населения Республики Беларусь"

При применении УСН сохраняется общий порядок уплаты плательщиками обязательных страховых взносов и иных платежей в ФСЗН (подп. 3.11 п. 3 ст. 286 НК).

Плательщики, ведущие учет в книге учета доходов и расходов, заполняют сведения об исчисленных и уплаченных обязательных страховых взносах в ФСЗН, в том числе на профессиональное пенсионное страхование (ППС) (раздел IV).

Примечание. О порядке начисления взносов в ФСЗН и выплат за счет средств ФСЗН см. путеводитель по налогам "Практическое пособие по взносам в ФСЗН. 2018".

Образец заполнения раздела IV книги учета доходов и расходов см. в статье "Заполняем раздел IV книги при УСН" (Е.В.Аксючиц) ("Главная книга.by. - 2013. - N 21).

Категории граждан, подлежащих обязательному государственному социальному страхованию, установлены ст. 7 Закона N 3563-XII.

Объект для начисления обязательных страховых взносов, размеры обязательных страховых взносов определены ст. 2, 3 Закона N 138-XIII.

Виды пособий за счет средств государственного социального страхования, начисляемых работникам, установлены ст. 10 Закона N 3563-XII. Порядок их исчисления регулируют:

- по пособиям по временной нетрудоспособности и по беременности и родам - Положение о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам (далее - Положение о пособиях по нетрудоспособности), утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 N 569 (далее - Постановление N 569);

- по пособиям на детей - Закон Республики Беларусь от 29.12.2012 N 7-З "О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей" (далее - Закон N 7-З) и Положение о порядке назначения и выплаты государственных пособий семьям, воспитывающим детей, утвержденное Постановлением N 569 (далее - Положение о пособиях семьям);

- по пособиям на погребение - Положение о порядке выплаты пособия на погребение и порядке возмещения расходов на погребение специализированной организации, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.07.2015 N 585.

- по оплате свободного от работы дня матери (мачехе) или отцу (отчиму), опекуну (попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, ежемесячно в размере среднего дневного заработка за счет средств государственного социального страхования - ч. 1 ст. 265 Трудового кодекса Республики Беларусь, Инструкция о порядке и условиях предоставления одного дополнительного свободного от работы дня в месяц с оплатой в размере среднего дневного заработка за счет средств государственного социального страхования, утвержденная постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 11.06.2014 N 34 "О порядке и условиях предоставления дополнительных свободных от работы дней".

Данные пунктов 1, 2 раздела IV используются плательщиками при заполнении формы государственной статистической отчетности 4-фонд (Минтруда и соцзащиты) "Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь".

Карточка учета начисленных обязательных страховых взносов в бюджет ФСЗН и пособий из средств бюджета ФСЗН открывается ежегодно по каждому работнику. Данные в карточках отражаются за месяц, за квартал и нарастающим итогом с начала года (пункт 1 раздела IV).

В пункте 1 раздела IV отражаются (подп. 2.4.1 п. 2 Постановления N 55/60/59/38):

в графе 1 - месяц начисления дохода работнику;

в графах 2 - 5 - суммы (по видам выплат), начисленные в пользу работника, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам. При необходимости отражения большего количества выплат карточка может быть дополнена необходимыми графами;

в графе 6 - сумма всех выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленная в пользу работника. Она определяется путем суммирования граф 2 - 5;

в графе 7 - сумма выплат, начисленная в пользу работника, на которую в соответствии с законодательством начисляются обязательные страховые взносы в бюджет ФСЗН (то есть не учитываются выплаты, включенные в Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах", утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 N 115 (далее - Перечень N 115)), но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы;

в графе 8 - общая сумма начисленных страховых взносов (исчисленная из показателей графы 7);

в графе 9 - сумма страховых взносов, удерживаемая из выплат, начисленных в пользу работника (исчисленная из показателей графы 7);

в графе 10 - сумма начисленных пособий по временной нетрудоспособности в случаях:

- утраты трудоспособности в связи с заболеванием или травмой в быту;

- ухода за больным членом семьи, в том числе за больным ребенком в возрасте до 14 лет (ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет);

- ухода за ребенком в возрасте до 3 лет и ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет в случае болезни матери либо другого лица, фактически осуществляющего уход за ребенком;

- ухода за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет в случае его санаторно-курортного лечения, медицинской реабилитации;

- протезирования, осуществляемого в рамках оказания медицинской помощи в стационарных условиях протезно-ортопедической организации;

- карантина;

в графе 11 - сумма начисленных пособий по беременности и родам;

в графе 12 - сумма начисленных:

- пособий женщинам, ставшим на учет в государственных организациях здравоохранения до 12-недельного срока беременности;

- пособий в связи с рождением ребенка. При этом следует заметить, что вести учет в книге учета доходов и расходов вправе организации со средней численностью работников до 15 человек включительно (п. 1 ст. 291 НК). В то же время данные организации не выплачивают единовременные пособия за постановку на учет и в связи с рождением ребенка, поскольку эта обязанность возложена на органы по труду, занятости и социальной защите (ст. 10 и 11, абз. 5 подп. 3.2.1 ст. 21 Закона N 7-З). В связи с этим, несмотря на то что абз. 7 подп. 2.4.1 п. 2 Постановления N 55/60/59/38 предусмотрено отражение этих пособий в графе 12, достаточно проблематично представить ситуацию, когда микроорганизации их назначают и выплачивают;

- пособий (материальной помощи) на погребение;

в графе 13 - сумма начисленных пособий по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет;

в графе 14 - сумма начисленных пособий на детей старше 3 лет из отдельных категорий семей и пособий семьям на детей в возрасте от 3 до 18 лет в период воспитания ребенка в возрасте до 3 лет;

в графе 15 - начисленные суммы оплаты свободного от работы дня матерям (мачехам) или отцам (отчимам), опекунам (попечителям), воспитывающим ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет;

в графе 16 - месяц, за который начислены пособия и оплата свободного от работы дня матери (мачехе) или отцу (отчиму), опекуну (попечителю), воспитывающим ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет (графы 10 - 15);

в графе 17 - количество календарных дней месяца (графа 16), за которые начислены пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам (графы 10, 11);

в графе 18 - количество начисленных пособий по временной нетрудоспособности (графа 10), по беременности и родам (графа 11), единовременных пособий (графа 12), пособий по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет (графа 13), пособий на детей старше 3 лет из отдельных категорий семей (графа 14) за соответствующий месяц (графа 16).

По окончании каждого отчетного периода (квартала) по графам 2 - 18 подсчитываются итоговые значения за квартал и нарастающим итогом с начала года.

Примечание. Образец заполнения карточки учета взносов в ФСЗН в книге по УСН см в статье "Образец заполнения карточки учета взносов в ФСЗН в книге по УСН (пункта 1 раздела IV книги учета доходов и расходов)" (Д.И.Герус).