Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Напомним, что в соответствии с общими правилами заполнения налоговых деклараций организации заполняют те приложения, для заполнения которых у них имеются сведения (п. 3 Инструкции N 42).
Приложение 1
Приложение 1 - это сведения о размере и составе использованных льгот по земельному налогу, т.е. приложение 1 заполняют те организации, которые применяют льготы по земельному налогу.
Организации представляют приложение 1 одновременно с налоговой декларацией по земельному налогу на текущий налоговый период (п. 7 Инструкции N 42).
Примечание. О льготах по земельному налогу см. в главе 1.4.
Следует учитывать, что в строках приложения 1 отражается соответствующая информация по каждой льготе в отдельности (подп. 50.18 п. 50 Инструкции N 42).
Приложение 1 имеет следующую форму:
СВЕДЕНИЯ
о размере и составе использованных льгот
(тыс.руб.)
| N п/п | Содержание льготы с указанием абзаца, подпункта, пункта, статьи, даты принятия, номера и вида правового акта, которым она установлена | Код льготы | Размер льготируемой налоговой базы | Сумма налога (арендной платы), не поступившая в бюджет в связи с использованием льготы |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| По части I налоговой декларации (расчета) | ||||
| по земельным участкам, земельный налог по которым исчисляется исходя из налоговой базы - кадастровой стоимости | ||||
| по земельным участкам, земельный налог по которым исчисляется исходя из налоговой базы - площадь | ||||
| по сельскохозяйственным землям сельскохозяйственного назначения, по которым земельный налог исчисляется в зависимости от баллов кадастровой оценки земель | ||||
| По части II налоговой декларации (расчета) | ||||
| x | ||||
| Руководитель организации или уполномоченное им лицо | ____________ (подпись) | ______________________ (инициалы, фамилия) |
При заполнении графы 2 приложения 1 необходимо указать содержание льготы и основание ее применения (подпункт, пункт, статью, дату принятия, номер и вид правового акта, которым льгота установлена).
| Обратите внимание! Графа 3 "Код льготы" приложения 1 заполняется инспекцией МНС |
Согласно подп. 50.19 п. 50 Инструкции N 42 в графе 5 "Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с использованием льготы" приложения 1 отражаются:
сумма земельного налога, не поступившая в бюджет в связи с освобождением от налога;
сумма земельного налога, не поступившая в бюджет в связи с применением льгот по налогу в виде уменьшения суммы земельного налога, подлежащей уплате в бюджет.
Сумма земельного налога, не поступившая в бюджет в связи с освобождением от налога, рассчитывается за период освобождения как произведение налоговой базы льготируемого объекта и ставки налога с учетом увеличения (уменьшения) ставки, установленного местными Советами депутатов.
Если организация применяет льготу в виде уменьшения суммы земельного налога, подлежащей уплате в бюджет, то в графе 5 приложения 1 указывается сумма, отраженная в строке "Сумма земельного налога, на которую уменьшается налог, подлежащий уплате" части I.
Примечание. О заполнении строки "Сумма земельного налога, на которую уменьшается налог, подлежащий уплате" части I см. в разделе 3.5.4.
О применении льготы в виде уменьшения суммы земельного налога, подлежащей уплате в бюджет, см. в подразделе 1.8.2.6.
Приложение 1 должно быть подписано руководителем организации или лицом, им уполномоченным, с расшифровкой подписи (инициалы, фамилия).
Примечание. О том, кто признается уполномоченным представителем плательщика, см. в разделе 3.5.4.
Приложение 2
Согласно ч. 4 п. 14 ст. 202 НК плательщики-организации одновременно с налоговой декларацией по земельному налогу представляют в налоговые органы сведения о физических лицах, имеющих право на льготы по земельному налогу (приложение 2).
