Тема 3. Анализ бухгалтерского баланса

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

Тема 2. Предварительная оценка финансового состояния организации

Под финансовым состоянием понимается способность организации финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования организации, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность организации своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о ее хорошем финансовом состоянии.

Финансовое состояние организации зависит от результатов ее производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение организации. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и продажи продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие - ухудшение финансового состояния организации и ее платежеспособности.

Устойчивое финансовое положение, в свою очередь, оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования. Главная цель финансовой деятельности - решить, где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимума прибыли.

Чтобы не допустить банкротства организации, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую - заемные. Следует знать и такие понятия рыночной экономики, как деловая активность, ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность организации, порог рентабельности, запас финансовой устойчивости (зона безопасности), степень риска, эффект финансового рычага и другие, а также методику их анализа.

Главная цель анализа финансового состояния - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния организации и ее платежеспособности.

При этом необходимо решать следующие задачи:

1. На основе изучения причинно-следственной взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния организации.

2. Прогнозировать возможные финансовые результаты, экономическую рентабельность, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разрабатывать модели финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

3. Разрабатывать конкретные мероприятия, направленные на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния организации.

Для оценки финансового состояния организации используется система показателей, характеризующих изменения:

а) структуры капитала организации по его размещению и источникам образования;

б) эффективности и интенсивности его использования;

в) платежеспособности и кредитоспособности организации;

г) запаса ее финансовой устойчивости.

Анализ финансового состояния основывается на относительных и абсолютных показателях.

Относительные показатели анализируемой организации можно сравнивать:

- с общепринятыми "нормами" для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;

- с аналогичными данными других организаций, что позволяет выявить сильные и слабые стороны организации и ее возможности;

- с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденций улучшения или ухудшения финансового состояния организации.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния организации служат бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о финансовых результатах (форма № 2), отчет об изменениях капитала (форма № 3), отчет о движении денежных средств (форма № 4), пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, данные первичного и аналитического учета, которые расшифровывают отдельные статьи бухгалтерской отчетности.

Актив (имущество)

1. Иммобилизованные (внеоборотные) активы

1.1. Основные средства

1.2. Нематериальные активы

1.3. Прочие внеоборотные активы

2. Оборотные активы

2.1. Материальные оборотные активы

2.2. Дебиторская задолженность

3. Денежные средства

Пассив (источники имущества)

1. Собственные средства

1.1. Уставный капитал

1.2. Добавочный капитал

1.3. Реинвестированная прибыль

2. Заемные средства

2.1. Долгосрочные обязательства

2.2. Краткосрочные кредиты и займы

2.3. Кредиторская задолженность.

Анализ финансового состояния организации при помощи сравнительного аналитического баланса позволяет исследовать структуру, динамику и структурную динамику финансовых величин. Для этих целей столбцы баланса должны содержать следующие данные:

¨ абсолютные величины на начало и конец отчетного периода;

¨ относительные величины на начало и конец отчетного периода, то есть удельные веса конкретной статьи или группы статей в общей валюте баланса соответственно на начало и конец отчетного периода;

¨ изменения в абсолютных и относительных величинах;

¨ изменения статей в процентах к их величинам на начало периода;

¨ изменения статей в процентах к изменениям валюты баланса.

Сравнительный баланс фактически включает показатели горизонтального и вертикального анализа.

Показатели структурной динамики в сравнительном аналитическом балансе позволяют делать выводы об изменениях в финансовой структуре организации. Сопоставляя структуры изменений в активе и пассиве, можно делать выводы о том, через какие источники был приток новых средств и в какие активы эти новые средства вложены.

Деятельности организации

Финансовые результаты деятельности организации характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль организации получают, главным образом, от продажи продукции (работ, услуг), а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на фондовых и валютных биржах и т.д.).

Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности, представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления этой деятельности.

Объем продаж, величина прибыли и уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности организации, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

В анализе используют следующие показатели прибыли: валовую прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистую прибыль.

Кроме того, прибыль классифицируют:

· по видам деятельности – от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности;

· по составу элементов, формирующих прибыль – маржинальная, прибыль от продаж, чистая прибыль;

· по инфляционной очистке прибыли – номинальная и реальная прибыль;

· по характеру использования – капитализированная (нераспределенная) и потребленная (распределенная).

В организациях проводится итоговый (ретроспективный) и прогнозный (перспективный) анализ прибыли.

Цель итогового анализа - дать количественную оценку причин, вызвавших изменение прибыли, налоговых платежей из прибыли в бюджет, выявить влияние издержек на изменение прибыли или влияние на прибыль изменения цен, вызванных рыночной конъюнктурой.

В процессе прогнозного анализа прибыли сопоставляются различные варианты получения прибыли в будущем.

Анализ формирования и использования прибыли проводится в несколько этапов:

1) анализируется прибыль по составу в динамике;

2) проводится факторный анализ прибыли от продаж;

3) анализируются причины отклонения по составляющим прибыли;

4) анализируется формирование чистой прибыли и влияние налогов на прибыль;

5) дается оценка эффективности распределения прибыли;

6) анализируется использование прибыли;

7) разрабатываются предложения по составлению финансового плана.

При этом следует учитывать, что методика факторного анализа применима как при анализе показателей прибыли за отчетный период, так и при обосновании плана.

Формирование прибыли от всей финансово-хозяйственной деятельности организации (механизм образования прибыли) представлено на нижеприведенной схеме.

Показатели

Базис, руб.

Отчет

Изменение (+,-)

сумма, руб. в процентах к итогу сумма, руб. в процентах к итогу в процентах к базису 1 2 3 4 5 6 7

В распоряжении организации

Анализ использования прибыли предполагает предварительное изучение учредительных документов организации, выписок из протоколов заседаний совета директоров, общих собраний акционеров на предмет распределения прибыли.

В "Отчете о финансовых результатах" предоставлена информация по начисленному налогу на прибыль и другим аналогичным платежам и нераспределенному остатку финансового результата. Поэтому анализ предполагает расшифровку части средств, направленных на образование различных фондов из прибыли организации.

В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана по использованию прибыли, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравниваются с данными плана и выясняются причины отклонения от плана по каждому направлению использования прибыли.

Анализ использования прибыли должен показать, насколько и за счет каких факторов изменилась общая сумма средств отчислений в фонды, образованные от прибыли.

Основными факторами, определяющими размер отчислений в фонды, могут быть:

- изменение суммы чистой прибыли (ЧП),

- изменение коэффициента отчислений прибыли в соответствующие фонды (К_i).

Сумма отчислений прибыли в фонды равна произведению двух факторов: . Значит, для расчета их влияния можно использовать один из методов детерминированного факторного анализа.

В процессе анализа также устанавливается соответствие фактических расходов расходам, предусмотренным сметой, выясняются причины отклонений от сметы по каждой статье.