Вопрос. Учет операций по покупке и продажи иностранной валюты посредством уполномоченных банков.

Вопрос.

Организации имеют право открывать на территории РФ в любом банке, уполномоченном ЦБ РФ на проведение операций с иностранной валютой, валютные счета. Обычно банки открывают счета по отдельным видам иностранной валюты. Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемой за плату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции.

Для открытия валютного счета организация представляет в уполномоченный банк те же документы, что и при открытии расчетного счета. Совместные организации и иностранные фирмы, кроме того, обязаны представить в банк свидетельство о внесении их в реестр предприятий с иностранными инвестициями.

После проверки предоставленных документов юристом и главным бухгалтером банк оформляет распоряжение на открытие счета, копия которого (заверенная банком) дает возможность организации осуществлять операции по валютным счетам. На основании проверенных документов банк заключает с клиентом договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором оговариваются тарифы комиссионного вознаграждения за оказанные банком услуги, сроки принятия банком претензий по списанию или зачислению средств на валютные счета.

Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет № 52 «Валютные счета» - активный; денежный; сальдо дебетовое – наличие у организации денежных средств в иностранной валюте в рублевой оценке; записи по дебету – поступление денежных средств на валютные счета организации; записи по кредиту – списание денежных средств с валютных счетов.

Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка из валютных счетов и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютного счета и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете № 76.2 « Расчеты по претензиям».

К счету № 52 открываются субсчета:

52.1 «Текущие валютные счета»

52.2 «Валютные счета за рубежом».

Текущий валютный счет открывается организации для учета операций по счету в соответствии с валютным законодательством. По дебету счета отражаются суммы в иностранной валюте, зачисляемые на текущий валютный счет. В частности, выручка от иностранных покупателей и заказчиков:

               Дт 52.1

               Кт 62.

С кредита текущего валютного счета валюта списывается в безналичном и наличном порядке.

 Списание средств в иностранной валюте в безналичном порядке осуществляется по следующим направлениям:

1) Переводы иностранной валюты в порядке расчетов на любые цели в соответствии с действующим законодательством и установленным ЦБ РФ Порядком расчетов организаций в иностранной валюте.

2) Продажа иностранной валюты.

3)  Перевод иностранной валюты для зачисления на валютный счет организации за границей.

Снятие наличной валюты с текущего валютного счета разрешается на оплату расходов, связанных с командированием работников организации в иностранные государства, а так же по специальному разрешению Банка России.

Валютные счета за рубежом открываются организациям, получившим разрешение ЦБ РФ на открытие счетов в иностранных банках. Разрешение выдается на следующие цели:

1) На оплату расходов представительства за рубежом.

2) На оплату расходов, связанных с подрядными работами и сооружением объектов за рубежом.

3) На оплату расходов, связанных с осуществлением хозяйственной деятельности.

Движение денежных средств в иностранной валюте на валютных счетах за рубежом отражаются на субсчете № 52.2 «Валютные счета за рубежом».

По дебету этого счета отражаются:

1) Средства в иностранной валюте, переводимые с текущих валютных счетов организации в уполномоченных банках РФ, в пределах, установленных сметой;

2) Неиспользованная наличность иностранной валюты, ранее снятая со счета;

3) Проценты, начисленные банком на остаток средств на счете;

4) Средства, ранее ошибочно списанные со счета.

С валютных счетов за рубежом могут списываться:

1) Средства на содержание представительства;

2) Средства, снимаемые наличными для выплаты заработной платы, оплаты расходов, связанных с командированием сотрудников по территории страны места нахождения представительства и за её пределами, а так же для оплаты иных расходов, предусмотренных сметой;

3) Суммы, переводимые на текущий валютный счет организации в уполномоченном банке РФ.

4) Средства, ранее ошибочно зачисленные на счет;

5) Банковские расходы по ведению счета.

Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке.

Вопрос.

Операции по покупке и продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке организации осуществляют через уполномоченные банки. Иностранная валюта, купленная организациями, зачисляется в полном объеме на их текущие валютные счета в уполномоченных банках.

Если зачисление иностранной валюты на текущий валютный счет производится в день покупки иностранной валюты, то по операциям покупки иностранной валюты составляются следующие бухгалтерские записи:

1) На сумму поручения на покупку иностранной валюты:

Дт 57

Кт 51 

2) На сумму купленной иностранной валюты:

Дт 52.1

Кт 57. 

3) Начислено комиссионное вознаграждение банку за покупку иностранной валюты:

      Дт 91.2

      Кт 76.

Если день зачисления иностранной валюты на текущий валютный счет не совпадает с днем покупки валюты, то возникает курсовая разница, которая отражается:

а) положительная

       Дт 57

       Кт 91.1.

б) отрицательная:

       Дт 91.2

       Кт 57.

Операции по продаже иностранной валюты  оформляются следующими бухгалтерскими записями:

1.Н а стоимость иностранной валюты, подлежащей продаже:

      Дт 57

      Кт 51.1

2.На сумму выручки за проданную иностранную валюту:

        Дт 51

        Кт 91.1

3.На сумму проданной иностранной валюты:

       Дт 91.2

Кт 57

4.На расходы, связанные с продажей иностранной валюты:

         Дт 91.2

         Кт 76.

5.На сумму финансового результата от продажи иностранной валюты:

а) прибыль

 Дт 91.9                                 

 Кт 99 

б) убыток

Дт 99

Кт 91.9.  

Пример.

Организация передала поручение банку на продажу 1000 долл. США. Банк продал валюту по курсу 31,90 за 1 долл. Курс доллара, установленный ЦБ РФ на день продажи, составил 32 рубля за 1 долл. Вознаграждение банку за продажу валюты – 200 рублей.

1. Списана иностранная валюта: Дт57/Кт 52.1 32000 р. (1000 долл.*32 рубля).

2. Начислено вознаграждение банку: Дт 91.2/Кт 76 200 р.

3. Зачислена выручка от продажи иностранной валюты: Дт 51/Кт 91.1 31900 р. (1000 долл.*31,9 рубля). 

4.  Списана проданная иностранная валюта: Дт 91.2/Кт 57 32000 р.

5.  Отражен убыток от продажи валюты: Дт 99/Кт 91.9  300 рублей (32000-31900+200).     

Тема урока: УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ.