Анализ ритмичности выпуска продукции, оценка причин и последствий аритмичности производства
Ритмичность – это равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом.
Аритмичность производства продукции, в т.ч. и экспортной, влияет на все экономические показатели: снижается качество продукции, растут объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах, замедляется оборачиваемость оборотных средств предприятия. За невыполненные поставки продукции предприятие платит штрафы, несвоевременно поступает выручка, перерасходуется фонд оплаты труда, растет себестоимость продукции, падает прибыль.
Существуют прямые показатели оценки ритмичности, к которым относят:
1. Коэффициент ритмичности (Крит.). Он определяется отношением фактического (но не выше планового задания) выпуска продукции (или ее удельного веса) – (VВП1,0) к плановому выпуску (удельному весу) – (VВП0 ):
Крит. = VВП1,0 : VВП0 ;
2. Коэффициент вариации (Квар) определяется как отношение среднеквадратичного отклонения от плановых заданий (за сутки, декаду, месяц и т.д.) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному и т.д) плановому выпуску ( 
):
,
где n – число суммируемых плановых заданий.
Значение коэффициента вариации показывает насколько в среднем отклоняется от графика выпуск продукции за исследуемый период
Коэфффициент аритмичности (Каритм) можно рассчитать как сумму, взятых по модулю, отклонений от единицы коэффициента выполнения плана по выпуску продукции за период (сутки, декаду, месяц , квартал):
К аритм = ∑ /1 – Квып.пл/
Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности.
Косвенными показателями ритмичности являются наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции и др.
В процессе анализа необходимо определить упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой, (т.е. величина недовыпущенной продукции). Можно рассчитать 3 способами:
1. как разность между фактическим и возможным выпуском продукции. Возможный выпуск продукции определяется из наибольшего объема производства за период умноженный на количество периодов.
ВП недоп = ВП ф – (ВП i max * n)
как разность между плановым выпуском продукции и фактическим выпуском, зачтенным в выполнение плана:
ВПф – ВП ф/пл;
как разность между наибольшим и наименьшим среднедекадными фактическими выпусками продукции умноженными на количество периодов:
(ВПi max * п) – (ВП i min * n)
В заключении анализа разрабатывают конкретные мероприятия по устранению причин неритмичной работы.
Оц-ка эф-ти исп-я МР.
В процессе потребления МР-в в П происходит их трансформация в мат затраты, поэтому ур-нь их расходования определ через пок-ли исчисленные исходя из суммы МЗ. Для оценки эфф-ти МР использ система обобщающих и частных пок-лей:
1. Обобщающ пок-ли:
1.1. Материалоёмкость (Ме) - Ме = (сумма МЗ) / ст-сть пр-ции - Отражает величину МЗ, приходящуюся на 1 руб выпущенной пр-ции.
1.2. МО - Мо = (ст-сть пр-ции) / сумма МЗ - Характеризует выход пр-ции с каждого рубля потребленных МР.
1.3. Уд вес МЗ в с/с пр-ции - У м = сумма МЗ / полная себест пр-ции - Отраж ур-нб использ МР, а также стр-ру (Мё пр-ции)
1.4. Коэф использ мат-в (Км) - К м = сумма фактич МЗ / сумма МЗ по плану при фактич выпуске пр-ции - Показывает ур-нь эфф-ти использ-я мат-в, соблюдения норм их расходования
1.5. Прибыль на рубль МЗ (Р мз) - Р мз = Прибыль / сумма МЗ - Характериз сумму приб. на рубль МЗ
1. Частные:
1.1. Сырьеёмкость пр-ции (СМЕ) - СМЕ = ст-сть потребленных сырья и мат / ст-сть пр-ции
1.2. Металлоёмкость пр-ции (ММЕ) - ММЕ = ст-сть потребленного Ме / ст-сть пр-ции
1.3. Топливоёмкость пр-ции (ТМЕ) - ТМЕ = ст-сть потребл топлива / ст-сть пр-ции
1.4. Энергоёмкость пр-ции (ЭМЕ) - ЭМЕ = ст-сть потребленной энергии / ст-сть пр-ции
Пок-ли отражают эфф-ть потребления отдельных элементов МР-в на один рублю выпущенной пр-ции.
1.5. Удельная Мё изделия (УМЕ) - УМЕ = ст-сть всех потребленных на изделия мат-в / цена изделия - Хар-ет величину Мз израсх на 1 изделие.
Примен-е обобщ. пок-лей в а-зе позв-т получ. общее представл-е об ур-не эф-ти исп-я матер. рес. и резервах его повыш-я.
Частн. пок-ли исп-ся для хар-ки эф-ти потребл-я отд. эл-тов матер. рес. (осн, вспом. матер-в, топлива, энергии и др.), а т\же для устан-я сниж-я МЁ отд. изд-й (уд. МЁ).
В завис-ти от специфики пр-ва частными пок-лями м.б.: сырьеемкость – в перераб. отрасли; металлоемкость – в машиностр. и металлообр. пром-ти; топливоемкость и энергоемкость – на п\п ТЭЦ; полуфабрикатоемкость – в сборочн. пр-вах и т.д.
Уд. МЁ отд. изд-й м.б. исчислена как в стоим., так и в условно-натур. и натур. выр-и.
В процессе а-за фактич. ур-нь пок-лей эф-ти исп-я матер-в сравн. с план., изучают их динамику и причины изм-я.
