ЗАПОЛНЯЕМ НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ
Поможем в ✍️ написании учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

 

Структура налоговой декларации по земельному налогу

 

Налоговая декларация по земельному налогу составляется по форме согласно приложению 5 к Постановлению N 42.

Структура налоговой декларации по земельному налогу следующая:

титульный лист;

часть I "Расчет земельного налога";

часть II "Расчет суммы арендной платы за земельные участки";

приложение 1 "Сведения о размере и составе использованных льгот";

приложение 2 "Сведения о физических лицах, имеющих право на льготы по земельному налогу (арендной плате)";

приложение 3 "Сведения о сдаче в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест";

приложение 4 "Сведения о передаче земельных участков в аренду (субаренду)";

приложение 5, включающее в себя "Сведения о суммах земельного налога с организаций, подлежащих зачислению в бюджет административно-территориальной единицы, на территории которой располагается объект налогообложения" и "Сведения о суммах арендной платы за земельные участки с организаций, подлежащих зачислению в бюджет административно-территориальной единицы, на территории которой располагается объект налогообложения".

Таким образом, налоговая декларация по земельному налогу представляет собой отчет по двум формам платы за пользование земельными участками: земельному налогу и арендной плате за земельные участки, находящиеся в государственной собственности и переданные в аренду. Расчет земельного налога и расчет суммы арендной платы производятся соответственно в части I и части II налоговой декларации по земельному налогу.

Сразу отметим, что заполнение части II "Расчет суммы арендной платы за земельные участки" налоговой декларации по земельному налогу не рассматривается, поскольку данный Путеводитель посвящен земельному налогу. В свою очередь, заполнение приложений к форме налоговой декларации по земельному налогу рассматривается только в части земельного налога.

 

Примечание. Об арендной плате за земельные участки см. в подразделе 1.2.4.1.

 

Общие правила заполнения

Налоговой декларации по земельному налогу

 

Особенности порядка заполнения налоговой декларации по земельному налогу изложены в главе 6 Инструкции N 42.

В то же время, заполняя налоговую декларацию по земельному налогу, необходимо учитывать следующие общие правила заполнения деклараций по налогам и сборам.

1. Плательщик заполняет и включает в налоговую декларацию по земельному налогу только те части, разделы и приложения, для заполнения которых у него имеются сведения. В случае, если с налоговой декларацией по земельному налогу представляются приложения, в соответствующей строке (строках) ее проставляется знак "X" (п. 3, 4 Инструкции N 42).

2. Показатели в налоговой декларации по земельному налогу в части исчисленной суммы земельного налога к уплате (графа 13) отражаются в рублях с точностью два знака после запятой (п. 5 Инструкции N 42). Единицы измерения других показателей налоговой декларации по земельному налогу и точность отражения (количество знаков после запятой) этих показателей указаны ниже.

 

Заполнение титульного листа

 

В титульной части налоговой декларации по земельному налогу указываются:

- информация об организации - плательщике земельного налога (ее учетный номер, полное наименование и место нахождения);

- код и наименование инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, в которую представляется налоговая декларация по земельному налогу.

Для заполнения перечисленных выше сведений организации могут воспользоваться извещением о присвоении УНП, выдаваемым при их постановке на учет в налоговых органах (приложение 1 к Инструкции N 96).

Также в титульной части налоговой декларации по земельному налогу предусматривается заполнение данных об ответственном лице (его фамилия, собственное имя, отчество (при его наличии) и номер контактного телефона), заполнявшем налоговую декларацию по земельному налогу, с которым может связаться при необходимости налоговый инспектор.

В случае внесения изменений и (или) дополнений в налоговую декларацию по земельному налогу (подп. 8.1 п. 8 Инструкции N 42) плательщикам необходимо заполнить строку "Внесение изменений и (или) дополнений в часть I налоговой декларации (расчета)" или строку "Внесение изменений и (или) дополнений в налоговую декларацию (расчет):" и строку "в связи с обнаружением неполноты сведений или ошибок" путем проставления знака "X".

