В НК не определено, в какой налоговый орган уплачивается налог недвижимость. По данному вопросу хотелось бы отметить следующее.

В 2018 году налог на недвижимость уплачивается физическими лицами в местный бюджет по месту нахождения объектов налогообложения (п. 43 Инструкции о порядке зачисления, распределения и механизме возврата доходов республиканского и местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов в 2018 году, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.01.2018 N 7 (далее - Инструкция N 7)).

Реквизиты, в соответствии с которыми физическому лицу следует уплатить налог, содержатся в извещении, выдаваемом ему налоговыми органами (приложение 9 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 N 100 "О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов с физических лиц" (далее - Постановление N 100)).

Извещение вручается ежегодно до 1 августа текущего налогового периода. В случае приобретения (получения, возведения) физическим лицом объектов налогообложения после истечения срока вручения извещения (т.е. в период с 1 августа по 31 декабря текущего года) извещение вручается в тридцатидневный срок со дня получения налоговым органом соответствующей информации.

Извещение вручается физическому лицу (его представителю) лично под роспись или путем направления его по почте письмом либо с его согласия через личный кабинет плательщика или иным электронным способом. Извещение считается врученным плательщику по истечении десяти календарных дней со дня направления письма, отправки извещения через личный кабинет плательщика или иным.

Порядок направления извещения физлицу через личный кабинет или иным электронным способом, а также порядок ведения личного кабинета плательщика установлены Инструкцией о порядке ведения личного кабинета плательщика, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2017 N 2.

Учет организаций в налоговых органах осуществляется по месту их нахождения (абз. 2 п. 1 ст. 65 НК). Однако объекты, в отношении которых организации признаются плательщиками налога на недвижимость, могут быть расположены в другом месте. Следовательно, у организаций может возникнуть вопрос: в какой налоговый орган следует уплачивать налог с таких объектов?

В 2018 году налог на недвижимость уплачивается организациями по месту их постановки на учет в налоговых органах независимо от места расположения объекта налогообложения. Затем перечисленные суммы налога зачисляются в соответствующие бюджеты по месту расположения данных объектов (п. 58, 60 Инструкции N 7).

При наличии у организации объектов сверхнормативного незавершенного строительства за пределами административно-территориальной единицы, на территории которой организация состоит на учете в налоговом органе, налог по таким объектам уплачивается в налоговый орган по месту нахождения этих объектов (ч. 1 п. 42 Инструкции N 7).

Сведения о суммах налога, подлежащего зачислению в бюджет административно-территориальных единиц по месту расположения объектов налогообложения, отражаются в приложении 2 к форме налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость организаций.

Указанные сведения заполняются в разрезе инспекций МНС (управлений (отделов) по работе с плательщиками) по месту расположения объектов налогообложения.

Примечание. Подробнее о заполнении налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость см. главу 3.5.

Для наглядности порядок уплаты налога на недвижимость организациями представлен в виде таблицы.

Пример

Организация состоит на учете в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь Советского района г. Минска. На балансе у организации имеется здание, которое расположено в Ленинском районе г. Минска. В какую ИМНС в данном случае организации следует производить уплату налога на недвижимость?

Город Минск является административно-территориальной единицей. При этом г. Минск разделен на районы, которые не являются административно-территориальными единицами.

В рассматриваемой ситуации организации следует уплатить налог в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь Советского района г. Минска.

Пример

Организация состоит на учете в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь Октябрьского района г. Минска. На балансе у организации имеется здание, которое расположено в Минском районе.

Местом нахождения этого здания является Минский район, который признается административно-территориальной единицей. Коэффициенты к ставкам налога на недвижимость устанавливаются решением Минского районного Совета депутатов.

Следовательно, организации необходимо при исчислении налога на недвижимость по зданию, расположенному в Минском районе, применить коэффициент по месту нахождения здания, а уплатить налог следует в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь Октябрьского района г. Минска.

Пример

Организация состоит на учете в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь Фрунзенского района г. Минска. На балансе у организации имеется объект сверхнормативного незавершенного строительства, который расположен в Минском районе.

Таким образом, организации при исчислении налога на недвижимость по объекту сверхнормативного незавершенного строительства необходимо к ставке налога применить коэффициент, установленный в Минском районе, и уплатить налог в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь Минского района.

Пример

Согласно данным бухгалтерского учета по состоянию на 1 января отчетного года у белорусской организации (далее - организация), состоящей на учете в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь Ленинского района г. Минска, числится газопровод стальной, который расположен на территории г. Минска и Минского района. Согласно Постановлению N 161 данный объект относится к передаточным устройствам, ему присвоен шифр 30108. Для целей исчисления налога на недвижимость передаточные устройства, в частности газопровод, относятся к сооружениям.

При исчислении налога на недвижимость по сооружениям, расположенным одновременно на территории нескольких административно-территориальных единиц (г. Минск и Минский район), организации необходимо применить коэффициент, установленный для экономико-планировочной зоны по месту своего нахождения, и уплатить налог на недвижимость в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь Ленинского района г. Минска.

Примечание. Дополнительно о порядке уплаты налога см. консультации.