Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Выберите тип работыЧасть дипломаДипломная работаКурсовая работаКонтрольная работаРешение задачРефератНаучно - исследовательская работаОтчет по практикеОтветы на билетыТест/экзамен onlineМонографияЭссеДокладКомпьютерный набор текстаКомпьютерный чертежРецензияПереводРепетиторБизнес-планКонспектыПроверка качестваЭкзамен на сайтеАспирантский рефератМагистерская работаНаучная статьяНаучный трудТехническая редакция текстаЧертеж от рукиДиаграммы, таблицыПрезентация к защитеТезисный планРечь к дипломуДоработка заказа клиентаОтзыв на дипломПубликация статьи в ВАКПубликация статьи в ScopusДипломная работа MBAПовышение оригинальностиКопирайтингДругое

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

Тема 3. Федеральные и муниципальные финансовые институты

Системы государственных финансов не возможно отделить от системы управления государством. Главный вопрос построение государственного управления государством – вопрос о степени децентрализации, т.е. полномочия регионов относительно государства. Разумной границей относительного влияния «сверху вниз» является некая модель построения государства (федеративная, унитарная). Практика показывает, что построение моделей в чистом виде не существует, а бывает некий симбиоз моделей.

Унитарное государство:

1) большая власть центра, 

2) монархический и диктаторский режим,

3) компетенция и существование этих образований зависит от центра.

Внутри государства предполагается деление на:

1) централизованное (местная автономия отсутствует, а права на местах осуществляют люди из центра),

2) относительно децентрализованное (территориальные единицы носят административный характер, есть границы, назначаются главы),

3) децентрализованное (конституционное распределение полномочий).

Федеративная моделей используется основном крупными государствами.

1) исключительно федеративная компетенция (исключительно федеративные органы определяют судьбу государства)

2) исключительная компетенция субъектов федерации

3) совместная компетенция федерации и её субъектов.

 

    Экономическая роль и функции государства:

1. Регулирующая (регулирует область предпринимательства, рынок, регуляторы – налоги; внешнеэкономическая деятельность).

2. Перераспределительная (перераспределяет процессы между территориями, муниципалитетами, отраслями экономики, категориями населения).

3. Социальная (налоговые льготы, выплата пенсий, образование, здравоохранение, пенсионное обеспечение).

4. Контрольная (налоговые, правоохранительные органы, все виды инспекций, счётная палата антимонопольный комитет).

    Государственная и муниципальная собственность

Государственное имущество:

1) имущество, принадлежащее на праве собственности РФ

2) имущество, принадлежащее на праве собственности субъектам РФ.

Казна – имущество, не закрепленное за каким-либо предприятием или учреждением (бюджет).

Другое имущество закрепляется в форме:

1) хозяйственного ведения (закрепляется за предприятиями),

2) оперативного управления (в ведении учреждений, здравоохранение, образование).

Государственные и муниципальные финансы – это совокупность экономических отношений по поводу формирования, распределения и использования централизованных фондов финансовых ресурсов.

Материальную основу финансов составляет денежный оборот.

Состав государственных и муниципальных финансов:

- бюджетная система

- система внебюджетных фондов

- система государственных и муниципальных кредитов

Правовые основы финансов. Финансовое право.

Финансовое право – отдельная отрасль права, основная часть бюджетно-налоговая.

Бюджетный, налоговый кодекс.

Закон о банке и банковской деятельности.

Закон о ЦБ.

Вопросы ценообразования.

Антимонопольное регулирование.

Таможенное право.

Бюджетное законодательство

- служит целью финансового регулирования,

- устанавливает общие принципы и правовые основы функционирования бюджетной системы РФ,

- устанавливает правовое положение субъектов бюджетных правоотношений,

- устанавливает порядок регулирования бюджетных отношений,

- определяет основы бюджетного процесса в РФ и её регионах,

- устанавливает основание и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства.

Законодательство: бюджетный и налоговый кодекс, ежегодные законы о бюджете, ежегодное бюджетное послание президента Федеральному Собранию, программы развития.

В случае противоречия между бюджетным кодексом и нормативно-правовыми актами, регулируемыми бюджетными правоотношениями, применяется бюджетный кодекс. Если междугородным договором в России установлены другие правила, чем те, которые предписаны бюджетным законом, то применяются международные договоры. Акты бюджетного законодательства обратной силы не имеют и применяются к отношениям, возникшим после введения их в действие. Закон о бюджете на очередной год вступает в силу со дня его подписания главой администрации или президентом и публикуется немедленно.

Ответственность за нарушение бюджетного законодательства:

Нарушением признаётся неисполнение или ненадлежащее исполнение, установленное порядком составления, утверждения, исполнения и контроля.

Основания применения мер воздействия:

1) неисполнение закона о бюджете,

2) нецелевое использование бюджетных средств,

3) неперечисление этих средств получателю,

4) непредставление отчётов об использовании средств бюджета,

5) финансирование расходов, не включенных в бюджетную роспись,

6) финансирование расходов в размерах, не соответствующих нормативам финансовых затрат,

7) несоблюдение предельных размеров бюджетного дефицита и бюджетных долгов, др. основания.

Меры воздействия: предупреждение, блокирование счетов, наложение штрафов, применение налогового законодательства.

Органы, имеющие право, проводят проверки и налагают санкции (местные финансовые органы, органы федерального казначейства, контрольно-ревизионное управление, органы территориального управления).

Исполнение бюджета

Прерогатива исполнительной власти – исполнение всех бюджетов.

Происходит на основе принципа «единства кассы» - все доходы и расходы зачисляются на один счет.

Основные этапы санкционирования при исполнении расходов бюджетов:

1) составляется и утверждается бюджетная роспись,

2) доводят выделенные ассигнования до распорядителей и получателей бюджетных средств,

3) выделение средств,

4) сверка того, что выдели и того, что по плану).

Режим секвестрования.

Если происходит снижение доходов до 5%, то урезание бюджета осуществляется на местах.

Если происходит снижение доходов до 10%, то урезание бюджета осуществляется при участии главы муниципального образования.

Если происходит снижение доходов больше 10%, то урезание бюджета осуществляется при участии правительства.

Секвестр – пропорциональное снижение всех статей расходов, за исключением защищенных (заработной платы, стипендии).

Процесс исполнения заканчивается предоставлением отчета.

 

 Классификация бюджетных доходов

Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти или органов МСУ. Они отражают ту часть национального дохода, которая подлежит централизации в бюджетной системе.

Доходы бюджета формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ.

Налоговые доходы считаются уплаченными в бюджет, с момента определенного налоговым законодательством. Неналоговые доходы считаются уплаченными в бюджет, с момента списания денежных средств со счета плательщика кредитной организации.

Денежные средства считаются зачисленными в доход соответствующего бюджета с момента совершения кредитной организацией операций по зачислению денежных средств на бюджетный счет.

По своему экономическому содержанию, доходы в бюджет состоят из налоговых, неналоговых, безвозмездных перечислений.

Доходы бюджетов:

1. По экономическому содержанию:

1) налоговые доходы (налоги на доходы, на имущество, на землю, на товары и услуги (акцизы и НДС), от фонда оплаты труда (ЕСН), на право пользования природными ресурсами, на внешнюю торговлю, прочие),

2) неналоговые доходы (доходы от государственной собственности (приватизация, продажа, аренда), трансферты из негосударственных источников, штрафы, административные платежи),

3) безвозмездные перечисления (между различными уровнями бюджетной системы, между бюджетными и внебюджетными негосударственными фондами, от государственных и муниципальных предприятий, перечисление от резидентов).

2. По источникам формирования (закрепленные доходные источники, отчисления по регулирующим доходным источникам, дополнительные доходные источники, устанавливаемые самостоятельно органами МСУ).

Закрепленные доходные источники – налоги, которые на долговременной основе полностью или частично закреплены за бюджетом соответствующего уровня.

Регулирующие доходные источники – федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений в процентах в бюджет субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год на долговременной основе (не менее чем на три года).

 Дополнительные доходные источники – местные налоги, которые вводятся по решению местных органов власти (налог на рекламу, аренда имущества, земли).

Собственные доходы:

1) местные налоговые и неналоговые сборы, которые могут вводить местные органы власти.

2) все доходные источники, на которые имеется собственное воздействие.

К собственным доходам не относятся все виды финансовой помощи, а финансовая помощь у нас осуществляется в форме дотаций, субвенций и субсидий.

Дотации - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.

Субвенция - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов.

Субсидия - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Доходы местных бюджетов

Доходы местных бюджетов формируются аналогичным образом, что и доходы двух описанных бюджетов.

