Налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

 

При представлении налоговой декларации адвокаты обязаны представить в налоговый орган справку от коллегии адвокатов (ее учреждений) о суммах уплаченного за них налога за истекший налоговый период.

 

Налогоплательщики-работодатели представляют налоговую декларацию по налогу не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Данные о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей налогоплательщики представляют в налоговый орган не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

 

Налогоплательщики, не являющиеся работодателями, представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    

Формы налоговых деклараций по единому социальному налогу (взносу) и Инструкции по их заполнению утверждены приказом МНС РФ от 29 декабря 2000г. NБГ-3-076/468 .

    

 

Статья 245. Переходные положения

 

В течение 2001 года ставки, предусмотренные пунктом 1 статьи 241 настоящего Кодекса, применяются налогоплательщиками, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, при условии, что фактический размер выплат, начисленных в среднем на одного работника и принимавшихся за базу при расчете взносов в государственные внебюджетные фонды во втором полугодии 2000 года, превышал 25000 рублей. При расчете фактического размера выплат, начисленных в среднем на одного работника и принимавшихся за базу при расчете страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, в организациях с численностью работников свыше 30 человек не учитываются выплаты 10 процентам работников, имеющих наибольшие по размеру выплаты, а у налогоплательщиков с численностью работников до 30 человек (включительно) -выплаты 30 процентам работников, имеющих наибольшие по размеру выплаты.

 

Налогоплательщики указанные в подпункте 1 пункта 1 #M12293 0 901765862 1265885411 7715375 408577368 77 1595119892 3096716597 77 61073710статьи 235#S настоящего Кодекса, не соответствующие критерию, установленному частью первой настоящего пункта, уплачивают налог по ставкам, предусмотренным пунктом 1 #M12293 1 901765862 1265885411 7715685 1264302200 1406751650 77 3336517782 124727081 2827статьи 241#S при величине налоговой базы на каждого отдельного работника до 100000 рублей, независимо от фактической величины налоговой базы на каждого отдельного работника.   

 

 

11.9. 3. Синтетический учет и бухгалтерские записи по счету 69

 

Для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации предназначен счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

 

К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут быть открыты субсчета:

 

69-1 "Расчеты по социальному страхованию",

 

69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению",

 

69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".

 

На субсчете 69-1 "Расчеты по социальному страхованию" учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

 

На субсчете 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

 

На субсчете 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

 

При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут открываться дополнительные субсчета".

 

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:

 

счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации;

 

счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части отчислений, производимых за счет работников организации.

 

Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

 

По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

 

Согласно инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. N 94н, счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» корреспондирует со счетами:

 

#G0Дебет

Кредит

Номер Счета Название счета Номер счета Название счета 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 50 Касса     51 Расчетные счета     52 Валютные счета     55 Специальные счета в банках     70 Расчеты с персоналом по оплате труда 08 Вложения во внеоборотные активы 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 20 Основное производство     23 Вспомогательные производства     25 Общепроизводственные расходы     26 Общехозяйственные расходы     28 Брак в производстве     29 Обслуживающие производства и хозяйства     44 Расходы на продажу     51 Расчетные счета     52 Валютные счета     70 Расчеты с персоналом по оплате труда     73 Расчеты с персоналом по прочим операциям     91 Прочие доходы и расходы     96 Резервы предстоящих расходов     97 Расходы будущих периодов     99 Прибыли и убытки    

 

 

Бухгалтерские записи по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

 

#G0N п/п Содержание операций

Корреспондирующие счета

    Дебет Кредит
1 Выплачены из кассы пособия по социальному страхованию 69 50
2 Пособия по социальному страхованию перечислены в безналичном порядке 69 51,52,55
5 Начислены работникам суммы по соцстраху (оплата больничного листа и т.п.) 69 70
6 Страховые взносы включены в стоимость внеоборотных активов 08 69
7 Страховые взносы включены в себестоимость продукции(работ,услуг) 20,23,29 69
9 Страховые взносы включены в общепроизводственные расходы 25 69
10 Страховые взносы включены в общехозяйственные расходы 26 69
11 Начислены страховые взносы на фонд оплаты труда работников связанных с исправлением брака 28 69
13 Страховые взносы включены в издержки обращения 44 69
14 Поступили страховые суммы от органов социального страхования 51,52 69
16 Начислены страховые взносы за счет работников организации 70 69
17 Отражены суммы по добровольному страхованию работников за счет их средств:     Отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей (за счет виновных лиц) 73 69
18 Отражены страховые взносы с фонда оплаты труда работников занятых продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов 91 69
19 Начислены страховые взносы на суммы оплаты труда работникам за время отпуска выплачиваемые за счет ранее созданных резервов 96 69
20 Начислены страховые взносы на суммы оплаты труда работникам в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам (связанные с горно-подготовительными работами; подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером; освоением новых производств, установок и агрегатов; рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий) 97 69
21 Начислены платежи по единому социальному налогу на выплаты работникам связанные с ликвидацией чрезвычайных обстоятельств 99 69

 

 

11.10. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

 

11.10.1. Общие положения

 

Заработная плата начисляется в зависимости от принятых на предприятии форм оплаты труда.

 

При повременной оплате труда заработная плата начисляется за фактически отработанное время на основании табелей учета рабочего времени согласно окладам, утвержденным в штатном расписании.

 

При сдельной форме оплаты труда заработная плата работнику начисляется за фактически выполненную работу на основании нарядов.

 

В последнее время широкое распространение получило зачисление работников по трудовым договором согласно ст. 18 КЗоТ РФ (см. прил. 6 к настоящей работе).

