Податок на додану вартість (ПДВ) — непрямий податок, який установлюється державою у відсотках до ціни реалізації продукції, товарів чи послуг.США ПДВ не існує,але є податок з продажу,ставки якого встановлюються кожним штатом окремо.

У Франції застосовують 3 рівні ставок податку на додану вартість:

1) нормальна ставка — 18,6 %;

2) знижена ставка — 5,5 %.

3) підвищена – 22%

Слід розрізняти ПДВ, що стягується для сплати державі; ПДВ, що відшкодовується державою, та суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету. ПДВ, що стягується для сплати державі, нараховують на продукцію, товари та послуги, що реалізуються підприємством. ПДВ, що відшкодовується державою, нараховують на матеріальні цінності (матеріально-виробничі запаси, основні засоби тощо), придбані підприємством у сторонніх організацій. Різниця між ними повинна перераховуватися в бюджет.

Розрахунки щодо податку на додану вартість здійснюють на рахунку «Розрахунки з бюджетом», субрахунок «Розрахунок з бюджетом щодо ПДВ».

Зазначимо, що податок на додану вартість, який сплачується клієнтами, не є доходом від реалізації й не повинен, як свідчить міжнародна практика, відображатися на рахунку «Доходи від реалізації». Якщо підприємство реалізувало продукції, наприклад, на 1000 дол. за ставки ПДВ 18,6 %, то цю операцію буде відображено в обліку такою бухгалтерською провод-
кою, дол.:Д-т рах. «Рахунки до одержання»1186 К-т рах. «Розрахунки з бюджетом (ПДВ)»186

К-т рах. «Дохід від реалізації1000

Якщо підприємство за договірною ціною придбало матеріалів на суму 500 дол. плюс ПДВ 18,6 %, то в обліку буде зроблено такий запис:

Д-т рах.Витрати на купівлю(абоСкладськізапаси500 Д-т рах.Розрахунки з бюджетом(ПДВ)93

К-т рах. «Рахунки до оплати (Постачальники)»593

23. Особливості обліку рахунків до одержання при поверненні товарів клієнтами та наданні їм комерційних знижок (англо-американська система).

На розрахунки з дебіторами та методику відображення обліку впливають знижки з ціни, які надають клієнтові повернення товарів та податок на додану вартість. При цьому в різних країнах існують певні особливості їх відображення.

Знижки поділяються на дві групи.

1. Комерційні знижки:

— знижки з договірної ціни за певну невідповідність товарів (продукції) встановленим параметрам чи якості (дефекти);

— знижки, що надаються з урахуванням розміру купівлі (у % до ціни);

— знижки, що надаються клієнтові за сукупністю торговельних операцій (обсягу купівлі) за звітний період.

2. Розрахункові знижки. Надаються клієнтові за прискорення оплати заборгованості, за дострокову оплату

У США для обліку повернення товарів і деяких комерційних знижок використовують рахунок «Повернення товарів і знижки». Для обліку реалізаційних (розрахункових) знижок передбачено рахунок «Реалізаційні знижки».

Приклад

Компанія «Н» 1.07.04 реалізувала в кредит компанії «К» товарів на суму 5200 дол. Реалізація здійснюється на умовах 2/10. Це означає, що компанія «К» (покупець) може одержати знижку 2 % вартос­ті товару, якщо вона оплатить рахунок-фактуру не пізніше, ніж за 10 днів. Цю умову зазначають безпосередньо в рахунку-фактурі. 5.07.04 покупець повернув частину товарів на суму 200 дол. 11.07.04 компанія «К» оплатила рахунок на залишок заборгованості.

Операцію відображають в обліку таким чином:

1.07.04. На основі рахунку-фактури відображають реалізацію товарів у кредит за договірними цінами:

Д-т рах. «Рахунки до одержання»5200 К-т рах. «Доходи від реалізації»5200

5.07.04. Відображають в обліку повернення товарів покупцем:

Д-т рах. «Повернення товарів і знижки»200 К-т рах. «Рахунки до одержання» 200

11.07.04. Відображення в обліку одержання грошей за реалізовані товари. Компанія «К» виконала умови розрахунків, перерахувавши гроші за 10 днів. Тому вона одержує знижки 2 %. Сума знижки буде такою:(5200 – 200) ? 2 % = 100 дол.

Д-т рах. «Грошові кошти» 4900

Д-т рах. «Реалізаційні знижки» 100

К-т рах. «Рахунки до одержання» 5000

Рахунки «Повернення товарів і знижки» та «Реалізаційні зниж­ки» активними, регулюючими. Вони регулюють рахунок «Дохід від реалізації», який ще має назву «Продаж».

Виходячи з наведених операцій, визначимо суму чистого продажу (доходу від реалізації), дол.:

Дохід від реалізації 5200

Повернення товарів (–) 200

Реалізаційні знижки (–) 100

Чистий продаж 4900

Рахунки повернення товарів і знижки та реалізаційні знижки є активними регулюючими до рахунку Дохід від реалізації

24. Особливості обліку рахунків до одержання при наданні клієнтам розрахункових знижок (англо-американська система)

Знижки поділяються на дві групи.

1)Комерційні знижки:

2)Розрахункові знижки. Надаються клієнтові за прискорення оплати заборгованості, за дострокову оплатуНадання розрахункової знижки пізніше — фінансові витрати для підприємства.

На розрахунки з дебіторами та методику відображення обліку впливають знижки з ціни, які надають клієнтові повернення товарів та податок на додану вартість. При цьому в різних країнах існують певні особливості їх відображення. У США для обліку повернення товарів і деяких комерційних знижок використовують рахунок «Повернення товарів і знижки». Для обліку реалізаційних (розрахункових) знижок передбачено рахунок «Реалізаційні знижки».

Розрахункові знижки показ-ся в обліку як фін. витрати. Наприклад: Рахунок на ім'я клієнта: продукція за цінами реалізації 100000, розрахункова знижка 2%=2000. Разом нетто-комерційне = 98000. ПДВ 18,6% = 18228. До оплати 116228. Дт Фін. витрати 2000; Дт Рахунки до одержання 116228; Кт Доходи від реалізації 100000; Кт Розрахунки з бюджетом (ПДВ) 18228. Якщо знижки надаються пізніше, тобто після відображення в обліку процесу реалізації, надані розрахункові знижки відображаються як фін. витрати. Наприклад розрахункова знижка до рахунку= 1000:

Дт Розрахунки з бюджетом (ПДВ) 186; Дт Фін. витрати 1000. Кт Рахунки до одержання 1186

Наприклад: Компанія "Н" 1.07.00. реалізувала в кредит компанії "К" товарів на суму 2000 дол. На умовах 2/10, це означає, що компанія "К"(покупець) може одержати знижку 2%, якщо вона оплатить рахунок-фактуру не пізніше, ніж через 10 днів. Відображення в обліку одержання грошей за реалізовані товари з врахуванням розрахункової знижки. Сума знижки буде ($2000 - $200)*2% =$36. Дт Грошові кошти 1764; Дт Реалізаційна знижка 36; Кт Рахунки до одержання 1800.