Налоговые доходы состоят из собственных местных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов.

В местные бюджеты полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления.

Доходы от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности, также полностью поступают в местные бюджеты.

В местный бюджет поступают ассигнования на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления, ассигнования на финансирование реализации органами местного самоуправления федеральных законов и законов субъектов РФ, ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов муниципальных образований.

 

 Планирование доходов бюджетов

Подходы:

1) метод прямого счета

Налоговый доход = налоговая база х налоговая ставка

НД = НБi х НСi х Ккор, НД -налоговые доходы, НБi - налоговая база(надо прогнозировать), НСi - налоговая ставка,

Корректир – корректирует информацию, темпы роста или падения.

Коэффициент – изменение налогового, бюджетного законодательства.

2) основан на методах математической статистики.

нд                                 тренд                                                                                            t

На основании этого анализируем предыдущий период поступления доходов. Пытаемся вывести закономерность и прогнозировать будущее.

Вопросы:

1) какой временной интервал будет выбран для анализа? на основании этого вырисовывается тренд, прогнозные доходы будут определяться по прямой тренда.

2) Насколько принять прошлую тенденцию в будущем – необходимо делать какие-либо корректировки.

«+» методов – отражается тенденция в общем,

«-» полностью тенденции не отражаются , поэтому необходимы корректировки.

Экономическое содержание расхода бюджета

Расходы бюджета – денежные средства, направленные на финансовое обеспечение задач и функций государства и МСУ.

Формирование расходов всех уровней бюджетной системы основываются на единой методологии, на нормативах минимальной бюджетной обеспеченности финансовых затрат на оказание государственных услуг (нормативы устанавливаются правительством РФ).

Расходы бюджетов в зависимости от экономического содержания делятся на:

1. Капитальные расходы – часть расходов бюджета, направленных на инновационную и инвестиционную деятельность. Включают в себя не только затраты по непосредственному созданию какого-либо фонда, но и кредиты, предоставляемые на проведение капитального ремонта, либо направленные на создание или увеличение имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности. В составе капитальных расходов может быть сформирован бюджет развития.

2. Текущие расходы – (бюджет текущих расходов) – та часть расходов, которая обеспечивает текущую деятельность органов власти, бюджетных учреждений. Выделение средств из бюджета осуществляется в виде ассигнований.

 Бюджетные ассигнования – бюджетные средства, предусмотренные для получателя бюджетной росписью.

В расходах бюджета значительную часть занимают расходы бюджетных учреждений. При этом бюджетные учреждения расходуют средства исключительно на:

1) оплату труда,

2) перечисление в государственные внебюджетные фонды,

3) трансферты населению (пенсии, пособия, стипендии),

4) командировочные и иные компенсационные выплаты,

5) оплата товаров, работ, и услуг по заключенным контрактам,

6) оплата товаров, работ, и услуг без контракта, но в соответствии с утвержденными системами.

Все закупки товаров, работ, и услуг на сумму свыше 2000 МРОТ должны осуществляться исключительно на контрактной основе.

Контракт – договор, заключенный органами государственной власти или органами МСУ, бюджетными учреждениями с физическими или юридическими лицами в целях обеспечения государственных и муниципальных нужд.

Совокупность таких контрактов является государственным или муниципальным заказом.

Бюджетные учреждения обязаны вести реестр закупок. В этом случае не допускается увеличение дефицита бюджета.

 

Планирование расходов местных бюджетов

Формирование расходов бюджета базируется на нормативах минимальной бюджетной обеспеченности.

Минимальная бюджетная обеспеченность - минимально допустимая стоимость государственных или муниципальных услуг в денежном выражении, предоставляемых органами государственной власти или органами местного самоуправления в расчете на душу населения за счет средств соответствующих бюджетов.

Расчет минимальной бюджетной обеспеченности основывается на минимальных государственных социальных стандартах.

Минимальный государственный социальный стандарт - государственные услуги, предоставление которых гражданам на безвозмездной и безвозвратной основах за счет финансирования из бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов гарантируется государством на определенном минимально допустимом уровне на всей территории РФ.

Объектами государственной социальной стандартизации являются:

1) оплата труда

2) государственные пенсии

3) пособия и социальные выплаты

4) льготные бесплатные социальные услуги, оказываемые государством и муниципальными учреждениями, а также другие гарантии социальной защиты.

Последовательность планирования: минимальный государственный социальный стандарт, затем минимальная бюджетная обеспеченность, затем минимальный бюджет.

Органы власти субъектов РФ и МСУ могут откорректировать минимальную бюджетную обеспеченность, но только в сторону увеличения и только за счет своих средств. 40% расчетов невозможно посчитать. Ответственность за сбалансированность местных бюджетов лежит на субъекте.

 

В Российской Федерации

    Межбюджетные отношения представляют собой совокупность отношений между органами власти и управления всех уровней по поводу разграничения и закрепления бюджетных правомочий, соблюдения прав, обязанностей и ответственности органов власти в области составления, утверждения и исполнения бюджетов и бюджетного процесса. Совокупность их основывается на бюджетном федерализме.

Под бюджетным федерализмом понимается система налогово-бюджетных взаимоотношений органов власти и управления различных уровней на всех стадиях бюджетного процесса. Конкретные воплощения концепции бюджетного федерализма опираются на определенное сочетание 2 взаимодополняющих тенденций: конкуренции между региональными органами власти на рынке социальных услуг и выравнивания условий этой конкуренции и обеспечения на всей территории страны общенациональных минимальных стандартов. Модель бюджетного федерализма включает 3 составляющие:

· полномочия по расходам уровней власти разграничены;

· наделение уровней власти достаточными фискальными ресурсами для осуществления полномочий;

· территориальные дисбалансы сглаживаются бюджетными трансфертами (общими и целевыми), обеспечивающими стандарт государственных услуг.

В мировой практике используются 2 типа моделей бюджетного федерализма.

1. Децентрализованная. Характеризуется: финансовой независимостью и самостоятельностью региональных властей; полномочия по налогам разделяются так, федеральный бюджет формируется за счет налогов на прибыль и доходы физических лиц, акцизов и таможенных пошлин; субнациональные бюджеты- налоги на товары и услуги, имущество и землю; дисбалансы сглаживаются путем предоставления целевых трансфертов нуждающимся категориям населения. В чистом виде данная модель используется в США, Канаде, Австралии, Великобритании и др. странах.

2. Кооперативная. Характеризуется: более широким участием региональных властей в перераспределении национального дохода и макроэкономической стабилизации; большой ролью регионов в распределении налоговых доходов; активным горизонтальным бюджетным выравниванием, в основном, за счет общих трансфертов. Такую модель используют Скандинавские страны, Франция, Греция Испания и др. страны Европы.

В РФ применяется прагматическая модель межбюджетных отношений кооперативного типа.

2. Финансовая помощь из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ предоставляется в форме: дотаций или субвенций на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности; субвенций и субсидий на финансирование отдельных целевых расходов.

Межбюджетные отношения базируются на следующих принципах:

*Распределение и закрепление расходов бюджетов по уровням бюджетной системы;

*Разграничение (закрепление) на постоянной основе и распределение по временным нормативам регулирующих доходов по уровням бюджетной системы;

*Равенство бюджетных прав субъектов РФ и муниципальных образований;

*Выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ и муниципальных образований;

*Равенство всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенство местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов РФ.

Центральное место в процессе выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ занимает Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ, Фонд регионального развития аккумулирует средства для финансирования федеральных и региональных программ, программ и проектов отраслевого финансирования и других капиталовложений. Фонд развития региональных финансов создан для финансового оздоровления бюджетов субъектов РФ, содействия реформированию бюджетной сферы, стимулирования экономических реформ. Фонд компенсаций и Фонд со финансирования социальных расходов поддерживают федеральные и региональные социальные программы и федеральные мандаты. Фонды консолидированы с бюджетом и формируются за счет его доходов.

Инструментом реализации межбюджетных отношений является бюджетное регулирование, которое в РФ осуществляется в следующих направлениях и формах:

Схема 2. Направления и механизмы бюджетного регулирования.

Отдельным бюджетным механизмом, сглаживающим различия в развитии регионов, является особый бюджетный режим, который предполагает: расширение бюджетной автономии региональных властей; большие полномочия по налогообложению и финансированию расходов; льготные условия распределения доходов от сбора национально-региональных налогов. В РФ реализуется через двухсторонние соглашения, заключаемые Правительством РФ и законодательными органами власти субъектов РФ, в области разграничения полномочий в вопросах бюджетной и налоговой политики. Также может быть установлен особый бюджетный режим локальной территории (города, района). В мировой практике такой статус обычно присваивается на 3-5 лет депрессивным и отсталым территориям.