Напомним, что к физическим лицам, имеющим право на льготы по земельному налогу, относятся:
- военнослужащие срочной военной службы, участники Великой Отечественной войны и иные лица, имеющие право на льготное налогообложение в соответствии с Законом о ветеранах (подп. 1.24 п. 1 ст. 194 НК);
- пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II группы и другие нетрудоспособные физические лица (подп. 1.25 п. 1 ст. 194 НК);
- эвакуированные (отселенные, самостоятельно выехавшие) с территории радиоактивного загрязнения из зоны эвакуации (отчуждения), зоны первоочередного отселения и последующего отселения, постоянно (преимущественно) проживающие на территории радиоактивного загрязнения в зоне последующего отселения или с правом на отселение (подп. 1.26 п. 1 ст. 194 НК);
- члены многодетных семей, т.е. семей, имеющих трех и более несовершеннолетних детей (подп. 1.27 п. 1 ст. 194 НК).
Примечание. Подробнее о физических лицах, имеющих право на льготы по земельному налогу, см. в подразделе 1.4.1.1.2.
При условии наличия физических лиц, которые имеют право на льготы по земельному налогу, приложение 2 заполняют следующие организации:
- гаражные кооперативы и кооперативы, осуществляющие эксплуатацию автомобильных стоянок;
- садоводческие товарищества и дачные кооперативы;
- организации, имеющие в собственности, владении либо пользовании объекты жилищного фонда, в том числе жилищные кооперативы, жилищно-эксплуатационные, коммунальные организации (объединения, предприятия), товарищества собственников.
Приложение 2 имеет следующую форму:
СВЕДЕНИЯ
о физических лицах, имеющих право на льготы
по земельному налогу (арендной плате),
| по состоянию на | |||
| (число) | (номер месяца) | (четыре цифры года) | |
| Общая площадь земельных участков (арендуемых земельных участков), принадлежащих организации, ______ кв.м, в том числе льготируемая ____ кв.м. Количество членов кооператива (товарищества), нанимателей (собственников) жилья ______ чел., в том числе имеющих льготы ______ чел. | |||
| N п/п | Номер гаража (машино-места), земельного участка члена садоводческого товарищества, изолированного жилого помещения | Фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) физического лица | Год рождения | Адрес места жительства | Содержание льготы с указанием абзаца, подпункта, пункта, статьи, даты принятия, номера и вида нормативного акта, которым она установлена | Документ, подтверждающий право на льготу (номер, когда и кем выдан) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | ||||||
| 2 | ||||||
| ... |
| Руководитель организации или уполномоченное им лицо | ______________ (подпись) | ________________________ (инициалы, фамилия) |
Приложение 2 состоит из двух частей: текстовой и табличной. В текстовой части приложения 2 указываются общие данные:
- площадь (в кв.м) земельного участка, который имеет организация, в том числе площадь льготируемая;
- количество членов гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ и дачных кооперативов, нанимателей и собственников жилья, в том числе имеющих льготы.
В табличной части приложения 2 построчно по каждому физическому лицу, имеющему льготу по земельному налогу, отражается следующая информация:
- номер гаража члена гаражного кооператива или машино-места на стоянке члена кооператива, осуществляющего эксплуатацию автомобильных стоянок, номер земельного участка члена садоводческого товарищества (дачного кооператива), номер изолированного жилого помещения нанимателя или собственника жилья (графа 2);
- фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) физического лица (графа 3);
- год рождения физического лица (графа 4);
- адрес места жительства физического лица (графа 5);
- содержание льготы и основание ее применения (абзац, подпункт, пункт, статья, дата принятия, номер и вид нормативного акта, которым льгота установлена) (графа 6);
- документ, подтверждающий право на льготу (номер, когда и кем выдан) (графа 7).
Например, если физическое лицо (член садоводческого товарищества) является инвалидом I или II группы, садоводческое товарищество при заполнении графы 6 приложения 2 указывает: земельные участки, предоставленные физическим лицам, являющимся инвалидами I и II группы (подп. 1.25 п. 1 ст. 194 НК). При этом в графе 7 приложения 2 указываются "Пасведчанне iнвалiда", его номер, когда и кем выдано.
Приложение 2 должно быть подписано руководителем организации или лицом, им уполномоченным, с расшифровкой подписи (инициалы, фамилия).
Примечание. О том, кто признается уполномоченным представителем плательщика, см. в разделе 3.5.4.
