Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
| Бухгалтерський облік | Податковий облік | ||
| Законодавча база | |||
| П(С)БО № 7 «Основні засоби». | Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» у редакції від 22.05.1997 року № 283/97-ВР. | ||
| Визначення | |||
| Основні засоби — це матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва, постачання товарів, надання послуг, здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний термін використання яких більше одного року або операційного циклу, якщо він більше року. | Основні фонди — це матеріальні цінності, що використовуються в господарській діяльності платника податку протягом періоду, який перевищує 365 календарних днів із дати введення в експлуатацію таких матеріальних цінностей та вартість яких поступово зменшується у зв'язку з фізичним або моральним зносом (пп. 8.2.2.). | ||
| Класифікаційні групи | |||
| Облік ведеться за економічно-однорідними групами, за окремими субрахунками на рахунках 10 «Основні засоби» та 11 «Інші необоротні матеріальні активи». | Виділені чотири групи основних засобів: 1 група — будівлі і споруди...; 2 група — автотранспорт, меблі, прилади; 3 група — інші; 4 група — електронно-обчислювальна техніка. | ||
| Організація аналітичного обліку | |||
| Аналітичний облік ведеться за кожним окремим об'єктом незалежно від облікової групи. Виняток має місце тільки для малоцінних необоротних матеріальних активів (рахунок 112 «Малоцінні необоротні матеріальні активи»), для яких обрано метод нарахування зносу 100% в місяці передачі в експлуатацію. В цьому випадку дозволяється вести їх облік за встановленими підприємством окремими групами. | Аналітичний облік об'єктів першої групи ведеться за кожним окремим об'єктом за їх вартістю та в цілому за групою, за групами 2, 3 та 4 — в цілому за групою тільки у вартісному виразі. | ||
| Нарахування амортизації | |||
| Підприємство самостійно вибирає методи нарахування амортизації, передбачених П(С)БО 7 «Основні засоби». Для різних видів основних засобів можуть використовуватись різні методи. | Підприємство нараховує амортизацію тільки згідно із ст. 8 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» та за встановленими цим законом нормами амортизації. Зокрема, встановлені такі норми нарахування амортизації (на квартал): 1 група — 2 %; 2 група — 10 %; 3 група — 6 %; 4 група — 15 %. Сума амортизації визначається множенням норми амортизації на балансову вартість відповідної групи основних фондів на початок кварталу. Балансова вартість при цьому визначається за приведеною в Законі формулою, що враховує залишкову вартість, витрати на поліпшення, вибуття об'єктів. | ||
| Переоцінка | |||
| Підприємство може до оцінювати основні засоби, якщо залишкова вартість об'єкта суттєво відрізняється від справедливої вартості на дату балансу. | Підприємство має право проводити індексацію вартості основних засобів, якщо різниця між індексом інфляції та 1 більше ніж 0,1. | ||
| Витрати на поліпшення основних засобів | |||
| Витрати на поліпшення основних засобів, які не призводять до збільшення отримання економічних вигод від використання об'єкта не збільшують вартість об'єкта, а відносяться на витрати (капітальний і поточний ремонт). Ті ж витрати, що призводять до збільшення отримання економічних вигод відносяться на збільшення вартості такого об'єкта (реконструкція, модернізація, переозброєння та ін.) | Платники податку мають право віднести до складу валових витрат будь-які витрати, пов'язані з поліпшенням основних фондів, що підлягають амортизації, у тому числі витрати на поліпшення орендованих основних фондів у розмірі, що не перевищують 10 % сукупної вартості всіх груп основних фондів станом на початок такого звітного періоду. Решту витрат, що | ||
| Перевищує ліміт, розподіляють пропорційно сумі фактично понесених платником податку витрат на поліпшення об'єктів груп 2, 3, 4 чи окремих об'єктів основних фондів групи 1 та збільшують балансову вартість основних фондів відповідних груп чи окремих об'єктів основних фондів групи 1 станом на початок розрахункового кварталу. Такі витрат підлягають амортизації у складі відповідних груп. | |||
| Безоплатна передача | |||
| Безоплатна передача основних засобів — це втрати активів для підприємства, оформляються записом: Дебет 976 «Списання необоротних активів» — Кредит 10 «Основні засоби». | Безоплатна передача прирівнюється до операцій з реалізації, а тому виникає валовий доход (вартість переданих активів в оцінці за звичайними цінами та ПДВ 20 %.) | ||
| Переведення об'єктів з групи виробничих засобів в групу невиробничих основних засобів, списання об'єктів | |||
| В бухгалтерському обліку таке переведення не приводить до змін у вартості активів (основних засобів) і оформляється записом в межах рахунку Дебет 10 «Основні засоби» — Кредит 10 «Основні засоби» — з одного аналітичного рахунку на інший. При списанні об'єктів будь-якої групи списується залишкова вартість та сума зносу. | П.п. 4.49 Закону про ПДВ: податкове зобов'язання з ПДВ виникає при таких операціях: — якщо невиробничі фонди ліквідуються за самостійним рішенням платника податку; — безоплатно передаються особі не зареєстрованій як платник податку; — при переведенні основних засобів до складу невиробничих фондів. ПДВ визначається виходячи із оцінки таких об'єктів за звичайними цінами, що діють на момент такого продажу, а для основних засобів групи 1 — за звичайними цінами, але не менше їх балансової вартості. | ||
ТЕМА 10
Дата: 2016-09-30, просмотров: 246.