3. Региональные различия в социально-экономической ситуации обусловлены факторами объективными (уровень развития региона, его специализация, структура хозяйства и др.) и субъективные (политика властей всех уровней по отношению к региону, предпринимательская активность населения и др.). Одной из ключевых характеристик, иллюстрирующей региональные различия является бюджетная обеспеченность региона. Она может рассматриваться как бюджетная обеспеченность населения - уровень доходов (расходов) регионального бюджета на душу населения и как бюджетная обеспеченность региональных властей - зависимость бюджета региона от поступлений из вышестоящего. Последняя, во многом, определяется степенью бюджетной самостоятельности региона. Бюджетная самостоятельность характеризуется значением 5 расчетных показателей:

- доля прямых поступлений из федерального бюджета в доходах регионального (%);

- доля федеральных дотаций в условно-чистых (без взаимных расчетов) доходах региона (%);

- доля собранных на территории налогов, зачисленных в бюджет региона;

- соотношение собранных на территории налогов, к расходам бюджета региона;

- условный баланс финансовых потоков или разность между поступлениями средств в федеральный бюджет и из него в бюджет региона (руб. на душу населения).

Тема 6. Финансовый баланс муниципального образования

Территориальные финансы представляют собой систему экономических отношений, которая распределяет и перераспределяет Национальный Доход на экономическое и социальное развитие территорий, а также на выравнивание уровней жизни и социального развития локальных территорий (бюджетное регулирование в целях выравнивания доходной базы городов, районов, поселков и т.п. на основе единых стандартов проживания на территории).

Структура финансов субъекта РФ выглядит таким образом:

- бюджет субъекта РФ;

- бюджеты муниципальных образований территории;

• внебюджетные фонды субъектов РФ;
• иные финансовые ресурсы, привлекаемые для финансирования обще территориальных потребностей.

Структура местных финансов выглядит таким образом:

- местный бюджет;

- иные финансовые ресурсы.

Основными показателями бюджета територии выступают:

Схема 1. Основные характеристики бюджета территории.



Региональные финансовые ресурсы это совокупность денежных средств, созданных и используемых на экономическое и социальное развитие территорий, и денежные отношения, возникающие по поводу формирования, распределения и использования региональных фондов финансовых ресурсов для решения многообразных задач субъектов РФ. Эти отношения складываются между органами государственной власти субъекта РФ, муниципальными образованиями и населением, живущим на территории, а также хозяйствующими субъектами.

Принципы организации региональных финансов:

• самостоятельность;
• сбалансированность;
• государственная финансовая поддержка (целевая и нецелевая финансовая помощь из федерального бюджета);
• прозрачность;
• гласность.

Права собственника в отношении финансов субъекта РФ осуществляются региональными органами власти в соответствии с конституцией или уставом субъекта РФ. Финансы составляют экономическую основу государственной власти наряду с собственностью, имуществом, переданным в управление региональными органами власти, другой собственностью, служащей удовлетворению общих потребностей. Власть субъекта РФ имеет право передавать объекты собственности во временное или постоянное пользование физическим и юридическим лицам, сдавать в аренду, отчуждать. Порядок приватизации определяется ими в соответствии с законодательством.

Финансирование расходов федерального бюджета на территории субъекта РФ может осуществляться через территориальные органы федерального казначейства, в том числе за счет налоговых и иных платежей, взимаемых на территории и подлежащих зачислению в государственный бюджет.

Главным направлением использования региональных финансов является финансовое обеспечение социальной и, частично, производственной инфраструктуры. Кроме бюджетных ассигнований, для этого привлекаются и средства субъектов хозяйствования (предприятий, организаций).

На современном этапе в РФ неуклонно повышается роль региональных органов власти в хозяйственном и культурном строительстве. Они получили большие права в области руководства жилищным строительством, коммунальным хозяйством, народным образованием, здравоохранением, проводят мероприятия по благоустройству сел и городов, организуют работу в области дорожного строительства.

Основной составной частью региональных финансов, безусловно, являются: во-первых, региональные бюджеты, во-вторых, средства хозяйствующих субъектов, к которым относятся финансовые ресурсы предприятий, фирм, организаций, используемые ими на финансирование социально-культурных и жилищно-коммунальных объектов.

Третьим компонентом региональных финансов являются территориальные внебюджетные фонды. Источниками формирования таких фондов служат заемные ресурсы, добровольные взносы предприятий и населения, специальные сборы (например, страховые), поступления из централизованных внебюджетных фондов (например, пенсионного и др.). Внебюджетные фонды чаще всего имеют целевое назначение.

Региональные внебюджетные фонды формируются законодательными органами субъекта РФ за счет следующих источников:

• добровольные взносы и пожертвования юридических и физических лиц;
• административные штрафы за загрязнение окружающей среды и другие нарушения природоохранного законодательства;
• административные штрафы за порчу историко-культурного наследия;
• доходы от проведения местных займов и лотерей, аукционов.

Средства внебюджетных фондов используются на следующие цели:

• строительство объектов социально-бытового назначения;
• благоустройство территории;
• затраты, связанные с ростом текущих расходов регионального бюджета;
• создание и содержание объектов общерегионального значения.

Функционирование и развитие финансов субъекта РФ основываются на концепции региональной экономической и финансовой политики.

Основные цели региональной финансовой политики:

• обеспечение основ бюджетно-налогового федерализма в РФ, основанного на едином экономическом пространстве;
• обеспечение единых минимальных социальных стандартов и равной социальной защиты;
• выравнивание условий социально-экономического и финансового развития регионов;
• приоритетное развитие регионов, имеющих особо важное стратегическое значение;
• становление и обеспечение гарантий местного самоуправления.

Региональная финансовая политика во многом зависит от системы территориального разделения труда и производственной специализации хозяйства региона и обеспечивается следующими методами:

• финансирование модернизации структуры индустриально развитых районов;
• обеспечение условий для привлечения финансовых ресурсов российских и иностранных инвесторов к созданию и эксплуатации предприятий в слаборазвитых районах, к развитию производств, в продукции которых заинтересована экономика;
• привлечение инвестиций регионов и иностранных государств в развитие общероссийской инфраструктуры и ее включение в систему мировых коммуникаций;
• обеспечение государственного регулирования цен на продукцию естественных монополий, выравнивающего условия предпринимательской деятельности в различных районах.

Важнейшими исходными пунктами этой политики являются

прогнозирование платежеспособного спроса и его региональное распределение, изучение региональных финансово-кредитных рынков, оценка финансовых возможностей регионов, стимулирование развития собственного финансового потенциала для решения важнейших проблем.

Основными формами реализации региональной финансовой политики наряду с федеральными целевыми программами развития регионов и отраслей с долевыми государственным являются:

- участие государственных финансовых ресурсов в наиболее эффективных инвестиционных проектах с использованием конкурсной и контрактной систем их реализации;

- размещение федеральных заказов на поставку продукции для общегосударственных нужд;

- финансовая поддержка наукоемких производств и развитие высоких технологий;

- создание финансовых условий для формирования свободных экономических зон и технополисов в регионах, высокий научный и кадровый потенциал, а также развитую инфраструктуру;

- финансовое содействие малому и среднему бизнесу.

Совершенствование финансовых и налоговых отношений между РФ и субъектами, а также органами государственной власти и местного самоуправления направлено на повышение уровня бюджетного самообеспечения регионов и муниципальных образований. Для этого необходимо закрепление за субъектами РФ постоянных финансовых, а прежде всего, налоговых доходов для самостоятельного формирования бюджетов. Это позволит уменьшить неоправданные финансовые потоки между бюджетами различных уровней, снизить объемы федеральной финансовой поддержки регионов, способных к самофинансированию.

Бюджет субъекта РФ представляет собой форму образования и

расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ.

Консолидированный бюджет субъекта РФ свод бюджета региона и бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории.