Приложение 3
Организации, имеющие земельные участки, освобожденные от земельного налога (п. 1 ст. 194 НК), а также бюджетные организации (ч. 1 п. 5 ст. 192 НК) не исчисляют и не уплачивают земельный налог. Вместе с тем, если такие организации сдают в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также машино-места, они, за исключением установленных случаев (ч. 3 п. 4 ст. 194, ч. 5 п. 5 ст. 192 НК), должны уплатить земельный налог. При этом суммы земельного налога исчисляются пропорционально площадям капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, занимаемым арендаторами (пользователями) (ч. 1 п. 4 ст. 194, ч. 2, 3 п. 5 ст. 192 НК).
Примечание. Подробнее об исчислении организациями земельного налога при сдаче в аренду капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, а также машино-мест см. в подразделе 1.8.2.5.
Согласно ч. 2 п. 14 ст. 202 НК упомянутые выше организации одновременно с налоговой декларацией по земельному налогу представляют в налоговые органы сведения о сдаче в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест по установленной форме (приложение 3):
СВЕДЕНИЯ
о сдаче в аренду, иное возмездное или безвозмездное
пользование (далее - аренда) капитальных строений
(зданий, сооружений), их частей, машино-мест
| за | год | |
| (четыре цифры года) |
Общая площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест __ ____кв.м.
Площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, передаваемых в аренду, ____ кв.м.
Общая площадь земельного участка __ кв.м, в том числе льготируемая __ кв.м, подлежащая налогообложению ___ кв.м.
(руб.)
| N п/п | Номер и дата договора аренды | Наименование (фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) арендатора (пользователя) с указанием его места нахождения (жительства) | Перечень капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, сдаваемых в аренду, с указанием их места нахождения | Общая площадь земельного участка, на котором расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, либо площадь земельного участка под капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями, машино-местами при условии документального подтверждения данной площади (кв.м) | Общая площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, расположенных на земельном участке (кв.м) | Площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, сдаваемая в аренду (кв.м) | Площадь земельного участка, подлежащая налогообложению (графа 5 / графа 6 x графа 7 / 10000) (га) | Период сдачи в аренду капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест | |
| с | по | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1 | |||||||||
| 2 | |||||||||
| ... | |||||||||
| Руководитель организации или уполномоченное им лицо | ______________ (подпись) | ________________________ (инициалы, фамилия) |
Приложение 3 состоит из двух частей: текстовой и табличной. В текстовой части приложения 3 указываются общие данные:
- площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест в кв.м;
Необходимые сведения о площади объектов недвижимости, расположенных на земельном участке, можно получить из техпаспортов на эти объекты недвижимости.
- площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, передаваемых в аренду.
Сведения о площади капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, передаваемых в аренду, содержатся в договоре аренды или пользования, на основании которого происходит передача объекта недвижимости в аренду или пользование.
- площадь земельного участка в кв.м, в том числе льготируемая и подлежащая налогообложению.
Информация об общей площади земельного участка содержится в решении о его предоставлении или в правоудостоверяющих документах на него (например в свидетельстве (удостоверении) о государственной регистрации права на земельный участок), если в установленных законодательством случаях решение о предоставлении земельного участка не принималось.
Льготируемая площадь земельного участка и площадь земельного участка, подлежащая налогообложению, определяется расчет путем. Расчет рассмотрен ниже.
В табличной части приложения 3 построчно по каждому арендатору или пользователю отражается следующая информация:
- договор аренды или пользования (номер и дата), на основании которого организация передает в аренду здания (помещения), сооружения, машино-места (графа 2);
- наименование (фамилия, имя, отчество, если таковое имеется) арендатора или пользователя с указанием его места нахождения (жительства), которому переданы в аренду здания (помещения), сооружения, машино-места (графа 3);
- перечень капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, сдаваемых в аренду, с указанием их места нахождения (графа 4);
- общая площадь земельного участка организации, на котором расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, или площадь земельного участка под капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями, машино-местами (при условии документального подтверждения данной площади) (кв.м) (графа 5);
- общая площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, расположенных на земельном участке (кв.м) (графа 6);
- площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, сдаваемая в аренду, в кв.м (графа 7);
- площадь земельного участка, облагаемого земельным налогом (графа 8);
- период сдачи в аренду капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест (с и по) (графы 9 и 10).
