Дополнительные расчеты, необходимые для анализа степени влияния указанных факторов:

1. Произведем расчет структуры проданной продукции:

2. Рассчитаем показатель выручки за отчетный год при структуре прошлого

года и в ценах прошлого года:

Изделие А: 29256 * 0,3992 * 302,30 = 3530864 тыс.руб.

Изделие В: 29256* 0,1914 * 264,42 = 1480752 тыс.руб.

Изделие С: 29256* 0,4094 * 269,86 = 3232203 тыс.руб.

  Итого:                                         8243819 тыс.руб.                                          

3. Рассчитаем показатель выручки за отчетный год при ценах прошлого года:

Изделие А: 8000* 302,3 = 2418400 тыс.руб.

Изделие В: 9100 * 264,42 = 2406222 тыс.руб.   

Изделие С: 12156 * 269,89 = 3280783 тыс.руб.

  Итого:                                          8105405 тыс.руб.

Проведем факторный анализ и определим:

1. Размер влияния на выручку изменения объема проданной продукции:

ΔV_{количество} = V_{расчетное 1} – V_прош.г.= 8243819 – 8243819 = 0 тыс.руб.

2. Размер влияния на выручку изменения структуры продукции:

ΔV_{структуры} = V_{расчетное 2} – V_{расчетное 1}=8243819 – 8105405 = +138414 тыс.руб. – увеличение объема продаж за счет увеличения удельного веса менее рентабельных изделий.

3. Размер влияния на выручку изменения цены продукции:

ΔV_цены = V_отч.г. – V_{расчетное 2} =8738523 – 8243819 = +494704тыс.руб. – увеличение объема продаж за счет роста цен.

Баланс отклонений: +138414 + 494704 = +633118

Влияние экстенсивных факторов (138414 + 0) / 633118* 100 = 22%

Влияние интенсивных факторов 494704/ 633118* 100 = 78%

Можно заключить, что рост выручки произошел за счет интенсивных факторов (изменение цены).

Результаты проведенного анализа позволяют утверждать, что у предприятия имеются потенциальные возможности в наращивании объемов производства продукции, пользующихся спросом у потребителей. Это позволит выявить резервы увеличения прибыли по отдельным изделиям.

Задание 7

Приложение 4

Исходные данные для составления бизнес-плана

На будущий отчетный период

^* - Сопоставление спроса с возможностью выпуска организацией указанных изделий в будущем отчетном периоде позволило сделать вывод, что изделие E может быть выпущено в количестве 200 шт., а для выпуска изделия D в ОАО нет соответствующих условий.

Расчеты:

Исходя из разброса значений рентабельности отдельных видов продукции в анализируемой организации, при включении показателей в одну из указанных групп используем следующую градацию: группа 1 – продукция с рентабельностью 25% и выше, группа 2 – от 10 до 25%, группа 3 – ниже 10%.

Из таблицы 7 видно, что по уровню рентабельности изделие А относится ко ІІІ группе продукции, так как рентабельность < 10%; изделия В,С и Е относятся к II группе , рентабельность > 10%.

Анализируя результаты, отраженные в этой таблице приходим к выводу, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, отсутствуют убыточные изделия. Изделие А – низкий уровень рентабельности (5,55%); изделия В, С и Е – средний уровень рентабельности (10,87,18,79 и 11,22%).

Для предприятия наиболее выгодным является выпуск высокорентабельных изделий. Но с учетом спроса на  выпускаемую продукцию нельзя отказываться и от низкорентабельных изделий, так как в противном случае производственные мощности будут использоваться неэффективно, и это приведет к росту полной себестоимости выпускаемой продукции. От низкорентабельной продукции можно отказаться в том случае, если есть возможность заменить на высокорентабельную, уже выпускаемую или новую продукцию.

Таким образом, на основании проведенного анализа можно сделать вывод, что в следующем периоде предприятию следует выпускать изделия А, В, С, Е.

Поскольку предприятие не имеет соответствующих условий для выпуска изделия D, то рассчитать его рентабельность не представляется возможным. В связи с тем, что спрос на данное изделие имеется, можно порекомендовать предприятию изыскать возможность для выпуска данного изделия D, так как предприятие недополучит 196000 тыс. рублей.

Задание 8

Таблица 6