При внесении изменений и дополнений в налоговую декларацию по земельному налогу на основании уведомления налогового органа, полученного после проведения камеральной проверки плательщика (п. 5 ст. 70 НК), проставляется знак "X" в строке "Внесение изменений и (или) дополнений в часть I налоговой декларации (расчета)" и в строке "в соответствии с пунктом 5 статьи 70 Налогового кодекса Республики Беларусь согласно уведомлению" (ч. 4 п. 8.1 Инструкции N 42).

 

Примечание. Дополнительно о порядке заполнения титульного листа уточненной налоговой декларации, представленной в соответствии с уведомлением налогового органа см. образец заполнения.

 

Примечание. Дополнительно о порядке внесения изменений и дополнений в налоговую декларацию по земельному налогу см. статью "Вносим изменения и дополнения в декларацию по земельному налогу" (Е.С.Тихомирова) (Главная книга.by. - 2016. - N 6).

 

Примечание. Подробно о порядке проведения налоговыми органами камеральной проверки организаций см. в главе 1.2 путеводителя по налогам "Практическое пособие по налоговым проверкам".

 

При заполнении титульного листа предусмотрено указание выбранного организацией способа уплаты исчисленного земельного налога (ежеквартально или один раз в год) в строке "Выбор способа уплаты налога" (которая заполняется в отношении земельного налога по части I налоговой декларации) путем проставления знака "X".

Предусмотрено указание путем проставления знака "X" в соответствующей строке титульного листа признака представления налоговой декларации по земельному налогу в случае возникновения объектов налогообложения в процессе ликвидации организации (ч. 2 п. 2-1 ст. 63 НК) или при прекращении иностранной организацией деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство (ч. 5 п. 2-1 ст. 63 НК).

Кроме того, проставляются дата представления в регистрирующий орган заявления о ликвидации, дата прекращения иностранной организацией деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство.

При указании года, за который представляется налоговая декларация по земельному налогу, проставляются четыре цифры (например, 2018).

 

3.5.4. Заполнение части I "Расчет земельного налога"

 

Согласно п. 50 Инструкции N 42 налоговую декларацию по земельному налогу организации заполняют и представляют по земельным участкам, являющимся объектами налогообложения и подлежащим налогообложению.

 

Примечание. О представлении налоговой декларации по земельному налогу см. в главах 3.1, 3.2, 3.3, 3.4.

 

Расчет земельного налога производится по каждому земельному участку, который является объектом налогообложения и подлежит налогообложению. Как правило, каждому земельному участку организации отводят в части I "Расчет земельного налога" налоговой декларации по земельному налогу (далее - часть I) одну строку, по которой последовательно заполняются все предусмотренные графы.

Налоговую декларацию по земельному налогу (в разрезе граф) можно условно разделить на следующие четыре части:

- основания для исчисления земельного налога (графа 2);

- характеристики земельного участка, по которому исчисляется земельный налог (графы 3 - 8);

- непосредственно расчет земельного налога (графы 9 - 13);

- сроки уплаты земельного налога (графы 14 - 23).

Рассмотрим последовательность заполнения всех граф части I.

 

N п/п Номер и дата документа, подтверждающего право собственности, постоянного или временного пользования на земельный участок, или номер и дата решения уполномоченного государственного органа
1 2

 

В графе 1 части I предусмотрено заполнение порядкового номера.

В графе 2 части I указывается основание для исчисления земельного налога:

документ (его номер и дата), подтверждающий вещное право организации на земельный участок (право собственности, постоянного или временного пользования), или

решение уполномоченного государственного органа о предоставлении земельного участка (его номер и дата), которое является основанием для возникновения или перехода права на земельный участок.