Полномочия органов государственной власти субъектов РФ в сфере регулирования бюджетных правоотношений заключаются в:

- установление порядка составления и рассмотрения проектов бюджетов субъектов РФ, утверждения и исполнения бюджетов, осуществлении контроля за их исполнением и утверждении отчетов об исполнении;

- составление и рассмотрение проектов бюджетов субъектов РФ, консолидированных бюджетов, утверждении и исполнении бюджетов, осуществлении контроля за исполнением и утверждении отчетов об исполнении бюджетов субъектов РФ и бюджетов территориальных внебюджетных фондов;

- распределение доходов от региональных налогов и сборов, иных доходов субъектов РФ между региональным бюджетом и местными бюджетами;

• определение порядка направления в бюджет субъектов РФ доходов от использования собственности доходов от налогов и сборов субъектов РФ, иных доходов бюджета;
• разграничении полномочий по осуществлению расходов между

уровнями бюджетной системы;

• установлении порядка и условий предоставления финансовой

помощи, бюджетных ссуд и бюджетных кредитов в бюджет субъектов РФ и из него в местные;

• осуществление государственных внутренних заимствований

субъектов РФ, проведении внутренних и внешних заимствований и управлении государственным долгом субъектов РФ;

Доходы регионального бюджета формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, кроме доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам, доходов от использования имущества, находящегося в собственности субъекта РФ, и доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении региона, иных неналоговых доходов.

К налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:

1. собственные налоговые доходы от закрепленных региональных налогов и сборов, перечень, ставки, пропорции и разграничения которых определяются на основе налогового законодательства РФ, закона о бюджете РФ на очередной финансовый год и порядка формирования доходов местного бюджета;

2. отчисления от регулирующих налоговых доходов поступающих от федеральных налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ, по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, за исключением доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам.

В неналоговые доходы региональных бюджетов поступает часть прибыли государственных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, в размерах, устанавливаемых законами субъектов РФ.

В соответствии с полномочиями законодательных (представительных) и исполнительных органов власти субъектов РФ по формированию доходов бюджета:

• вводятся региональные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним, предоставляются налоговые льготы в пределах регионального налогового законодательства;
• предоставляются налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов РФ в пределах лимитов предоставления кредитов.

Расходы региональных бюджетов. Формирование расходов бюджетов субъектов РФ базируются на единых методологических основах, нормативах минимальной бюджетной обеспеченности, фактических затратах на оказание государственных услуг.

Составные части расходов бюджетов соответствуют единой бюджетной классификации расходов по функциям, экономическим операциям использования ассигнований, ведомствам, получающим бюджетные ассигнования.

Необходимость сбалансированности регионального бюджета предполагает следующие источники финансирования его дефицита:

- внутренние: государственные займы путем выпуска ценных бумаг от имени субъектов РФ; бюджетные ссуды от бюджетов других уровней; кредиты от кредитных организаций;

• внешние: государственные внешние займы от имени субъектов РФ.

Возникающие в связи с этим долговые обязательства представляют собой государственный долг субъектов РФ, который обеспечивается всем, имуществом, составляющим казну субъектов РФ.

Оказание финансовой помощи из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ может быть осуществлено в следующих формах:

• дотации на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности;
• субвенции на финансирование отдельных целевых расходов, бюджетные ссуды на покрытие временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении бюджета.

В качестве примера рассмотрим принципы формирования бюджета Свердловской области.

Доходы областного бюджета образуются за счет:

- поступления налоговых и неналоговых платежей в соответствии с действующим законодательством на основе прогноза социально-экономического развития Свердловской области на соответствующий год, в том числе, оценки ожидаемых поступлений доходов в базовом году и применения индексов оптовых цен материального производства и потребительских цен, а также нормативов зачисления в бюджет области регулирующих источников доходов в соответствии с проектом федерального закона;

- целевых средств федерального бюджета из ФФПР и заемных средств (по мере необходимости).

По каждому муниципальному образованию применяются индивидуальные нормативы зачисления в местные бюджеты регулирующих доходов с целью наиболее полного обеспечения минимально необходимых расходов местных бюджетов собственными источниками доходов.

Расходы областного бюджета разделяются на бюджет текущих расходов и бюджет развития, в который зачисляются ассигнования на финансирование инвестиционной и инновационной деятельности, затраты на капитальные вложения и другие расходы, связанные с расширенным воспроизводством. Расходы проекта бюджета определяются по единой методике расчета для бюджетов всех уровней, исходя из:

- прогноза по сети, штатам и контингентам учреждений бюджетной сферы на начало планируемого года и прогноза их изменений;

- действующих цен на товары, работы, услуги материальной сферы и потребительского рынка, а также прогнозируемых индексов их изменений.

Рассчитанные по единой методике расходы принимаются для включения в проекты областного и местных бюджетов.

Администрация Свердловской области вносит в областную Думу перечень расходов на объекты и мероприятия, финансирование которых должно быть произведено из бюджета, но не обеспечено соответствующими доходами.

Расходы в проекты бюджета представляются:

- в разрезе министерств и ведомств в соответствии с ведомственной классификацией Свердловской области по каждому министерству и ведомству;

• в разрезе разделов и подразделов функциональной классификации расходов.

Администрация представляет областной Думе предложения по привлечению в бюджет дополнительных источников финансирования дефицита, как внутренних, так и внешних. Также вносятся сметы доходов и расходов целевых фондов денежных средств, консолидируемых в областном бюджете. В проекте закона производится расшифровка долга области по формам областных обязательств: областные займы, эмитированные Правительством области; кредиты, полученные Правительством и областными учреждениями; областные гарантии и т.д. Отдельной статьей определяется перечень областных целевых программ социально-экономического развития с указанием объемов финансирования каждой программы.

Исполняется областной бюджет через областное Министерство финансов, а в будущем намечен перевод исполнения на казначейскую систему через органы федерального казначейства.

Финансы субъекта РФ зависят от совокупности факторов социально-экономического развития и достигнутого уровня жизни населения, что отражается на финансовом потенциале региона и его возможностях по формированию бюджета и внебюджетных фондов.

Межбюджетные отношения представляют собой совокупность отношений между органами государственной власти РФ, органами власти субъектов РФ и местного самоуправления по поводу разграничения и закрепления бюджетных правомочий, соблюдения прав, обязанностей и ответственности при составлении, утверждении и исполнении бюджетов.

Финансовая помощь из бюджета субъекта РФ местному бюджету может быть оказана в следующих формах:

- на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности муниципальных образований с целью финансирования минимальных государственных социальных стандартов, ответственность за обеспечение которых возложена на органы местного самоуправления;

- субвенции на финансирование отдельных целевых расходов;

• другие формы, предусмотренные бюджетным законодательством.

Местному бюджету могут быть представлены бюджетные ссуды из регионального бюджета на покрытие временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении местного бюджета. Порядок предоставления и расчет всех видов финансовой помощи определяется законом субъекта РФ. Уполномоченный орган государственной власти субъекта РФ имеет право на проведение ревизии местного бюджета, получающего финансовую помощь.

Федеральным законом о федеральном бюджете может быть предусмотрена финансовая помощь местным бюджетам на финансирование расходов по федеральным целевым программам.

Развитие системы межбюджетных отношений в РФ можно разделить на три этапа.

На первом этапе (1991-1993) была создана основа налоговой системы России. В области межбюджетных отношений она нашла отражение в регулирующей роли основных налогов, которые распределялись по бюджетам разных уровней. Этот период характерен наличием в межбюджетных отношениях субъективизма, индивидуальных согласований.

На втором этапе (1994-1999) была разработана концепция реформирования межбюджетных отношений. Новая, более прозрачная система финансовой поддержки субъектов исходила из оценки бюджетной обеспеченности регионов на основе налоговых ресурсов и расходных потребностей, определенных по единой методике. Созданная система ориентировалась, в основном, на разделение бюджетных ресурсов между бюджетами в рамках ежегодных законов о федеральном бюджете. В результате этого стал усиливаться субъективизм в межбюджетных отношениях , массовый характер приобрело не денежное исполнение бюджетов, возросли долги региональных и местных бюджетов.

Третий этап (2000-2001) характеризуется проведением налоговой реформы, перетягиванием доходных источников в федеральный бюджет. Субъекты РФ при построении межбюджетных отношений с органами местного самоуправления также вынуждены использовать схему расходы вниз - доходы вверх. Подавляющее большинство местных бюджетов содержится за счет дотаций из региональных.

Таким образом, наиболее острой проблемой бюджетной системы РФ является ее вертикальная несбалансированность, выражающаяся в значительном превышении объема фактически сложившихся расходных полномочий консолидированных бюджетов субъектов РФ над их бюджетной обеспеченностью. На практике реализуется остаточный принцип формирования нижестоящих бюджетов, имеет место низкая степень финансовой самостоятельности региональных и местных бюджетов, усиливается концентрация финансовых ресурсов на федеральном уровне.

