ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Налоговая декларация (расчет) - это письменное заявление плательщика на бланке установленной формы с информацией, необходимой для исчисления и уплаты налога (п. 1 ст. 63 НК).

Форма налоговой декларации (расчета) по налогу при упрощенной системе налогообложения (далее - декларация по налогу при УСН) утверждена Постановлением N 42 и приведена в приложении 6 к Постановлению N 42.

Порядок заполнения декларации по налогу при УСН изложен в главе 7 Инструкции N 42.

Кто представляет декларацию по налогу при УСН

По общему правилу налоговая декларация (расчет) представляется каждым плательщиком (иным обязанным лицом) по каждому налогу, сбору (пошлине), в отношении которых он признан плательщиком, и при наличии объектов налогообложения (п. 2 ст. 63 НК).

Примечание. О том, что ввиду отсутствия объекта налогообложения налогом при УСН декларация по налогу при УСН не представляется, см. в консультациях.

Декларацию по налогу при УСН представляют в налоговый орган плательщики, применяющие УСН, - организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, осуществляющие нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокаты, перешедшие на применение такой системы в порядке, установленном гл. 34 НК (ст. 285 НК).

Примечание. Подробнее о плательщиках налога при УСН см. в главе 1.2.

Объектом налогообложения налога при УСН признается валовая выручка (п. 1 ст. 288 НК).

Примечание. Подробнее о порядке определения валовой выручки см. в главе 1.4.

Пример

Плательщик, применяющий УСН с уплатой НДС, отчетным периодом у которого является календарный месяц, за январь текущего года не получил валовую выручку. Декларацию по налогу при УСН за январь текущего года представлять в налоговый орган не надо.

Пример

Плательщик, применяющий УСН с уплатой НДС (отчетным периодом является календарный месяц), представил в налоговый орган декларацию по налогу при УСН за январь текущего года, поскольку за этот месяц им получена валовая выручка. В феврале валовая выручка отсутствовала. Декларация по налогу при УСН за февраль текущего года (нарастающим итогом) должна быть представлена с отражением оборотов января текущего года.

Периодичность и сроки представления

Декларации по налогу при УСН

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, представляют в налоговые органы декларацию по налогу при УСН не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 4 ст. 290 НК).

Отчетным периодом по налогу при УСН может быть как календарный месяц (при применении УСН с уплатой НДС ежемесячно), так и календарный квартал (при применении УСН без НДС либо с уплатой НДС ежеквартально) (п. 2 ст. 290 НК).

Примечание. Подробнее об отчетном периоде см. в главе 1.6.

Рассмотрим сроки и периодичность представления декларации по налогу при УСН в таблице.

Таблица

В какой орган надо представлять