Напомним, что к документам, подтверждающим право собственности, постоянного или временного пользования на земельный участок, относятся государственный акт на земельный участок, удостоверение на право временного пользования земельным участком, свидетельство (удостоверение) о государственной регистрации (абз. 2 п. 3 ст. 202 НК). Начало исчисления земельного налога - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия уполномоченным государственным органом решения о предоставлении земельного участка или перехода права на земельный участок в случае, если в соответствии с законодательством такое решение не требуется (ч. 1 п. 6 ст. 202 НК).

 

Примечание. Подробно о документах, подтверждающих право на земельный участок, см. в разделе 1.7.1, о начале исчисления земельного налога см. в подразделе 1.8.1.1.

 

Далее начиная с графы 3 и до графы 8 включительно части I заполняются данные о земельном участке, подлежащем налогообложению.


 

Кадастровый номер земельного участка (при наличии) Функциональное использование земельного участка (виды оценочных зон) Категория земель Площадь земельного участка, подлежащего налогообложению (га) Кадастровая оценка земельного участка (баллов) Кадастровая стоимость за 1 кв.м земельного участка (руб.)
3 4 5 6 7 8
           

 

В графе 3 части I указывается кадастровый номер земельного участка из восемнадцати цифр, присвоенный ему при регистрации. Для заполнения данной графы следует воспользоваться свидетельством (удостоверением) о государственной регистрации права на земельный участок.

 

Примечание. Подробно о кадастровом номере земельного участка см. в подразделе 1.2.1.2.

 

В графе 4 части I указывается функциональное использование земельного участка (виды оценочных зон) в соответствии с приложением 4 к НК (подп. 50.3 п. 50 Инструкции N 42).

Следует учитывать, что функциональное использование земельного участка определяется его целевым назначением, которое устанавливается решением при предоставлении земельного участка. Например, если целевое назначение земельного участка согласно решению о его предоставлении - для обслуживания административного здания, в графе 4 части I надо указать: общественно-деловая зона для размещения иных объектов.

Если в установленных законодательством случаях (ч. 1 п. 12 Указа N 667, ч. 2 ст. 55 КоЗ) решение о предоставлении земельного участка не принималось, данные о целевом назначении земельного участка должны быть указаны в правоудостоверяющих документах, в частности в свидетельстве (удостоверении) о государственной регистрации права на земельный участок.

 

Примечание. О функциональном использовании земельных участков (видах оценочных зон) и целевом назначении земельного участка см. в подразделах 1.5.1.3 и 1.2.1.5.

 

В графе 5 части I указывается категория земель, соответствующая КоЗ, из которой предоставлен земельный участок (подп. 50.4 п. 50 Инструкции N 42). Например, если земельный участок предоставлен в пределах населенного пункта, в графе 5 части I указывается категория земель: земли населенных пунктов.

 

Примечание. О категориях земель см. в подразделе 1.2.2.1.

 

В графе 6 части I указывается площадь земельного участка, подлежащего налогообложению (в гектарах с точностью пять знаков после запятой) (подп. 50.5 п. 50 Инструкции N 42).

Данные о площади земельного участка указываются в правоудостоверяющих документах на него или в решении о его предоставлении. Если часть земельного участка занята капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями (далее - здания), указанными в подп. 1.2, 1.4, 1.5, 1.8, 1.14, 1.21, 1.22, 1.28, 1.29, 1.33 п. 1 ст. 194 НК, она подлежит освобождению от земельного налога. Площадь этой части земельного участка определяется путем деления общей площади земельного участка на общую площадь расположенных на нем зданий и последующего умножения полученного результата на площадь здания, занимающего часть земельного участка, освобождаемого от земельного налога (п. 1-1 ст. 194 НК).

 

Примечание. Дополнительно по данному вопросу см. консультацию.

 

В графе 7 части I указывается кадастровая оценка земельного участка в баллах. Данная графа заполняется только плательщиками, у которых в пользовании находятся сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения согласно приложению 2 к НК, по которым проведена кадастровая оценка (подп. 50.8 п. 50 Инструкции N 42).