Площадь земельного участка, облагаемого земельным налогом, указываемую в графе 8 приложения 3, можно определить путем деления общей площади земельного участка организации, на котором расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, на общую площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест и умножением полученного результата на площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, сдаваемую в аренду. Полученный результат нужно разделить на 10000 (гр. 5 / гр. 6 x гр. 7 / 10000).
| Обратите внимание! Площадь земельного участка в 1 га соответствует 10000 кв. |
Например, бюджетная организация согласно заключенному договору сдала в аренду часть здания (100 кв.м) коммерческой организации. Общая площадь здания - 400 кв.м, площадь земельного участка, на котором находится здание, - 460 кв.м. В этой ситуации площадь земельного участка, облагаемого земельным налогом, равна 0,01150 га (460 кв.м / 400 кв.м x 100 кв.м / 10000 кв.м). Рассчитанная площадь отражается в графе 8 приложения 3.
Данные о площади земельного участка, которая будет облагаться земельным налогом в связи со сдачей в аренду (иное возмездное или безвозмездное пользование) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, указанные в графе 8 приложения 3 в гектарах, должны быть равны данным, указанным в графе 6 части I налоговой декларации по земельному налогу.
Примечание. О заполнении части I налоговой декларации по земельному налогу см. в разделе 3.5.4 и консультацию.
Льготируемая площадь земельного участка определяется путем вычитания площади земельного участка, подлежащей налогообложению, из общей площади земельного участка.
Согласно ч. 2 п. 4 ст. 194, ч. 4 п. 5 ст. 192 НК земельный налог исчисляется и уплачивается начиная с 1-го числа месяца сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест и заканчивая месяцем, в котором истекает срок аренды, иного возмездного или безвозмездного пользования этих капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест. Таким образом, в графе 9 приложения 3 указывается месяц сдачи в аренду капитального строения (здания, сооружения), их частей, машино-мест, а в графе 10 приложения 3 - соответственно месяц, в котором срок аренды заканчивается, именно за этот период и будут исчислять и уплачивать земельный налог организации.
Приложение 3 должно быть подписано руководителем организации или лицом, им уполномоченным, с расшифровкой подписи (инициалы, фамилия).
Примечание. О том, кто признается уполномоченным представителем плательщика, см. в разделе 3.5.4.
Приложение 4
Если организации, которые имеют земельные участки, освобожденные от земельного налога (п. 1 ст. 194 НК), передают их в аренду, у них возникает обязанность в исчислении и уплате земельного налога исходя из площади земельных участков, переданной в аренду. Суммы земельного налога исчисляются пропорционально площади, переданной в аренду (ч. 1 п. 5 ст. 194 НК).
Согласно ч. 3 п. 14 ст. 202 НК одновременно с налоговой декларацией по земельному налогу такие организации представляют в налоговые органы сведения о передаче земельных участков в аренду по установленной форме (приложение 4):
СВЕДЕНИЯ
о передаче земельных участков в аренду (субаренду)
| за | год | |
| (четыре цифры года) |
| N п/п | Перечень и характеристика земельного участка с указанием категории земель | Место нахождения земельного участка (адрес) | Договор аренды (номер и дата) | Наименование (фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) арендатора (субарендатора) с указанием его места нахождения (жительства) | Общая площадь земельного участка (га) | Площадь земельного участка, передаваемая в аренду (субаренду) (га) | Период передачи в аренду (субаренду) земельного участка | |
| с | по | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 | ||||||||
| 2 | ||||||||
| ... | ||||||||
| ИТОГО | ||||||||
| Руководитель организации или уполномоченное им лицо | ______________ (подпись) | ________________________ (инициалы, фамилия) |
В приложении 4 построчно по каждому договору аренды отражается следующая информация:
- перечень и характеристика земельного участка с указанием категории земель (графа 2);
- место нахождения земельного участка (его адрес) (графа 3);
- договор аренды (номер и дата), по которому организация передает в аренду земельный участок (графа 4);
- наименование (фамилия, имя, отчество (если таковое имеется)) арендатора (субарендатора), которому передается земельный участок, с указанием его места нахождения (жительства) (графа 5);
- общая площадь земельного участка (га) (графа 6);
- площадь земельного участка, передаваемая в аренду (субаренду) (га) (графа 7);
- период передачи в аренду (субаренду) земельного участка (с и по) (графы 8 и 9).