Регулирование межбюджетных отношений на территории представляет собой деятельность областного правительства и органов местного самоуправления, направленную на формирование системы экономических отношений, обеспечивающей реализацию поставленной цели и решение вытекающих из нее задач на территории городов и районов области путем воздействия на экономическое поведение социально-экономических субъектов предусмотренными действующим законодательством методами.

Регулирование межбюджетных отношений на территории осуществляется путем:

- нормативов отчислений из регулирующих доходов;

- дотаций и субвенций из областного бюджета;

- средств, выделяемых из фонда финансовой поддержки областного бюджета;

- средств, поступающих по взаимным расчетом из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ;

• социальных норм и финансовых нормативов, выступающих основой расходов муниципальных образований.

Бюджетное регулирование на территории осуществляется высшими органами государственной власти области, которые для обеспечения минимальных местных бюджетов необходимыми доходами определяют источники финансирования, связанные с экономическим и социальным развитием муниципальных образований, а также расходы местного самоуправления на осуществление отдельных государственных полномочий.

Бюджетное регулирование, в конечном счете, состоит в перераспределении средств между бюджетами субъектов федерации и местными бюджетами.

Итак, регулирование межбюджетных отношений процесс распределения доходов и перераспределения средств между бюджетами разных уровней в целях выравнивания доходной базы местных бюджетов, осуществляемый с учетом государственных минимальных социальных стандартов. Субъектами регулирования являются социально-экономические отношения, возникающие в процессе формирования и исполнения бюджетов разных уровней на территории, которые определяют определенную систему экономических отношений. Нельзя при этом не учитывать опосредование бюджетов функционированием всех звеньев кредитно-финансовой системы.

Межбюджетные отношения, влияющие на доходы местных бюджетов, включают:

- определение нормативов по регулирующим доходам (налог на прибыль, акцизы, подоходный налог с физических лиц и т.д.);

- расчет средней бюджетной обеспеченности;

- поддержание минимальной границы бюджетов;

- местные налоги;

- метод распределения трансфертных фондов: дотации, субвенции, трансферты.

Отношения, опосредующие формирование расходов бюджетов, включают в себя социальные нормы и нормативы, идущие на содержание (текущие расходы) объектов социальной сферы на территории: культуры; образования; здравоохранения; управления и др. Это нормативы финансовых затрат, обеспечивающие предоставление государственных услуг по социальным стандартам.

ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ НА ТЕРРИТОРИИ РЕГИОНА.

Внебюджетные фонды представляют собой особую модель формирования и перераспределения финансовых средств для решения отдельных социально значимых или оперативных задач на основе выделения специальных источников, порядка использования средств и органов управления ими.

С экономической точки зрения целесообразность выделения внебюджетных фондов обосновывается необходимостью привлечения дополнительных по отношению к бюджету средств целевого назначения для решения конкретной проблемы, обеспечения гарантированных прав граждан в форме обособленного фонда, оперативно управляемого и подотчетного органам власти. В то же время это обособление имеет как преимущества, так и недостатки.

Преимущества - относительная автономность от других расходов и целенаправленность, независимость от дефицита бюджета, возможность более оперативного использования.

Недостатки недостаточность контроля за расходованием средств и целевым характером их использования, ограниченность набора доходных источников и возможностей повышения эффективности их сбора и расходования, множественностью проблем, требующих целевого финансирования и многократным усложнением системы платежей.

Порядок образования и деятельности внебюджетных фондов определяется законодательными нормативно-правовыми актами. Общие положения, регулирующие вопросы взаимоотношения органов власти с внебюджетными фондами, сформированы в Бюджетном кодексе РФ (принят Федеральным законом от 31.08.1998 г. 145 - ФЗ, введен в действие с 01.01.2000 г. Федеральным законом от 09.07.1999 г. 159 ФЗ, значительные изменения были внесены Федеральным законом от 05.08.2000 г. 116 ФЗ). Здесь же определены общие нормативные положения по формированию и расходованию государственных внебюджетных РФ и целевых фондов, консолидированных в бюджеты.

Конкретный порядок по каждому фонду установлен отдельными нормативными актами и инструкциями с учетом его вида и специфики.

После вступления в силу Бюджетного кодекса РФ кардинально изменились нормативные положения, регулирующие условия функционирования фондов. И контрольно-надзорные органы ( прежде всего, прокуратура) предъявили требования по их практической реализации органами власти, в т.ч. по закрытию всех фондов, не указанных в кодексе. В течение 2000 года это было обеспечено сохранились только фонды, которые отвечают положениям Бюджетного кодекса РФ. Это государственные внебюджетные фонды фонды денежных средств вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ. Их виды можно классифицировать по признакам:

1. Функционального назначения: предназначенные (статья 13

Бюджетного кодекса РФ) для реализации конституционных прав граждан на:

а) пенсионное обеспечение, б) социальное страхование, в) социальное обеспечение в случае безработицы, г) охрану здоровья и медицинскую помощь.

2. По уровням подчиненности: а) государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, находящиеся в Федеральной собственности, в т.ч. (статья 144):

- Пенсионный фонд Российской Федерации;

- Фонд социального страхования Российской Федерации;

- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

б) территориальные государственные внебюджетные фонды (статья10).

Конкретный перечень фондов данного вида в положениях Бюджетного кодекса РФ не определен. Фактически, в соответствии с законодательством РФ, сюда относятся только территориальные фонды социального страхования и обязательного медицинского страхования.

В состав муниципальных финансовых ресурсов включаются средства бюджета МО, целевые бюджетные фонды местного бюджета, иные финансовые ресурсы, привлекаемые для развития территории. Вопрос об источниках формирования финансовых ресурсов их объеме и выборе эффективных направлений их использования имеет первостепенное значение, т.к. от решения этих вопросов в первую очередь зависит финансовое обеспечение деятельности органов местного самоуправления по комплексному развитию территорий.

Итак, финансовые ресурсы или финансы местной администрации это денежные средства, находящиеся в распоряжении органов местного самоуправления и использующиеся на удовлетворение социально-экономических потребностей МО. Учитывая перерастающий характер таких отношений можно утверждать, что основным источником финансовых ресурсов МО является национальный доход, а налоговые и неналоговые платежи, поступления и отчисления по характеру предоставления они могут быть обязательными и добровольными. К обязательным относятся законодательно установленные налоги и сборы в бюджет и внебюджетные фонды, к добровольным отдельные поступления во внебюджетные фонд МО и некоторые поступления в бюджет.

Прежде чем привести структуру доходов бюджета, обсудим типы МО в РФ: 1) В большинстве субъектов РФ статус МО имеют бывшие города областного подчинения и административные районы с бюджетами. Внутри последних имеются более мелкие административные единицы районные города, поселки, сельские администрации с назначенными или выборными властями и квазибюджетами (сметами расходов);

2) В отдельных субъектах РФ статус МО (и бюджет) имеют сотни населенных пунктов, а над ними созданы территориальные единицы (те же бывшие районы). Как правило, с назначенными сверху главами и тоже со своими квазибюджетами;

3) Встречаются и более сложные схемы с муниципалитетами двух уровней, один из которых в той или иной степени лишен своих полномочий.

Таким образом, доходы МО могут быть поделены в соответствии:

1. с требованиями единой бюджетной классификации;

2. с учетом источника поступления дохода.

Схема 1.Доходы бюджетов МО по видам, в зависимости от типа МО

Критерии дифференциации доходов	Типы МО
1.Единая бюджетная классификация доходов	1. Налоговые: налоги на прибыль, доход, прирост. 2. Неналоговые: налоги на ТТ и услуги; доходы от использования имущества и т.д. 3. Безвозмездные перечисления: трансферты, дотации и т.д.
2. Источники поступления средств	1. Собственные доходы: местные налоги и сборы, доходы от использования и продажи имущества: доли федеральных и региональных налогов, передвижение в местный бюджет. 2. Отчисления от регулирующих доходов: федеральные и региональные налоги и сборы. 3. Финансовая помощь: дотации, субвенции, ассигнования из Фонда Финансовой поддержки МО и т.д. 4. Заемные средства: бюджетные ссуды, кредиты коммерческих банков и т.д.

Местные бюджеты могут составляться в полном соответствии с правилами классификации или по упрощенной форме.