 

Обратите внимание! В 2018 году применяются ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, установленные согласно приложению 2 к Указу N 29

 

Например, организация имеет в пользовании земельный участок из сельскохозяйственных земель сельскохозяйственного назначения, по которым проведена кадастровая оценка (общий балл 35). В этом случае в графе 7 части I следует указать 35.

 

Примечание. О кадастровой оценке земель см. в подразделе 1.2.1.4.

 

Согласно подп. 50.9 п. 50 Инструкции N 42 в графе 8 части I указывается кадастровая стоимость 1 кв.м земельного участка по состоянию на 1 января календарного года в руб. с точностью два знака после запятой. Данная графа заполняется согласно сведениям о кадастровой стоимости 1 кв.м земель, земельных участков по состоянию на 1 января календарного года для определения налоговой базы земельного налога, содержащимся в регистре стоимости земельных участков государственного земельного кадастра, а также определенная в размере кадастровой стоимости земель лесного фонда, установленной Советом Министров Республики Беларусь.

Сведения о кадастровой стоимости земель, земельных участков по состоянию на 1 января календарного года для определения налоговой базы земельного налога предоставляются (выдаются) плательщикам республиканской организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним в порядке, установленном законодательством. Можно осуществить поиск на сайте ГУП "Национальное кадастровое агентство" и получить простое информационное сообщение (п. 30 Инструкции N 37) либо обратиться в ГУП "Национальное кадастровое агентство" или в территориальные агентства по государственной регистрации и земельному кадастру с запросом о предоставлении сведений о кадастровой стоимости (п. 28 Инструкции N 37).

 

Примечание. О том, как получить сведения о кадастровой стоимости земельного участка, см. в подразделе 1.5.1.1.

 

Следует помнить, что в графе 8 части I указывается кадастровая стоимость 1 кв.м земель, земельных участков по тому виду функционального использования (виду оценочной зоны), который проставлен в графе 4 части I.

Данные, необходимые для расчета земельного налога, заполняются в графах 9 - 13 части I.


 

Налоговая база - кадастровая стоимость или площадь земельного участка, подлежащего налогообложению (графа 6 x 10000 x графа 8 или графа 6) Ставка земельного налога Коэффициент по периоду пользования (количество месяцев пользования / 12 или количество дней пользования / количество дней в году) Увеличение (уменьшение) ставки (доля единицы) Земельный налог к уплате (графа 9 x графа 10 x графа 11 x графа 12) (руб.)
9 10 11 12 13
         

 

Согласно ч. 2 подп. 50.9 и подп. 50.10 п. 50 Инструкции N 42 в графе 9 части I указывается налоговая база, применяемая для исчисления земельного налога в руб. с точностью два знака после запятой или га с точностью пять знаков после запятой.

Если налоговая база определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка, то она рассчитывается по формуле: гр. 6 x 10000 x гр. 8, т.е. путем умножения площади земельного участка в гектарах на 10000 (переводной коэффициент в кв.м) и на кадастровую стоимость 1 кв.м земельного участка (в руб.). Например, площадь предоставленного земельного участка (общественно-деловая зона) - 0,48500 га, кадастровая стоимость 1 кв.м земельного участка по указанной зоне - 74,25 руб. (условно). Налоговая база равна 360112,50 руб. (0,48500 га x 10000 кв.м x 74,25 руб.).

Если налоговой базой признается площадь земельного участка, то в графу 9 части I переносится показатель гр. 6 части I, т.е. данные о площади земельного участка.

 

Примечание. О порядке определения налоговой базы земельного налога см. в главе 1.5.

