Баланс показывает состояние средств организации на определённую дату. Однако хозяйственные средства находятся в постоянном кругообороте и, следственно, постоянно меняются. Вместе с их изменениями меняется и баланс. Эти изменения могут затрагивать:

1) Только активные статьи баланса:

"С расчётного счёта получены деньги в кассу организации для выплаты заработной платы". Деньги в кассе увеличиваются, а деньги на расчётном счёте уменьшаются. Таким образом, эти операции вызывают переход средств из одной сферы в другую, затрагивая только активные статьи баланса; при этом итог баланса не меняется.

2) Только пассивные статьи баланса:

"Часть прибыли зачислена в резервный капитал". Резервный капитал увеличивается, а нераспределённая прибыль – уменьшается. Операции этого типа вызывают изменения в источниках средств, уменьшая одну статью и увеличивая другую; при этом итог баланса не меняется.

3) Статьи актива и пассива в сторону увеличения:

"На расчётный счёт зачислен долгосрочный кредит банка". Расчётный счёт и задолженность по кредитам и займам увеличиваются. Операции данного типа увеличивают статью баланса в активе и одновременно увеличивают источники средств - в пассиве; при этом итог актива и пассива баланса увеличивается на одну и ту же сумму.

4) Статьи актива и пассива в сторону уменьшения:

"Из кассы выплачена заработная плата сотрудникам организации". Деньги в кассе и задолженность перед сотрудниками по оплате труда уменьшаются. Операции данного типа одновременно уменьшают хозяйственные средства в активе и источники средств – в пассиве; при этом итог баланса уменьшается на одну и ту же сумму.

Эти 4 вида изменений затрагивают и исчерпывают всё многообразие хозяйственных операций организации.

Таким образом, при любых хозяйственных операциях:

А) Сохраняется равенство итога актива и пассива баланса;

Б) Каждая хозяйственная операция записывается не менее чем в двух статьях баланса;

В) Обнаруживается прямая связь баланса с хозяйственными операциями.

В результате хозяйственных операций бухгалтерский баланс меняется, но вносить в него изменения после каждой хозяйственной операции нецелесообразно и трудоёмко. Для учёта всех изменений, происходящих с активами и пассивами, в бухгалтерском учёте используются взаимные отражения всей информации в виде счётов бухгалтерского учёта, задействованных по принципу двойственной записи.

Счета и двойственная запись.

Счета бухгалтерского учёта, их назначение и строение.

Для руководства организации необходимо иметь информацию не только о состоянии, но и о движении хозяйственных средств.

Изменения в хозяйственных средствах находят своё отражение в балансе, однако по балансу очень сложно следить за многочисленными последовательными изменениями каждого вида хозяйственных средств. Для того, чтобы упростить и обосновать эти изменения, а также для ведения их учёта, весь актив и пассив баланса разделяют на отдельные части по количеству имеющихся в нём статей.

Таким образом, осуществляется предварительный учёт всех изменений. На каждую статью баланса открывается свой счёт или группа однородных счетов.Поскольку баланс группирует хозяйственные средства по их составу и источникам (по экономическому принципу), то по этому же принципу имущество и источники группируются на счетах.

Счёт бухгалтерского учёта представляет собой способ группировки текущего учёта и контроля за объектами бухгалтерского учёта. Изменение в хозяйственных средствах выражается путём их увеличения или уменьшения. Чтобы получить обобщённые сведения по каждому виду изменений, операции по увеличению и уменьшению группируются отдельно. Запись на счетах может осуществляться по разной форме. Для обозначения взаимно противоположных направлений движения имущества, капитала и обязательств, записываемых на счетах бухгалтерского учёта, левую часть счёта называют дебитом, а правую – кредитом.

Схематично счёт можно отразить следующим образом: счёт открывается на каждую статью баланса, по которой имеется остаток.

Открыть счёт – это значит взять бланк счёта, дать счёту название и записать в счёт начальный остаток из баланса. Обычно счёт получает то же название, что и балансовая статья, но бывают и исключения (например, статья "незавершённое производство" – счёт "основное производство").

Активные и пассивные счета.

Счета, открываемые по балансу и служащие для учёта имущества организации, называются активными (например, счета "основные средства", "материалы", "касса", "расчётный счёт" и т. д.).

Счета, открываемые для пассивных статей баланса и служащие для учёта капитала и обязательств (т. е. движения отдельных видов источников средств), называются пассивными (например, счета "уставной капитал", "прибыль", "кредиты и займы", "расчёты с сотрудниками по оплате труда" и т. д.).

Для активных и пассивных счетов установлен различный порядок их открытия и ведения. При открытии активных счетов остаток из баланса записывается по дебиту счёта, а при открытии пассивных счетов остаток (начальное сальдо) записывается по кредиту счёта.

По данным баланса открывается столько счетов, ……………………………………

Если по мере совершения хозяйственных операций потребуются дополнительные счета, то они открываются по мере необходимости, но начального сальдо в таких счетах не будет.

После открытия счетов в них записываются хозяйственные операции, совершаемые в течение месяца. Операции по увеличению имущества и его источников записываются на той же стороне счёта, где было записано начальное сальдо, а уменьшение – на противоположной стороне счёта.

Следовательно, в активных счетах увеличение записывается по дебиту счёта, а уменьшение – по кредиту счёта. В пассивных счетах всё наоборот.

Баланс организации на 1 ноября 2007 года.

После записи операций на счетах в них подсчитываются обороты.

Оборот – итог операций, записанных по дебиту или кредиту в течение месяца.Обороты бывают дебитовые (итог операций – по дебиту) и кредитовые (итог операций – по кредиту).

После подсчёта оборотов подсчитывается конечное сальдо на конец отчётного периода, которое будет являться начальным сальдо на начало следующего отчётного периода.

Баланс на конец отчётного периода одновременно будет являться балансом на начало следующего отчётного периода.

Журнал регистрации хозяйственных операций за ноябрь.