Количественное отклонение балансовой прибыли определено за счет изменения следующих факторов:

§ денежной выручки от реализации продукции, товаров, работ и услуг;

§ себестоимости реализованной продукции;

§ коммерческих расходов;

§ управленческих расходов;

§ прочих доходов;

§ прочих расходов.

Факторный анализ прибыли проведен с помощью метода цепных подстановок.

Факторная модель балансовой прибыли

,

где - балансовая прибыль;

- денежная выручка;

- себестоимость реализованной продукции;

- коммерческие расходы;

- управленческие расходы;

- прочие доходы;

- прочие расходы;

2007г:

=5027-4744-228-9=46т.р.

2008г:

=5636-5106-659-14=-143т.р.

Последовательность проведения расчетов:

1. Балансовая прибыль в базисном периоде

,

где - денежная выручка в базисном периоде;

- себестоимость реализованной продукции в базисном периоде;

- коммерческие расходы в базисном периоде;

- управленческие расходы в базисном периоде;

- прочие доходы в базисном периоде;

- прочие расходы в базисном периоде;

2007г:

П¹_Б=5027-4744-228-9=46т.р.

2. Балансовая прибыль в отчетном периоде

,

где - денежная выручка в отчетном периоде;

- себестоимость реализованной продукции в отчетном периоде;

- коммерческие расходы в отчетном периоде;

- управленческие расходы в отчетном периоде;

- прочие доходы в отчетном периоде;

- прочие расходы в отчетном периоде;

2008г:

П¹_Б =5636-5106-659=-143т.р.

3. Условный показатель балансовой прибыли №1

П¹_{Б усл}=5636-4744-228-9=655т.р.

4. Условный показатель балансовой прибыли №2

П²_{Б усл}=5636-5106-228-9=293т.р

5. Условный показатель балансовой прибыли №3

П³_{Б усл}=5636-5106-659-9= -138т.р.

6. Условный показатель балансовой прибыли №4

П⁴_{Б усл}=5636-5106-659= -129т.р.

7. Условный показатель балансовой прибыли №5

П⁵_{Б усл}= -129т.р.

8. Отклонение балансовой прибыли

∆П_Б=-143-46=-189т.р.

9. Отклонение балансовой прибыли за счет изменения денежной выручки

∆П^ДВ_Б= 655-46=609т.р.

10. Отклонение балансовой прибыли за счет изменения себестоимости реализованной продукции, товаров, работ и услуг

∆П^СР_Б=293-655=-362т.р.

11. Отклонение балансовой прибыли за счет изменения коммерческих расходов

∆П^КР_Б=-138-293=-431т.р.

12. Отклонение балансовой прибыли за счет изменения управленческих расходов

∆П^УР_Б=-129+138=9т.р.

13. Отклонение балансовой прибыли за счет изменения прочих доходов

∆П^ПД_Б=-129+129=0

14. Отклонение балансовой прибыли за счет изменения прочих расходов

∆П^ПР_Б=-129+129=0

Наибольше значение отклонения прибыли до налогообложения происходит в положительную сторону за счет изменения денежной выручки, равной 609 тыс.руб. и в отрицательную сторону – за счет изменения коммерческих расходов. Факторный анализ прибыли до налогообложения приведен в Приложении 16.