 

В графе 10 части I указывается ставка земельного налога, применяемая для исчисления земельного налога. Данная графа заполняется в соответствии со ст. 196 - 201 НК. Показатель графы 10 отражается числом, соответствующим ставке в процентах / 100, с точностью пять знаков после запятой, либо в фиксированной сумме в белорусских рублях с точностью два знака после запятой (подп. 50.11 п. 50 Инструкции N 42).

Напомним, что ставки земельного налога дифференцированы в зависимости от категорий земель.

Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения установлены в рублях за гектар и зависят от кадастровой оценки земель.

Ставки земельного налога на остальные земли дифференцированы по видам функционального использования земельных участков, установлены в белорусских рублях за гектар и процентах в зависимости от кадастровой стоимости земельных участков за гектар. Для выбора ставки (в белорусских рублях за гектар или процентах) по конкретному виду функционального использования земельных участков необходимо определить кадастровую стоимость земельного участка за гектар и сравнить ее с установленным порогом. Если кадастровая стоимость земельного участка за гектар менее установленного порога, для исчисления земельного налога применяется ставка в фиксированной сумме в белорусских рублях за гектар. В случае равенства порогу или его превышения применяется ставка в процентах.

Например, организация в г. Добруше имеет земельный участок, предоставленный в пользование для эксплуатации и обслуживания производственного здания (производственная зона). Для выбора ставки земельного налога определяется кадастровая стоимость земельного участка за гектар. Если она будет менее 14126 руб. за гектар (установленный порог для производственной зоны), то для исчисления земельного налога применяется ставка 155,39 руб. за гектар. Если определенная кадастровая стоимость земельного участка за гектар равна или выше 14126 руб. за гектар, то применяется ставка 1,1%. В графе 10 части I следует указать либо 155,39, либо 0,01100 соответственно.

 

Примечание. Дополнительно о ставках земельного налога по категориям земель см. в разделе 1.6.1.

 

В графе 11 части I указывается коэффициент по периоду пользования земельным участком, который определяется делением количества месяцев пользования земельным участком на 12 или делением количества дней пользования на количество дней в году.

Данный коэффициент отражается в долях единицы (в виде десятичной дроби) с точностью четыре знака после запятой (подп. 50.12 п. 50 Инструкции N 42).

Коэффициент по периоду пользования земельным участком, как правило, равен единице (1,0000), если организации пользуются земельным участком, за который исчисляется земельный налог, полностью весь год (12 / 12).

Если право на земельный участок возникает или прекращается в течение года, то соответственно коэффициент по периоду пользования земельным участком будет меньше единицы. Например, если начало исчисления земельного налога - июль текущего года, коэффициент по периоду пользования земельным участком равен 0,5000 (6 / 12). Если право на земельный участок прекращается в апреле текущего года, коэффициент по периоду пользования земельным участком равен 0,3333 (4 / 12).

 

Примечание. Подробно о начале исчисления земельного налога см. в подразделе 1.8.1.1.

 

В графе 12 части I указывается увеличение или уменьшение ставки земельного налога. Данный показатель заполняется в долях единицы (в виде десятичной дроби) с точностью четыре знака после запятой. При этом если у плательщика увеличение (уменьшение) ставки производится по нескольким основаниям, то в данной графе указывается произведение всех значений увеличений (уменьшений) ставки (подп. 50.13 п. 50 Инструкции N 42). Например, если согласно решению местного Совета депутатов ставка земельного налога увеличена на 100%, то увеличение следует отразить в виде коэффициента 2,0000. Если на земельном участке организации имеется объект сверхнормативного незавершенного строительства (применяется коэффициент 2) и согласно решению местного Совета депутатов установлено увеличение ставки в 2 раза, в графе 12 части I следует указать 4,0000 (2,0000 x 2,0000).

 

Примечание. Дополнительно по данному вопросу см. консультацию.

 

Примечание. Подробно о коэффициентах, применяемых к ставке земельного налога, см. в разделах 1.6.2, 1.6.3, 1.6.4.