 

Прием на работу оформляется приказом (распоряжением) по предприятию и объявляется работнику под расписку.

 

Трудовой договор (контракт) заключается в письменной форме.

 

Фактическое допущение к работе считается заключением трудового договора, независимо от того, был ли прием на работу надлежащим образом оформлен.

 

В трудовом договоре должны быть отражены следующие вопросы:

 

- должность, на которую принимается сотрудник, и его должностные обязанности. Вместо перечисления обязанностей можно сделать ссылку на должностную Инструкцию;

 

- продолжительность испытательного срока (но не более трех месяцев);

 

- порядок и размер оплаты труда сотрудника;

 

- дополнительные по сравнению с законодательством льготы (если таковые устанавливаются);

 

- юридический адрес организации, домашний адрес и паспортные данные работника.

 

Договор скрепляется подписями сторон и печатью организации.

 

При заключении трудовых договоров надо помнить, что их условия не должны ухудшать положения работника по сравнению с законодательством о труде.

 

Согласно ст. 96 КЗоТ РФ основная заработная плата выплачивается работникам не реже, чем каждые полмесяца. Заработная плата за все время отпуска выплачивается работнику не позднее, чем за один день до начала отпуска.

 

Во всех случаях средний заработок на день его выплаты не может быть менее установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.

 

Согласно Инструкции о составе фонда заработной платы и выплат социального характера, утвержденной постановлением Госкомстата РФ от 10.07.95 г. N 89, в состав фонда заработной платы включаются начисленные предприятием (организацией) суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты, а также выплаты на питание, жилье, топливо, носящие регулярный характер. В состав выплат социального характера включаются компенсации и социальные льготы, предоставленные работникам, в частности на лечение, отдых, проезд, трудоустройство (без социальных пособий из государственных и негосударственных внебюджетных фондов).

 

В фонд оплаты труда за отчетный период включаются начисленные (с учетом налогов и других удержаний в соответствии с законодательством) денежные суммы независимо от источников их выплат в соответствии с платежными документами, по которым с работниками были произведены расчеты по заработной плате, премиям и т.д., независимо от срока их фактической выплаты.

 

Суммы, начисленные за ежегодные и дополнительные отпуска, включаются в фонд заработной платы отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце.

 

Суммы, причитающиеся за дни отпуска в следующем месяце, включаются в фонд заработной платы следующего месяца.

 

При натуральной форме оплаты труда и предоставлении социальных выплат в фонд оплаты труда включаются суммы, исходя из расчета по рыночным ценам, сложившимся в данном регионе на момент начисления.

 

Согласно совместному письму Госналогслужбы РФ от 23.11.93 г. N ЮБ-4-03/189Н и Минфина РФ от 22.11.93 г. N 4-4-01, в случае, когда на основании договора между предприятием (организацией) и банком выплата заработной платы работникам осуществляется путем перечисления предприятием (организацией) соответствующих сумм на лицевые счета граждан или переводом по почте, оплата услуг по перечислению и выплате названных сумм осуществляется за счет средств предприятия (организации).

 

 

11.10.2. Минимальный размер оплаты труда

 

#G0  Минимальный размер оплаты труда (руб.) Основание
1997 год - июнь 2000 г. 83,49 С 1 января 1997 г. Закон РФ от 9.01.97 N 6-ФЗ
с 1 июля 2000 года    132 Закон РФ от 19.06.2000г. №82-ФЗ
с 1 января 2001 года 200 Закон РФ от 19.06.2000г. №82-ФЗ
с 1 июля 2001 года 300 Закон РФ от 19.06.2000г. №82-ФЗ

 

Согласно Закона РФ от 19.06.2000 г. №82-ФЗ, минимальный размер оплаты труда, установленный вышеуказанным Федеральным Законом, применяется исключительно для регулирования оплаты труда, а также для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности и выплат в возмещение вреда, причиненного увечьем, профессиональным заболеванием или иным повреждением здоровья, связанными с исполнением трудовых обязанностей.

 

Статьей 4 вышеуказанного Закона установлено, что до внесения изменений в соответствующие федеральные законы, определяющие размеры стипендий, пособий и других обязательных социальных выплат либо порядок их установления, выплата стипендий, пособий и других обязательных социальных выплат, размер которых в соответствии с законодательством Российской Федерации определяется в зависимости от минимального размера оплаты труда, производится с 1 июля 2000 года по 31 декабря 2000 года исходя из базовой суммы, равной 83 рублям 49 копейкам, с 1 января 2001 года исходя из базовой суммы, равной 100 рублям.

 

Статьей 5 вышеуказанного Закона установлено, что до внесения изменений в соответствующие федеральные законы, определяющие порядок исчисления налогов, сборов, штрафов и иных платежей, исчисление налогов, сборов, штрафов и иных платежей, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации в зависимости от минимального размера оплаты труда, производится с 1 июля 2000 года по 31 декабря 2000 года исходя из базовой суммы, равной 83 рублям 49 копейкам, с 1 января 2001 года исходя из базовой суммы, равной 100 рублям.

 

Исчисление платежей по гражданско-правовым обязательствам, установленных в зависимости от минимального размера оплаты труда, производится с 1 июля 2000 года по 31 декабря 2000 года исходя из базовой суммы, равной 83 рублям 49 копейкам, с 1 января 2001 года исходя из базовой суммы, равной 100 рублям.

 

 

11.10.3. Порядок начисления оплаты труда

 

 

Дата: 2018-11-18, просмотров: 49.