить баланс магазина состоянию на конец месяца.
Материал для выполнения задания:
Таблица 3.5 - Сальдо бухгалтерских счетов магазина по состоянию
На 01.01.20Х1 г.
| Счета активные | Сумма, у.е. | Счета пассивные | Сумма, у.е. |
| 10 «Основные средства» | 73090 | 40 «Зарегистрированный (паевой) капитал» | 160320 |
| 22 «МБП» | 640 | 44 «Прибыль нераспределенная» | 12270 |
| 282 «Товары в торговле» | 164720 | 60 «Краткосрочные кредиты» | 43640 |
| 30 «Касса» | 330 | 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 36070 |
| 31 «Счета в банках» | 14960 | 66 «Расчеты по выплатам работникам» | 3910 |
| 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 1730 | 685 «Расчеты с прочими кредиторами» | 1230 |
| 372 «Расчеты с подотчетными лицами» | 100 | ||
| 377 «Расчеты с прочими дебиторами» | 1870 | ||
| БАЛАНС | 257440 | БАЛАНС | 257440 |
Таблица 3.6 – Хозяйственные операции за январь 20Х1 р.
| № п/п | Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, у.е. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Зачислен на текущий счет в банке краткосрочный кредит | 7800 | ||
| 2 | Поступили на текущий счет деньги от покупателей | 1200 | ||
| 3 | С текущего счета в банке переданы деньги в кассу на выплату заработной платы | 3900 | ||
| 4 | Выданы из кассы деньги под отчет завмагу на хозяйственные нужды | 40 | ||
| 5 | На текущий счет в банке поступило в погашение долга от дебиторов | 720 | ||
| 6 | Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия | 3850 | ||
| 7 | Получен от заведующего магазином отчет об использовании подотчетных сумм на покупку материалов | 38 | ||
| 8 | Поступили от поставщика товары, расчеты за которые не произведены | 19800 | ||
| 9 | За счет краткосрочного кредита банка оплачена задолженность поставщику за товары | 19650 | ||
| 10 | С текущего счета в банке перечислена задолженность разным кредиторам | 1200 | ||
| Оборот за месяц | ? |
Задание 3.4
Условие задания:
1. По нижеприведенным хозяйственным операциям необходимо определить счета, по которым произошло движение.
2. Каким образом хозяйственные операции повлияли на значение показателей по счетам?
3. Выполнить записи в журнал регистрации и учета хозяйственных операций, при этом указать корреспондирующие счета.
Материал для выполнения задания:
Таблица 3.7 - Хозяйственные операции магазина «Калина» за март 20Х1 г.
| № п/п |
Содержание хозяйственных операций
Корреспонденция счетов
Сумма, у.е.
Задание 3.5
Условие задания:
1. На основе приведенного ниже баланса открыть бухгалтерские счета и записать на них сальдо на 01.08 20Х1г.
2. Отразить на счетах хозяйственные операции завода «Буран» за август текущего года.
3. Подсчитать итоги записей на счетах и определить остатки на 31.08. текущего года.
4. Составить баланс на 31.08. текущего года.
Материал для выполнения задания:
Таблица 3.8 - Баланс завода «Буран» на 01.08.20Х1 г.
| Актив | Сумма | Пассив | Сумма |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Основные средства | 120500 | Зарегистрированный (паевой) капитал | 150000 |
| Сырье и материалы | 50000 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 13500 |
| Касса в национальной валюте | 500 | Расчеты по оплате труда | 12000 |
| Текущий счет в национальной валюте | 23200 | Краткосрочные кредиты | 3000 |
| Расчеты с подотчетными лицами | 300 | Прибыль нераспределенная | 16000 |
| Баланс | ? | Баланс | ? |
Таблица 3.9 – Операции завода за август 20Х1 г.
| № | Содержание хозяйственной операции | Сумма, у.е. |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Оприходованы материалы, поступившие от поставщика | 8000 |
| 2 | Получены деньги в кассу с текущего счета в банке | 11000 |
| 3 | По распоряжению собственников доля прибыли на этапе распределения присоединена к уставному капиталу предприятия | 5000 |
| 4 | На текущий счет в банке зачислен краткосрочный кредит | 6000 |
| 5 | Выданы деньги из кассы подотчетным лицам | 500 |
| 6 | Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия | 10000 |
| 7 | Поступили бесплатно основные средства | 6500 |
| 8 | На основе отчета подотчетного лица получены канцелярские принадлежности | 620 |
| 9 | Выданы подотчетному лицу из кассы деньги, излишне перерасходованные на покупку канцелярии | ? |
| 10 | С текущего счета в банке перечислена задолженность для погашения кредита | 7000 |
| Итого | ? |
Тема 6.
Документация и инвентаризация
Вопросы, рассматриваемые в теме:
6.1 Учетные документы, их назначение. Требования к содержанию и оформлению документов
Классификация документов
Дата: 2018-11-18, просмотров: 524.