 

В графе 13 части I указывается сумма земельного налога к уплате, которая определяется по формуле: графа 9 x графа 10 x графа 11 x графа 12, т.е. путем последовательного умножения налоговой базы, ставки земельного налога, коэффициента по периоду пользования земельным участком и коэффициента, увеличивающего или уменьшающего ставку земельного налога. Рассчитанная сумма земельного налога заполняется в руб. с точностью два знака после запятой (п. 5, подп. 50.14 п. 50 Инструкции N 42).

 

Примечание. Алгоритм действий при расчете земельного налога см. в подразделе 1.8.1.3.

 

В графах 14 - 23 части I указываются суммы земельного налога, подлежащего уплате в установленные законодательством сроки.

 

В том числе по срокам

22 февраля 15 апреля 22 мая 15 июля 22 августа 15 сентября 15 ноября 22 ноября 22 декабря 22 января
14 15 16 17 18 19 20 21 22 23

 

Согласно подп. 15.1 п. 15 ст. 202 НК уплата земельного налога организациями (за исключением садоводческих товариществ) за все земли (кроме земель сельскохозяйственного назначения) производится по их выбору: либо единовременно не позднее 22 февраля текущего года, либо ежеквартально равными частями не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала, т.е. не позднее 22 февраля, 22 мая, 22 августа, 22 ноября текущего года.

За земли сельскохозяйственного назначения организации уплачивают земельный налог также по выбору: один раз в год в размере исчисленной суммы за год не позднее 18 апреля текущего года, или в размере одной четвертой годовой суммы земельного налога не позднее 18 апреля, 16 июля, 17 сентября, 15 ноября, или в сроки, указанные выше.

За земельные участки, предоставленные организациям с (после) 1 января текущего года, а также в случаях, определенных п. 5 ст. 192, п. 3 - 5 ст. 194, ч. 5 - 7 п. 6 ст. 202 НК, уплата земельного налога производится не позднее даты, соответствующей ближайшему законодательно установленному сроку уплаты после представления налоговой декларации по земельному налогу.

Срок уплаты (не позднее 22 декабря) установлен для уплаты земельного налога по земельным участкам, по которым решение, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок, принято уполномоченным государственным органом в ноябре текущего года.

Кроме того, согласно подп. 50.15 п. 50 Инструкции N 42 законодательством установлен следующий порядок отражения исчисленных сумм земельного налога в отношении земельных участков, предоставленных организациям с (после) 1 января текущего года:

сумма земельного налога, подлежащая уплате за количество месяцев, оставшихся до окончания квартала, в котором возникло основание для уплаты земельного налога, отражается в графе, соответствующей сроку уплаты, ближайшему после возникновения основания для уплаты земельного налога;

суммы земельного налога, подлежащие уплате по оставшимся срокам до окончания календарного года, отражаются в общеустановленном порядке.

Организации, выбравшие способ уплаты земельного налога один раз в год в размере годовой суммы налога, отражают исчисленную сумму налога соответственно в графах 14 и (или) 15 части I.

В случае если в текущем году имели место такие обстоятельства (наступившие после уплаты налога), как выбытие либо приобретение (возникновение) объекта налогообложения земельным налогом, а также указанные в п. 3 ст. 194, ч. 5, 6 ст. 201-1 и ч. 4 - 7 п. 6 ст. 202 НК, вносятся изменения и дополнения в налоговую декларацию по земельному налогу в порядке, установленном п. 50 Инструкции N 42 (ч. 3 подп. 50.15 п. 50 Инструкции N 42).

Например, решение о предоставлении в пользование земельного участка организации принято в марте текущего года. Начало исчисления земельного налога за данный земельный участок - апрель текущего года. В этой ситуации исчисленный земельный налог за апрель - декабрь текущего года следует отразить в налоговой декларации по земельному налогу по сроку уплаты 22 мая (графа 16 части I), 22 августа (графа 18 части I) и 22 ноября (графа 21 части I).