Существенным различием в источниках доходов местных бюджетов является то, что к:

- собственным доходам относятся налоговые и неналоговые платежи, закрепленные полностью или частично на постоянной или долговременной основе федеральным, региональным законодательством или вводимые ОМС и направляемые в местный бюджет;

• отчислениям от регулирующих доходов можно отнести федеральные и региональные налоги и сборы, по которым устанавливаются нормативы отчислений в местные бюджеты на предстоящий финансовый год на долговременной основе (не менее 3 года по законодательству: ежегодно на практике);
• финансовая помощь может поступать в виде не целевой помощи дотации, общие трансферты, взаимные расчеты. Также в виде целевых ассигнований субвенции, целевые трансферты; в составе заемных средств выделяются процентные и беспроцентные бюджетные ссуды, кредиты коммерческих банков, займы у юридических и физических лиц под выпущенные ценные бумаги. Такие средства используются по решению представительных органов власти как источник покрытия дефицита местного бюджета на начальном этапе или в процессе его исполнения, по ним утверждается предельный лимит, который не должен превышать 15% от объема расходов.

Местные налоги перечислены в Налоговом кодексе РФ и иных нормативных документах, вводятся ОМС и полностью поступают в местный бюджет. В частности, представительные органы МС вводят местные налоги и сборы, устанавливаются размеры ставок по ним и предоставляют льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных им налоговым законодательством РФ. Такие правовые акты вступают в силу в начале финансового года и принимаются до утверждения местного бюджета. ОМС предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и других обязательных платежей в местные бюджеты в соответствии с налоговым законодательством страны в пределах лимитов, утвержденных в местном бюджете.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.

Согласно ст.41 Бюджетного кодекса к неналоговым доходам относятся:

1. Доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, в том числе:

• средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение или пользование имущества, находящегося в муниципальной собственности;
• средства, получаемые в вид процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в коммерческих организациях;
• средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;
• плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, юридическим лицам на возвратной и платной основах;
• доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим муниципальным образованиям;
• часть прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
• другие предусмотренные законодательством Российской Федерации доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности.

1. Доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности. Данное положение регламентируется ст. 7 Федерального закона "О финансовых основах местного самоуправления" 126-ФЗ. Так, например, доходы от приватизации и реализации муниципального имущества, а также не менее 10 процентов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории соответствующего муниципального образования, поступает в местный бюджет;

2. Средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

3. Доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;

4. Иные неналоговые доходы.

Нормативно-правовую базу для формирования неналоговых доходов местных бюджетов составляют множество актов федерального, регионального и локального уровней.

Среди них необходимо выделить Конституцию Российской Федерации, Бюджетный кодекс Российской Федерации, Федеральные законы, такие как: "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", "О финансовых основах местного самоуправления", "О приватизации государственного имущества и основах приватизации муниципального имущества в Российской Федерации" и др.

Необходимо отметить, что большинство неналоговых доходов не имеют фискально-постоянного характера, твердо установленной ставки. На практике они планируются, как правило, исходя из уровня поступлений предыдущего года.

Неналоговые доходы, в т.ч. условия и порядок их уплаты, льготы, объекты обложения, как и местные налоги, устанавливаются представительным органом местного самоуправления. При этом неналоговые доходы могут носить характер как обязательных, так и добровольных платежей.

Бюджетной классификацией, единой для всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, предусмотрен перечень неналоговых доходов, которые поступают или могли бы поступать, если для этого есть возможности, в доходы местных бюджетов.

Стоит отметить, что неналоговые поступления - составная часть доходов местных бюджетов. В отдельных случаях их удельный вес в структуре доходов местных бюджетов может составлять до 10 процентов.

Среди перечисленных в законодательстве неналоговых доходов особо выделяются первые два вида, связанные с распоряжением муниципальной собственностью. Здесь проявляется, прежде всего, предпринимательская функция органов местного самоуправления, т.к. они самостоятельно управляют муниципальной собственностью.

От того, как муниципальное образование распорядится муниципальной собственностью зависит во многом и размер поступаемых в доходы местных бюджетов, неналоговых доходов, т.к. действия органов местного самоуправления носят инициативный характер и их можно охарактеризовать как предпринимательские. С этой точки зрения законодательство дает возможность органам местного самоуправления, а именно представительным, самим определять порядок и условия управления муниципальной собственностью, т.к. перечень возможных неналоговых доходов не является закрытым.

Арендная плата, вносимая в местный бюджет, также относится к одному из инструментов регулирования объема поступлений неналоговых доходов.

Кроме того, прибыль муниципальных унитарных предприятий тоже относится к неналоговым доходам, поэтому создание условий для эффективного функционирования муниципальных предприятий позволит увеличивать доходы неналогового характера.

В структуре доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, наибольший удельный вес занимают:

А) арендная плата за земли городов и поселков;

Б) арендная плата за использование муниципальных нежилых помещений;

В) иные поступления от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности.

Необходимо отметить, что размеры арендной платы устанавливает городской комитет по управлению муниципальным имуществом, исходя из местонахождения того или иного здания, строения или земельного участка, срока постройки и сдачи в эксплуатацию, технических характеристик имущества, находящегося в муниципальной собственности.

Доходы от платы пользователей и административные платежи.

Эти доходы относятся к неналоговым доходам местного бюджета, в составе которых выделяют доходы:

• от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности;
• от продажи или др. возмездного отчуждения имущества;
• от платных услуг, оказывающих ОМС и бюджетными учреждениями;
• полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности.

Здесь учитываются доходы от:

• арендной платы за сдачу муниципальной собственности;
• % по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;
• доходы от использования предоставленных бюджетных кредитов;
• часть прибыли муниципальных унитарных предприятий;
• доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах, дивидендов по акциям, принадлежащим ОМС и другие.

Доходы бюджетного учреждения, полученные от предпринимательской деятельности, полностью учитываются в его смете доходов и расходов.

Штрафы подлежат зачислению в местные бюджеты, по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа. Суммы конфискаций, компенсаций и другие средства, в принудительном порядке изымаемые в пользу ОМС зачисляются в доходы бюджета в соответствии с законодательством и решениями судов.

Например, в качестве административных платежей можно указать сборы ГИБДД и прочие платежи, взимаемые государственными организациями за выполнение определенных функций.

Штрафные санкции, возмещение ущерба:

• поступление сумм за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий;
• санкции за нарушение порядка применения цен;
• административные штрафы и иные санкции, включающие штрафы за нарушение правил дорожного движения;
• суммы, взыскиваемые с лиц виновных в совершении преступлений и недостаче материальных ценностей.

Расходы бюджета представляют собой процесс выделения и использования финансовых ресурсов, аккумулируемых в местном бюджете, в соответствии с законом о бюджете на соотвествующий финансовый год.

Формирование расходов базируется на:

• единых методологических основах;
• нормативах минимальной бюджетной обеспеченности
• финансовых затратах на оказание государственных услуг, устанавливаемых правительством РФ.

Традиционными для России видами финансовой помощи, основанными на принципах социальной справедливости, выступают дотации, субвенции, средства ФФПМО, а также суммы поступающие по взаимным расчетам, иные безвозмездные перечисления.

Цель представления таковых реализация целевых комплексных программ на террритории, увеличение бюджетной обеспеченности МО с учетом ГМСС. Условия предоставления сроки или тендер инвестиционных проектов.

В РФ выделяют два вида трансфертов (т.е. финансовой помощи из бюджетов).

1.Общие трансферты или универсальные нецелевая финансовая помощь предоставляется из Фонда Финансовой Поддержки Муниципальных Образований (ФФПМО) субъектов РФ с целью выравнивания уровня минимальной бюджетной обеспеченности. Критерием помощи выступают утвержденные ГСС, а ответственность за финансирование возложена на ОМС. Таковые трансферты выступают в форме дотаций. Дотации распределяются по МО на основе определения наличия дефицита минимального местного бюджета. Для этого производится анализ потенциальной базы доходов МО и расходов, рассчитанных по единым стандартам. Дотации начисляются на год и перечисляются на счет МО в течение года по мере поступления доходов в ФФПМО.

Общими проблемами всех МО в межбюджетных отношениях является то, что все они оказываются в полной финансовой зависимости от региональных бюджетов и перегружены несвойственными им государственными функциями.

2. Целевые трансферты (гранты) целевая финансовая помощь на финансирование отдельных целевых расходов из ФФПМО, консолидированного с расходами областного бюджета. Цели трансферта определяются вышестоящим правительством (Субъектом федерации) будучи учтенными, в законе о бюджете субъекта РФ данного финансового года. Целями могут выступать:

- выплата компенсаций за проданную продукцию;

• возмещение скидки сотрудникам ОВД в оплате жилой площади и коммунальных услуг;
• содержание ЗАГСОВ и т.д.

Такая финансовая помощь называется субвенцией. Размеры дотаций и субвенций устанавливаются индивидуально для каждого МО региона России. Причем МО, у которых доходы превышают расходы, рассчитываются по стандартам, осуществляют финансирование определяемых целей субвенций за счет превышения доходов над расходами. Но таких МО очень немного, они самообеспечены и называются в практике бюджетирования донорами.

