ОСНОВНІ ВІДМІННОСТІ БУХГАЛТЕРСЬКОГО І ПОДАТКОВОГО ОБЛІКУ ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ
Поможем в ✍️ написании учебной работы
| Бухгалтерський облік | Податковий облік |
| Законодавча база | |
| П(С)БО № 7 «Основні засоби». | Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» у редакції від 22.05.1997 року № 283/97-ВР. |
| Визначення | |
| Основні засоби— це матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва, постачання товарів, надання послуг, здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний термін використання яких більше одного року або операційного циклу, якщо він більше року. | Основні фонди — це матеріальні цінності, що використовуються в господарській діяльності платника податку протягом періоду, який перевищує 365 календарних днів із дати введення в експлуатацію таких матеріальних цінностей та вартість яких поступово зменшується у зв'язку з фізичним або моральним зносом (пп. 8.2.2.). |
| Класифікаційні групи | |
| Облік ведеться за економічно-однорідними групами, за окремими субрахунками на рахунках 10 «Основні засоби» та 11 «Інші необоротні матеріальні активи». | Виділені чотири групи основних засобів: 1 група — будівлі і споруди...; 2 група — автотранспорт, меблі, прилади; 3 група — інші; 4 група — електронно-обчислювальна техніка. |
| Організація аналітичного обліку | |
| Аналітичний облік ведеться за кожним окремим об'єктом незалежно від облікової групи. Виняток має місце тільки для малоцінних необоротних матеріальних активів (рахунок 112 «Малоцінні необоротні матеріальні активи»), для яких обрано метод нарахування зносу 100 % в місяці передачі в експлуатацію. В цьому випадку дозволяється вести їх облік за встановленими підприємством окремими групами. | Аналітичний облік об'єктів першої групи ведеться за кожним окремим об'єктом за їх вартістю та в цілому за групою, за групами 2, 3 та 4 — в цілому за групою тільки у вартісному виразі. |
Закінчення табл. 9.9
| Бухгалтерський облік | Податковий облік |
| Нарахування амортизації | |
| Підприємство самостійно вибирає методи нарахування амо- | Підприємство нараховує амортизацію тільки згідно із |
| ртизації, передбачених П(С)БО 7 «Основні засоби». Для рі- | ст. 8 Закону України «Про оподаткування прибутку |
| зних видів основних засобів можуть використовуватись різ- | підприємств» та за встановленими цим законом нор- |
| ні методи. | мами амортизації. Зокрема, встановлені такі норми |
| нарахування амортизації (на квартал): 1 група — 2 %; | |
| 2 група — 10 %; 3 група — 6 %; 4 група — 15 %. | |
| Сума амортизації визначається множенням норми | |
| амортизації на балансову вартість відповідної групи | |
| основних фондів на початок кварталу. Балансова вар- | |
| тість при цьому визначається за приведеною в Законі | |
| формулою, що враховує залишкову вартість, витрати | |
| на поліпшення, вибуття об'єктів. | |
| Переоцінка | |
| Підприємство може до оцінювати основні засоби, якщо за- | Підприємство має право проводити індексацію варто- |
| лишкова вартість об'єкта суттєво відрізняється від справед- | сті основних засобів, якщо різниця між індексом ін- |
| ливої вартості на дату балансу. | фляції та 1 більше ніж 0,1. |
| Витрати на поліпшення основних засобів | |
| Витрати на поліпшення основних засобів, які не призводять | Платники податку мають право віднести до складу ва- |
| до збільшення отримання економічних вигод від викорис- | лових витрат будь-які витрати, пов'язані з поліпшен- |
| тання об'єкта не збільшують вартість об'єкта, а відносяться | ням основних фондів, що підлягають амортизації, у |
| на витрати (капітальний і поточний ремонт). | тому числі витрати на поліпшення орендованих осно- |
| Ті ж витрати, що призводять до збільшення отримання еко- | вних фондів у розмірі, що не перевищують 10 % суку- |
| номічних вигод відносяться на збільшення вартості такого | пної вартості всіх груп основних фондів станом на по- |
| об'єкта (реконструкція, модернізація, переозброєння та ін.) | чаток такого звітного періоду. Решту витрат, що |
| Перевищує ліміт, розподіляють пропорційно сумі фактично понесених платником податку витрат на поліпшення об'єктів груп 2, 3, 4 чи окремих об'єктів основних фондів групи 1 та збільшують балансову вартість основних фондів відповідних груп чи окремих об'єктів основних фондів групи 1 станом на початок розрахункового кварталу. Такі витрат підлягають амортизації у складі відповідних груп. | |
| Безоплатнапередача | |
| Безоплатна передача основних засобів — це втрати активів для підприємства, оформляються записом: Дебет 976 «Списання необоротних активів» — Кредит 10 «Основні засоби». | Безоплатна передача прирівнюється до операцій з реалізації, а тому виникає валовий доход (вартість переданих активів в оцінці за звичайними цінами та ПДВ 20 %.) |
| п.г«Мр™- об'єктів з гвупи виробничих засобів в групу невиробничих основних засобів, списання об'оепв | |
| П.п. 4.49 Закону про ПДВ: податкове зобов'язання з ПДВ виникає при таких операціях: __ якщо невиробничі фонди ліквідуються за самостій ним рішенням платника податку; ___ безоплатно передаються особі не зареєстрованій як платник податку; __ при переведенні основних засобів до складу неви робничих фондів. ПДВ визначається виходячи із оцінки таких об єктів за звичайними цінами, що діють на момент такого продажу, а для основних засобів групи 1 — за звичайними цінами, але не менше їх балансе:;:: вар»ості. | |
| В бухгалтерському обліку таке переведення не приводить до змін у вартості активів (основних засобів) і оформляється записом в межах рахунку Дебет 10 «Основні засоби» — Кредит 10 «Основні засоби» — з одного аналітичного рахунку на інший. При списанні об'єктів будь-якої групи списується залишкова вартість та сума зносу. |
 |
|
ТЕМА
Дата: 2016-09-30, просмотров: 222.