В графе 23 (ч. 4 подп. 50.15 п. 50 Инструкции N 42) отражается сумма земельного налога, подлежащая уплате, организациями, применяющими единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции, за календарный год, за который выручка от реализации произведенной продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), первичной переработки льна, пчеловодства, животноводства и рыбоводства составляет менее 50 процентов от общей выручки. Уплата земельного налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за таким календарным годом, т.е. по сроку уплаты 22 января (ч. 10 п. 14 ст. 202 НК).

 

Примечание. Дополнительно о сроках уплаты земельного налога см. в разделе 1.9.4.

 

Далее рассмотрим построчное заполнение части I налоговой декларации по земельному налогу.

 

Всего земельного налога, подлежащего уплате
Сумма земельного налога, на которую уменьшается налог, подлежащий уплате
Итого земельного налога к уплате
В том числе к доплате (уменьшению):
по акту проверки
в соответствии с пунктом 5 статьи 70 Налогового кодекса Республики Беларусь

 

Если организация имеет несколько земельных участков, рассчитанный земельный налог по ним суммируется и проставляется в строке "Всего земельного налога, подлежащего уплате" части I. В случае наличия у организации одного земельного участка в этой строке, как правило, повторяются данные по нему.

Согласно подп. 50.17 п. 50 Инструкции N 42 в строке "Сумма земельного налога, на которую уменьшается налог, подлежащий уплате" части I указывается сумма земельного налога, исчисленная пропорционально удельному весу выручки, полученной от выполнения работ по строительству (реконструкции) жилья и реконструкции объектов под жилые помещения (полученной от реализации отходов товаров и отходов упаковки организациям, осуществляющим обезвреживание и (или) использование отходов товаров и отходов упаковки (за исключением выручки от реализации отходов товаров и отходов упаковки, полученных из собственных отходов производства), в общем объеме выручки, полученной от реализации продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав за прошедший квартал без учета НДС. При этом сумма, на которую уменьшается подлежащий уплате земельный налог, определяется плательщиком самостоятельно. Напомним, что уменьшение исчисленной суммы земельного налога является одним из видов льгот, предоставляемых плательщикам. Данная льгота предоставляется организациям, выполняющим работы по строительству (реконструкции) жилья и реконструкции объектов под жилые помещения, а также занимающимся сбором, сортировкой (разделением по видам), подготовкой к обезвреживанию и (или) использованию отходов товаров и отходов упаковки, кроме сбора отходов товаров и отходов упаковки, полученных из собственных отходов производства.

Организации вправе воспользоваться льготой по истечении каждого квартала, в котором получена выручка от выполнения указанных выше работ, т.е. по истечении каждого квартала организация может представить налоговую декларацию с внесенными изменениями и уменьшить сумму ранее уплаченного земельного налога. Расчет удельного веса выручки, полученной от выполнения работ по строительству (реконструкции) жилья, реконструкции объектов под жилые помещения, а также от деятельности по сбору, сортировке (разделению по видам), подготовке к обезвреживанию и (или) использованию вторичных материальных ресурсов, в общем объеме выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, производится без нарастающего итога.

Например, во II квартале текущего года организация получила выручку от выполнения работ по реконструкции жилья. Организация может воспользоваться льготой и уменьшить ранее исчисленную сумму земельного налога за II квартал, представив налоговую декларацию по земельному налогу с внесенными изменениями. В данном случае организация заполнит строку "Сумма земельного налога, на которую уменьшается налог, подлежащий уплате" части I.

 

Примечание. Дополнительно об уменьшении исчисленной суммы земельного налога см. в подразделе 1.8.2.6, о льготах по земельному налогу - в главе 1.4.

 

Следует учитывать, что сумма, указанная в строке "Сумма земельного налога, на которую уменьшается налог, подлежащий уплате" части I, заполняется в графе 4 приложения 1 "Сведения о размере и составе использованных льгот по земельному налогу".