Также местные бюджеты могут получать финансовую помощь из федерального бюджета на финансирование целевых расходов, предусмотренных федеральными целевыми программами, либо федеральными законами.

Органы государственной власти и субъектов Федерации вправе осуществлять контроль за расходованием средств поступающих из федерального и регионального бюджетов. Субвенциальные расходы производятся на: книгоиздание, оплату льгот сотрудникам МВД из облбюджета, содержание ЗАГСов, осуществление архитектурно-градостроительных проектов и т.д.

Расходы: анализ основных статей расходов в разных МО.

ОМС с учетом имеющихся финансовых возможностей могут самостоятельно изменять нормативы финансовых затрат на оказание муниципальных услуг.

В соответствии с требованиями единой бюджетной классификации расходы местного бюджета делятся:

• по функциям;
• по экономическим операциям использования ассигнований;
• по прямым получателям (ведомствам) средств.

Экономическая классификация расходов разделяет средства на текущие и капитальные расходы. Первые формируют бюджет текущих расходов. Он представляет собой часть расходов бюджета, обеспечивающих текущее функционирование ОМС, бюджетных учреждений, оказание финансовой поддержки отдельным организациям в форме дотаций, субсидий и субвенций.

Вторые формируют бюджет развития. Таковой, представляет собой часть расходов бюджета, связанных с расширенным воспроизводством, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности МО. Также, капитальные расходы обеспечивают инновационную и инвестиционную деятельность. К ним относятся расходы, предназначенные для инвестиций, на проведение капитального ремонта, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели и т.п.

ОМС самостоятельно определяют направления используемых средств местного бюджета, устанавливают нормы расходов на содержание жилищно-коммунального хозяйства, учреждений социальной сферы, органов охраны правопорядка и на другие цели, устанавливают за счет собственных средств дополнительные льготы и пособия для отдельных категорий граждан, нуждающихся в социальной защите.

ОМС в порядке, устанавливаемом законодательством, получают плату от пользователей природными ресурсами, которые разрабатываются и добываются на их территории; получают часть валютной выручки от продажи природных ресурсов.

ОМС обеспечивают уровень удовлетворения основных жизненных потребностей населения не ниже установленных минимальными государственными стандартами и несут ответственность перед местным населением за их соблюдением.

Основные функции бюджета связаны с решением вопросов местного значения (содержание органов местного самоуправления, формирование муниципальной собственности и управление ими: благоустройство территории, муниципальное дорожное хозяйство и т.д.). Сюда же не следует отнести выполнение отдельных государственных полномочий, передаваемых на местный уровень, обслуживание и погашение долга по муниципальным займам, страхование муниципальных служащих, объектов собственности, гражданской ответственности и предпринимательских рисков.

Расходная часть местного бюджета может рассчитываться:

1. Исходя из фактических затрат прошлого года (на содержание одного бюджетного учреждения, оказание единицы услуги, на одного жителя МО и т.д.);

2. Исходя из государственных минимальных социальных стандартов (ГМСС). При этом методе первоначально рассчитывается минимальный местный бюджет, учитывающий государственные минимальные социальные стандарты (ГМСС). Большая доля расходов местных бюджетов идет на :

• дотации коммунальному хозяйству (до 30 % всех трат);
• содержание социальной сферы (образование, здравоохранение, детские дома и дома престарелых (55 60 %);
• заработной платы муниципальным служащим (местные чиновники, врачи, учителя, ЖЭУ и т.д. (10 15 %);

Груз разнообразных и насущных расходов, так как они связаны с жизнеобеспечением населения, лежащий на российских муниципалитетах и хронический дефицит их бюджетов привели сейчас к колоссальному росту кредиторской задолженности ОМС. Долги местных бюджетов предназначены энергетикам, угольщикам, газовикам, связистам и т.д. Долги существуют также перед субъектами, у которых местная власть получала ресурсы и услуги без полной оплаты, с кем проводили разорительные взаимозачеты и занимались бартером.

Взаимоотношения федеральных органов власти и органов власти субъекта РФ с органами местного самоуправления по вопросам местного бюджета.

Органы местного самоуправления самостоятельно распоряжаются средствами местных бюджетов. Сумма превышения доходов над расходами бюджетов по результатам отчетного года не подлежит изъятию федеральными органами власти, органами государственной власти субъекта РФ. В доходной и расходной частях местных бюджетов предусматривается финансирование решения вопросов местного значения и осуществление органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий , полномочий субъектов РФ.

Федеральные и региональные органы власти обеспечивают муниципальным образованиям минимальные местные бюджеты путем закрепления доходных источников для покрытия минимально необходимых расходов местных бюджетов. Последние устанавливаются законами субъектов РФ на основе нормативов минимальной бюджетной обеспеченности.

Доходная часть минимальных местных бюджетов формируется путем закрепления доходных источников на долговременной основе федеральным законом, законом субъекта РФ. Если доходная часть минимального местного бюджета не может быть обеспечена за счет этих источников, федеральные органы государственной власти, органы власти субъекта РФ передают органам местного самоуправление другие доходные источники федерального бюджета и бюджета субъекта РФ. Свободные переходящие остатки местных бюджетов предыдущего года в расчет не принимаются.

Финансовые средства, необходимые для осуществления органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, ежегодно предусматриваются в федеральном бюджете и бюджете субъекта РФ. Увеличение расходов или уменьшение доходов местного самоуправления, возникшие в результате решений, принятых вышестоящей властью, компенсируются органами принявшими решения. Размер компенсации определяется одновременно с принятием соответствующего решения. Решения органов государственной власти, влекущие дополнительные расходы органов местного самоуправления, реализуются ими в пределах переданных в качестве компенсации средств.

Местные налоги и сборы, а также льготы по их уплате устанавливаются представительными органами местного самоуправления самостоятельно.

Население непосредственно путем местного референдума, на собраниях граждан или представительные органы местного самоуправления с учетом мнения населения могут предусматривать разовое добровольное внесение жителями средств для финансирования решения вопросов местного значения. Органы местной власти получают плату, в том числе в натуральной форме, от пользователей природными ресурсами, которые добываются на территории муниципального образования.

Органы местного самоуправления могут выпускать муниципальные займы и лотереи, получать и выдавать кредиты, создавать муниципальные банки и другие финансово-кредитные учреждения.

Формирование и исполнение местного бюджета осуществляются местной властью самостоятельно в соответствии с уставом муниципального образования.

Органы государственной власти гарантируют:

- право самоуправления самостоятельно определять направления использования средств местного бюджета;

- право самостоятельно распоряжаться свободными остатками средств местного бюджета, образовавшимися в конце финансового года;

- компенсацию увеличения расходов или уменьшения доходов, возникших в результате принятия федеральных законов и законов субъектов РФ.

Представительные органы местного самоуправления наделены следующими правами:

- устанавливать местные налоги и сборы и предоставлять льготы по их уплате в соответствии с федеральными законами;

- принимать решения об отмене местного налога или сбора, о внесении изменений в порядок его уплаты.

Местное самоуправление имеет право получать в местный бюджет предусмотренные законами налоги с филиалов и представительств, головные предприятия которых расположены вне территории муниципального образования.

Организация бюджетного процесса на муниципальном уровне.

Представительные органы местного звена самостоятельно разрабатывают положение о бюджетном процессе в муниципальном образовании в соответствии с принципами Бюджетного кодекса, бюджетной классификации и иными законами.

Если местный бюджет не утвержден до 1 января планируемого финансового год, расходование средств производится по соответствующим статьям истекшего финансового года ежемесячно в размере 1/12 суммы фактически произведенных расходов с учетом индекса потребительских цен.

Контроль за исполнением местного бюджета осуществляется представительными органами.

Размещение муниципального заказа на выполнение работ, услуг, финансируемых за счет местного бюджета, происходит на условиях открытого конкурса, правила которого устанавливаются представительной властью. Заказчиком выступают органы или должностные лица местного самоуправления.

Местная власть взаимодействует с финансово-кредитными организациями по следующим направлениям:

- установление статуса уполномоченного банка на условиях конкурса;

- эмиссия муниципальных облигаций и жилищных сертификатов.

Взаимодействие с территориальными органами Министерства по налогам и сборам РФ обеспечивает контроль за своевременным и полным поступлением в бюджет налоговых доходов всех видов и взаимное предоставление необходимой информации. Представительная ветвь власти может за счет средств местного бюджета создать муниципальную налоговую службу для сбора местных налогов.

