При включении капитальных строений в Перечень,

А также исключении из него

Исчисление и уплата налога на недвижимость по ставкам, увеличенным в соответствии с решениями областных (Минского городского) Советов депутатов, производятся с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором соответствующее решение принято (ч. 6 ст. 188 НК).

При этом на объекты, включенные в Перечень, решения местных Советов депутатов об увеличении (уменьшении) ставок, но не более чем в два с половиной раза, не распространяются (ч. 3 ст. 188 НК).

Примечание. Дополнительно по данному вопросу см. консультации.

Исчисление и уплата налога на недвижимость по ставкам, увеличенным на основании ч. 5 ст. 188 НК, прекращаются с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором принято решение соответствующего Совета депутатов (исполнительного комитета) об исключении объекта из Перечня. Право принимать такие решения предоставлено областному (Минскому городскому) Совету депутатов или по его поручению областному (Минскому городскому) исполнительному комитету (ч. 6 ст. 188 НК).

Примечание. Дополнительно по вопросу признания здания неиспользуемым (неэффективно используемым) для взимания налога на недвижимость в увеличенном размере см. консультацию.

1.5.3. Особенности определения ставки налога

В отдельных ситуациях

В определенных НК случаях организациями при исчислении налога на недвижимость налоговая ставка определяется на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего года. Такими случаями являются:

- возникновение либо утрата права на освобождение от налога на недвижимость в течение отчетного года (п. 6 ст. 189 НК);

- приобретение либо возникновение объектов налогообложения в течение отчетного года, признание плательщиками налога на недвижимость отдельных организаций, в том числе бюджетных, на основаниях, указанных в ст. 184 НК (ч. 2 п. 7 ст. 189 НК);

- расторжение (без завершения выкупа) договора лизинга одноквартирного жилого дома или квартиры, заключенного с физическим лицом и предусматривающего выкуп предмета лизинга, либо внесение в такой договор изменений, исключающих условие выкупа предмета лизинга (ч. 5 п. 7 ст. 189 НК);

- переход в течение года организации с особого режима налогообложения на общий порядок налогообложения либо на особый режим налогообложения, предусматривающий исчисление и уплату налога на недвижимость (п. 8 ст. 189 НК);

- регистрация организации в текущем году (п. 9 ст. 189 НК).

Примечание. Порядок исчисления налога на недвижимость в подобных ситуациях изложен в разделе 1.7.2.

ГЛАВА 1.6

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД

Под налоговым периодом понимается промежуток времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, сбора (пошлины). Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов (п. 1 ст. 42 НК).

Налоговым периодом по налогу на недвижимость признается календарный год (п. 1 ст. 189 НК). Отличительная особенность налога на недвижимость от других налогов заключается в том, что обязанности по его исчислению могут возникать у плательщика (п. 2 ст. 42 НК):

- на начало текущего налогового периода, когда годовая сумма налога определяется исходя из наличия объектов налогообложения на 1 января текущего года (п. 2, 3 ст. 189 НК, подп. 1.1 п. 1 ст. 187 НК).

- в течение текущего налогового периода, когда возникают обстоятельства, вызывающие возникновение, изменение или прекращение налогового обязательства плательщиков, в том числе влияющие на уже исчисленную годовую сумму налога (п. 3, 6 - 9 ст. 189 НК).

Пример

Организация на 1 января текущего года исчислила годовую сумму налога на недвижимость. 20 июня текущего года организация приобрела здание, признаваемое объектом обложения налогом на недвижимость. Это значит, что во втором квартале текущего налогового периода у организации возник новый объект налогообложения. Следовательно, организации необходимо увеличить уже исчисленную годовую сумму налога на недвижимость на сумму налога по этому зданию, исчисленную в установленном порядке.

Примечание. Особенности исчисления налога на недвижимость (в том числе при возникновении обстоятельств, вызывающих увеличение (уменьшение) годовой суммы налога) изложены в главе 1.7.

Плательщики должны подать в налоговые органы по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) (далее - налоговая декларация) по каждому налогу, сбору (пошлине), в отношении которых они признаны плательщиками, и при наличии объектов налогообложения, если иное не установлено НК или иными актами налогового законодательства. Налоговая декларация (расчет) представляется по установленной форме и в установленный срок (п. 1, 2, 3 ст. 63 НК).

Форма налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость организаций и порядок ее заполнения установлены постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 N 42 "О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (пошлин), иных платежей, контроль за исчислением и уплатой которых осуществляют налоговые органы".

Организации представляют налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость организаций не позднее 20 марта отчетного года. При возникновении в течение текущего года обстоятельств, влияющих на исчисленную годовую сумму налога, плательщики должны внести соответствующие изменения и дополнения в налоговую декларацию (расчет) по налогу на недвижимость не позднее 20-го числа третьего месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имели место эти обстоятельства. Такими обстоятельствами будут, например, приобретение в течение года новых объектов налогообложения или выбытие старых и другие случаи, перечисленные в п. 6, 7 ст. 189 НК (ч. 1, 2 п. 10 ст. 189 НК).

Имеющие объекты налогообложения организации, которые в текущем году переходят с особого режима налогообложения, не предусматривающего исчисление налога на недвижимость, на общий порядок налогообложения либо на особый режим налогообложения, предусматривающий исчисление и уплату налога на недвижимость, налоговую декларацию (расчет) по налогу на недвижимость представляют не позднее 20-го числа третьего месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имел место такой переход (ч. 2 п. 8, ч. 4 п. 10 ст. 189 НК).

Однако в случае, когда такой переход осуществляется с 1-го числа первого месяца квартала, налог на недвижимость исчисляется на дату перехода, т.е. на 1-е число первого месяца квартала. При этом налоговую декларацию (расчет) по налогу на недвижимость они представляют не позднее 20-го числа третьего месяца квартала, с которого имел место переход с особого режима налогообложения на общий порядок налогообложения (ч. 1 п. 8, ч. 3 п. 10 ст. 189 НК).

Пример

Коммерческая организация 1 апреля текущего года переходит с УСН (не предусматривающей уплаты налога на недвижимость) на общую систему налогообложения. В рассматриваемом случае налог на недвижимость исчисляется за три квартала текущего года (II, III и IV кварталы) исходя из остаточной стоимости зданий, сооружений, машино-мест и стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства на 1 апреля.

Налоговая декларация (расчет) подается не позднее 20 июня текущего года.

Физические лица налоговую декларацию (расчет) по налогу на недвижимость организаций не представляют. Исчисление годовой суммы налога на недвижимость физическим лицам производится налоговым органом и в форме извещения на уплату налога установленной формы вручается физическому лицу (его представителю) лично под роспись путем направления его по почте письмом либо с его согласия через личный кабинет плательщика или иным электронным способом (ч. 1 п. 3, 4 ст. 189 НК).

Примечание. Особенности исчисления и уплаты налога на недвижимость по объектам налогообложения, принадлежащим физическим лицам, изложены в разделе 1.7.3.