Согласно ч. 2 п. 5 ст. 194 НК земельный налог исчисляется и уплачивается с 1-го числа месяца, в котором земельные участки переданы в аренду, включая последнее число месяца, в котором истекает срок аренды этих земельных участков. Таким образом, в графе 8 приложения 4 указывается месяц передачи в аренду земельных участков, а в графе 9 приложения 4 - последний месяц аренды, именно за этот период организация будет исчислять и уплачивать земельный налог.
Площадь переданного в аренду земельного участка, указанная в графе 7 приложения 4, является площадью земельного участка, которая подлежит налогообложению. Данные графы 7 приложения 4 должны быть равны данным графы 6 части I налоговой декларации по земельному налогу.
Примечание. О заполнении части I см. в разделе 3.5.4.
Приложение 4 должно быть подписано руководителем организации или лицом, им уполномоченным, с расшифровкой подписи (инициалы, фамилия).
Примечание. О том, кто признается уполномоченным представителем плательщика, см. в разделе 3.5.4.
Приложение 5
Учет организаций в налоговых органах осуществляется по месту их нахождения (абз. 2 п. 1 ст. 65 НК). По месту постановки на учет в налоговых органах организации представляют налоговые декларации по земельному налогу, а также другие документы и сведения, необходимые для его исчисления и уплаты (подп. 1.4 п. 1 ст. 22 НК).
Примечание. О представлении налоговой декларации по земельному налогу см. в главах 3.1, 3.2, 3.3, 3.4.
Уплату исчисленного земельного налога организации производят по месту их постановки на учет в налоговых органах независимо от места расположения земельного участка. Затем перечисленные суммы земельного налога зачисляются налоговыми органами в соответствующие бюджеты по месту расположения земельных участков.
Суммы земельного налога, которые должны поступить в соответствующий местный бюджет по месту расположения земельных участков, указываются плательщиком в приложении 5 по следующей форме:
СВЕДЕНИЯ
о суммах земельного налога с организаций, подлежащих
зачислению в бюджет административно-территориальной единицы,
на территории которой располагается объект налогообложения
| Наименование налогового органа по месту расположения объекта налогообложения | Сумма земельного налога, подлежащая уплате, руб. | ||||||||||
| всего | в том числе по срокам | ||||||||||
| 22 февраля | 15 апреля | 22 мая | 15 июля | 22 августа | 15 сентября | 15 ноября | 22 ноября | 22 декабря | 22 января | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| ИТОГО | |||||||||||
| Руководитель организации или уполномоченное им лицо | ______________ (подпись) | ________________________ (инициалы, фамилия) |
В графе 1 приложения 5 указывается наименование налогового органа по месту расположения земельного участка.
В графе 2 приложения 5 указывается сумма земельного налога, подлежащая уплате, которая в дальнейшем будет зачислена по месту расположения земельного участка.
Указанная в графе 2 приложения 5 сумма земельного налога распределяется по срокам уплаты, выбранным организациями (графы 3 - 11 приложения 5).
В графе 12 (ч. 4 подп. 50.15 п. 50 Инструкции N 42) отражается сумма земельного налога, подлежащая уплате, организациями, применяющими единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции, за календарный год, за который выручка от реализации произведенной продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), первичной переработки льна, пчеловодства, животноводства и рыбоводства составляет менее 50 процентов от общей выручки. Уплата земельного налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за таким календарным годом, т.е. по сроку уплаты 22 января (ч. 10 п. 14 ст. 202 НК).
Примечание. О сроках уплаты земельного налога см. в разделе 1.9.4.
Приложение 5 должно быть подписано руководителем организации или лицом, им уполномоченным, с расшифровкой подписи (инициалы, фамилия).
Примечание. О том, кто признается уполномоченным представителем плательщика, см. в разделе 3.5.4.
ГЛАВА 3.6
Дата: 2018-11-18, просмотров: 253.