Для обслуживания исполнения бюджетов органы местного самоуправления заключают соглашения с территориальными органами Главного управления Федерального Казначейства. Тогда полномочия казначейства распространяются на организации, осуществляющие операции со средствами местного бюджета. В целях управления средствами местной казны и обслуживания исполнения местного бюджета представительная власть может создать муниципальное казначейство.

Органы местного самоуправления могут не только выдавать ссуды юридическим и физическим лицам при условии обеспечения финансирования расходной части местного бюджета, но и получать в банках и других кредитных учреждениях краткосрочные и долгосрочные кредиты.

Особую роль в привлечении дополнительных доходов на территорию играют муниципальные займы посредством выпуска и продажи муниципальных облигаций. Такие облигации обеспечены муниципальным имуществом и средствами местного бюджета, причем государство не несет ответственности по обязательствам муниципального образования. Исполнение обязательств по ценным бумагам осуществляется за счет местной казны в соответствии с правовым актом о бюджете на текущий финансовый год. Предельно допустимая сумма долговых обязательств местной власти не должна превышать 15% объема расходной части бюджета.

Осуществление платежей и расчетов, связанных с кассовым исполнением бюджета, производится учреждениями Центрального банка РФ (ЦБ РФ) и уполномоченными кредитными организациями.

К основным операциям по кассовому исполнению бюджета относятся:

- прием и зачисление средств, поступающих в доходы бюджета;

- осуществление отчислений от поступлений по налогам и другим доходам в местный бюджет;

- выдача средств бюджета в пределах сумм, имеющихся на счетах.

При выполнении операций по кассовому исполнению бюджета учреждения ЦБ РФ:

- ведут учет средств местных бюджетов;

- производят расчетное и кассовое обслуживание учреждений и организаций, состоящих на местных бюджетах, осуществляют контроль при выдаче бюджетных и внебюджетных средств;

- сверяют учетные данные по расходам бюджета с данными распорядителей кредитов, финансовых и других органов.

При кассовом исполнении местных бюджетов учреждения ЦБ РФ открывают основной текущий счет. На основные текущие счета местных бюджетов зачисляются: доходы, относящиеся к данному бюджету; поступления из других бюджетов; иные установленные доходы. С основных текущих счетов местных бюджетов производится перечисление средств на текущие счета главных распорядителей бюджетных средств; средств на счета в учреждениях ЦБ РФ и кредитных организациях на финансирование капитальных вложений и других мероприятий за счет бюджета; сумм вышестоящим и нижестоящим бюджетам; сумм на расчетные счета предприятий; сумм невыясненных поступлений для зачисления по принадлежности в другие бюджеты или другим организациям: возврат излишне зачисленных в бюджет доходов; производство других установленных расходов. Перечисление средств с основных текущих счетов местных бюджетов на текущие счета главных распорядителей бюджетных средств производится по поручениям финансовых органов. По поручениям главных распорядителей с их текущих счетов перечисляются средства на текущие счета подведомственных организаций и учреждений.

Финансовые органы и главные распорядители бюджетных средств представляют поручения на перечисление средств в сроки, обеспечивающие своевременную выплату заработной платы и нормальную работу бюджетных учреждений.

При переходе на казначейское исполнение бюджетов органы Федерального Казначейства осуществляют операции на основании договора на кассовое обслуживание.

Таким образом, местный бюджет является механизмом социального управления территорией, поскольку устанавливает взаимосвязь между организациями плательщиками в бюджет и организациями-получателями средств в муниципальном образовании, принимает активное участие в межотраслевом перераспределении денежных средств.

 

 

Тема 1. Сущность и функции финансов

Сущность финансов, закономерности их развития, сфера охватываемых ими товарно-денежных отношений и роль в процессе общественного воспроизводства определяются экономическим строем общества, природой и функциями государства. Финансы – неотъемлемая часть денежных отношений. Наличие денежных отношений – является обязательным условием появления и существования финансов. Однако не все денежные отношения могут рассматриваться как финансовые. Денежную форму принимают и заработная плата, и цена и ряд других экономических категорий. Сфера денежных отношений шире сферы финансовых отношений. Финансы охватывают ту часть денежных отношений, которая связана с формированием, распределением и использованием фондов денежных средств субъектов хозяйствования и государства. В отличие от большинства денежных отношений финансы всегда связаны с распределением и использованием стоимости валового внутреннего продукта и национального дохода.

Финансы отличаются от других распределительных денежных отношений следующими особенностями:

· финансовые отношения порождены общественными потребностями в социально-экономическом развитии;

· финансовые отношения в обязательном порядке организуются государством;

· финансы реализуются в денежных фондах целевого назначения.

· финансы всегда носят безвозмездный и строго целевой характер;

Сущность финансов как экономической категории сводится к следующему: финансы – это совокупность денежных отношений, возникающих в процессе распределения, перераспределения стоимости ВВП и национального дохода в связи с формированием фондов денежных средств у хозяйствующих субъектов и государства и использованием их для выполнения функций, задач государства и обеспечения социально-экономического развития общества.

В этой совокупности экономических отношений выделяется четыре большие группы:

· отношения между государством и отдельными хозяйствующими субъектами по распределению созданной в сфере материального производства стоимости (в результате формируется чистый доход предприятия и централизованный чистый доход);

· отношения между предприятиями материального производства и учреждениями и организациями нематериального производства и непроизводственной сферы, возникающие при перераспределении чистого дохода предприятий;

· отношения по перераспределению централизованного чистого дохода;

· перераспределительные отношения, направленные на создание резервов и страховых запасов и их использование.

Сущность финансов реализуется в их функциях.

Финансы в целом выполняют две основные функции: распределительную и контрольную. Та часть финансов, которая функционирует в сфере материального производства, т.е. финансы предприятий, и участвует в процессе создания денежных доходов, накоплений, выполняет не только распределительную и контрольную, но и функцию формирования денежных фондов.

    Распределительная функция.                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              

Распределение и перераспределение стоимости ВВП и национального дохода предполагает перемещение денежных средств между различными субъектами финансовых отношений, соответственно, изменение стоимостных пропорций ВВП и, как результат, формирование финансовых потоков. Первичное распределение означает, что из всей созданной в материальном производстве стоимости выделяется часть на цели простого воспроизводства для возмещения израсходованных средств производства и рабочей силы, а оставшаяся часть ВВП распределяется для личного потребления работодателей и для расширения воспроизводства. В ходе первичного распределения впервые появляются финансы. Затем следует неоднократное перераспределение стоимости ВВП и национального дохода с целью выделения доли государства, для содержания непроизводственной сферы, для поддержания различных отраслей народного хозяйства и регионов и т.д. В конечном итоге, при помощи финансов ВВП и НД, созданные в материальном производстве, неоднократно перераспределяются, и пропорции первичного распределения ВВП и НД превращаются в пропорции конечного распределения.

Контрольная функция.

Распределение и перераспределение ВВП и НД предполагает перемещение денежных средств между субъектами финансовых отношений в виде финансовых потоков. Контрольная функция финансов осуществляется при формировании финансовых потоков, образующих финансовый кругооборот (постоянно возобновляемую систему финансовых потоков), который дает информацию о воспроизводственных, отраслевых и территориальных пропорциях, складывающихся в обществе.

 Объектом контрольной функции финансов являются финансовые показатели деятельности хозяйствующих субъектов, бюджетной системы и органов государственной власти. Информацию о денежных потоках, их объемах для определения количественных пропорций распределения ВВП и НД можно почерпнуть, главным образом, из финансовой (бухгалтерской), оперативной и статистической отчетности.

 Реализация контрольной функции финансов осуществляется через финансовый контроль. за движением денежных средств, который предполагает:

· контроль за своевременностью и полнотой выполнения финансовых обязательств по всем установленным источникам финансирования;

· контроль за целенаправленным и эффективным использованием перечисленных денежных средств.

    Финансовый контроль осуществляется в процессе финансового планирования, при исполнении доходной и расходной частей бюджетной системы, финансовой деятельности хозяйствующих субъектов.

    Функция формирования денежных фондов целевого назначения.

Окончательным результатом количественного распределения и перераспределения ВВП и НД является образование у отдельных хозяйствующих субъектов и государства денежных фондов целевого назначения, в которых аккумулируются финансовые потоки в форме различных доходов и накоплений. К общегосударственным (централизованным) фондам целевого назначения относятся различные бюджетные и внебюджетные фонды. К децентрализованным фондам целевого назначения относят фонды, образуемые на предприятии за счет прибыли.