 

Примечание. О заполнении приложения 1 "Сведения о размере и составе использованных льгот по земельному налогу" см. в подразделе 3.5.5.1.

 

В строке "Итого земельного налога к уплате" части I указывается сумма земельного налога, которую организации уплачивают в установленные законодательством сроки. Для ее определения от суммы, указанной в строке "Всего земельного налога, подлежащего уплате" части I, отнимается сумма, указанная в строке "Сумма земельного налога, на которую уменьшается налог, подлежащий уплате" части I (в случае применения организацией указанной выше льготы). Соответственно при отсутствии данных в строке "Сумма земельного налога, на которую уменьшается налог, подлежащий уплате" части I суммы, указанные в строке "Всего земельного налога, подлежащего уплате" части I и строке "Итого земельного налога к уплате" части I, равны.

Если при проведении проверки обнаружено неправильное исчисление земельного налога, то сумма налога к доплате или уменьшению по акту проверки указывается в строках "В том числе к доплате (уменьшению):" и "по акту проверки" части I.

При внесении изменений и дополнений в налоговую декларацию по земельному налогу на основании уведомления налогового органа, полученного после проведения камеральной проверки плательщика, заполняются строки "В том числе к доплате (уменьшению):" и "в соответствии с пунктом 5 статьи 70 Налогового кодекса Республики Беларусь" части I.

Следует обратить внимание, что строки "Всего земельного налога, подлежащего уплате", "Сумма земельного налога, на которую уменьшается налог, подлежащий уплате", "Итого земельного налога к уплате", "В том числе к доплате (уменьшению):", "по акту проверки", "в соответствии с пунктом 5 статьи 70 Налогового кодекса Республики Беларусь" части I заполняются по следующим графам:


 

Земельный налог к уплате (графа 9 x графа 10 x графа 11 x графа 12) (руб.)

В том числе по срокам

22 февраля 15 апреля 22 мая 15 июля 22 августа 15 сентября 15 ноября 22 ноября 22 декабря 22 января
13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23

 

Заполненная в установленном порядке налоговая декларация по земельному налогу (часть I) должна быть подписана руководителем организации или лицом, уполномоченным им, с расшифровкой подписи (проставляются инициалы и фамилия):

 

Руководитель организации или уполномоченное им лицо ______________ (подпись) ________________________ (инициалы, фамилия)

 

Уполномоченным представителем плательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное плательщиком представлять его интересы в отношениях, регулируемых налоговым законодательством (п. 1 ст. 27 НК).

Согласно п. 2 ст. 27 НК уполномоченный представитель плательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном актами законодательства (ст. 186 ГК).

 

Примечание. Об уполномоченном представителе плательщика см. в разделе 3.2.2 путеводителя по налогам "Практическое пособие по налоговым проверкам".

 

Для подтверждения принятия налоговой декларации по земельному налогу ее форма предусматривает проставление (по просьбе организации) на копии представленной декларации отметки о принятии (подпись инспектора ИМНС с соответствующей расшифровкой) и даты ее получения. Такая отметка может быть проставлена при представлении налоговой декларации по земельному налогу на бумажном носителе. Если организация представляет декларацию с помощью программных и технических средств, налоговый орган подтверждает ее получение путем передачи электронного документа (ч. 2 п. 5 ст. 63 НК).

 

Должностное лицо инспекции МНС ______________ (подпись) ________________________ (инициалы, фамилия)
Штамп или отметка инспекции МНС   Получено    

 

     
(число) (номер месяца) (четыре цифры года)

 

Примечание. Дополнительно о порядке заполнения части I налоговой декларации по земельному налогу см. статью "Образец заполнения части I декларации по земельному налогу - 2017" (Е.Ю.Гузова).

 







Заполнение приложений к

Дата: 2018-11-18, просмотров: 209.