В процессе а-за изуч-ся влияние фак-ров на изм-е вел-ны матер. затрат (МЗ):
МЗ = ВП х МЕ,
где ВП – объем пр-ва прод-и;
Влияние МЗ на V пр-ва прод-и:
ВП = МЗ . МО или ВП = МЗ/МЕ ,
Для расчета влияния фак-ров на V выпуска прод-и по 1й формуле можно примен. сп-б цепных подстановок, абсол. или относит. разниц, интегр. метод, а по 2й – только прием цепных подст-к или интегр. метод.
Рез-ты а-за МЗ исп-ся при нормир-и расходов сырья и матер. на изгот-е прод-и, а т\же при опред-и общ. потр-ти в матер. рес. на вып-е произв. прогр.
Решение аналит. задач по оценке эф-ти исп-я матер. рес. и обесп-ти п\п сырьем и матер. явл. задачей логистики, в частности по составл-ю заявок, выбору пост-ков, упр-ю запасами, опред-ю оптим. партии поставл. рес.
Одним из пок-лей эф-ти исп-я матер. рес. явл. прибыль на руб. МЗ. Повыш-е его ур-ня полож-но характ-т работу орг-и. В процессе а-за изуч. динамику дан. пок-ля, вып-е плана по его ур-ню, изуч. влияние фак-ров на изм-е его вел-ны.
П/МЗ = П/В х В/ТП х ТП/МЗ = Рпр х Дв х МО или Дв х МО х Рпр
Рпр – рент-ть продаж;
Дв – доля выручки в общ. V выпуска прод-и;
Табл. – Данные для факторн. а-за прибыли на руб. МЗ
| Пок-ли | План | Факт | Откл-е (+,-) |
| 1. Прибыль от реал-и, млн. руб. | |||
| 2. Товарн. прод-я, млн. руб. | |||
| 3. Выручка от реал-и без НДС, акцизов, млн.руб. | |||
| 4. МЗ, млн. руб. | -17 | ||
| 5. Доля выручки в ТП, коэф – т (3 : 2) Дв | 0,991 | 1,039 | 0,048 |
| 6. МО, руб. (4 : 2) МО | 1,98 | 2,37 | 0,39 |
| 7. Рент-ть продаж, % (1 : 3) Рпр | 5,9 | 5,0 | -0,9 |
| 8. Прибыль на руб. матер. затрат, коп. П/МЗ | 11,6 | 12,3 | 0,7 |
П/МЗ 0 = Дв0 х МО0 х Рпр 0= 0,991 х 1,98 х 5,9 = 11,6 коп
П/МЗ усл.1 = Дв1 х МО0 х Рпр0 = 1,039 х 1,98 х 5,9 = 12,1 коп.
П/МЗ усл..2 = Дв1 х МО1 х Рпр0 = 1,039 х 2,37 х 5,9 = 14,5 коп.
П/МЗ 1 = Дв1 х МО1 х Рпр1 = 1,039 х 2,37 х 5,0 = 12,3
Влияние факторов:
П/МЗ (Дв) = 12,1 – 11,6 = 0,5 коп.
П/МЗ (МО) = 14,5 – 12,1=2,4 коп.
П/МЗ (Рп) = 12,3 – 14,5 = -2,2 коп.
Баланс откл-й: 0,7 коп.
Таблица 1 – Анализ состава, структуры и динамика прибыли организации.
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Абсолютное отклонение | Изменение уд.веса | Темпы роста, % | ||
| Сумма, руб | Уд.вес, % | Сумма, руб | Уд.вес, % | ||||
| 1. Прибыль от текущей деятельности (1.1 + 1.2 - 1.3) В т.ч. | |||||||
| 1.1. Прибыль (убыток) от реализации продукции (т., р, у.) | |||||||
| 1.2 Прочие доходы по текущей деятельности | |||||||
| 1.3 Прочие расходы по текущей деятельности | |||||||
| 2.Прибыль от инвестиционной, финансовой и иной деятельности (2.1 - 2.2 + 2.3 – 2.4 + 2.5) В том числе: | |||||||
| 2.1 Доходы по инвестиционной деятельности | |||||||
| 2.2 Расходы по инвестиционной деятельности | |||||||
| 2.3 Доходы по финансовой деятельности | |||||||
| 2.4 Расходы по финансовой деятельности | |||||||
| 2.5 Иные доходы и расходы | |||||||
| 4. Итого, прибыль (убыток) до налогообложения за отчетный период (с.1 + с.2) |
Анализ данных таблицы позволяет установить насколько изменилась прибыль отчетного периода за период как в целом, так и по отдельным ее частям.
Целесообразно также рассматривать изменение прибыли отчетного года по сравнению с ее запланированным уровнем. Такой анализ можно проводить путем внесения в табл. 1 дополнительных колонок по запланированным показателям.
Таблица позволяет оценить темпы роста прибыли и ее составляющих, а также структурные изменения прибыли.
Особого внимания требует изучения состава и структуры доходов и расходов по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в целом и по составляющим элементам. Это делается с целью выявления факторов полученных прибыли или убытков по каждому конкретному случаю
В ходе анализа проводится анализ формирования чистой прибыли
Чистая прибыль является одним из важнейших показателей конечных результатов деятельности организаций.
В 2011 г. чистая прибыль рассчитывалась как прибыль (убыток) организации за отчетный период за вычетом налога на прибыль, прочих налогов сборов из прибыли, а также прочих расходов и платежей из прибыли.
При этом, Прибыль (убыток) за отчетный периодопределялась как конечный финансовый результат деятельности организации, который определялся как сумма прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг плюс (минус) прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов и плюс (минус) прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов.
В 2012 г. Чистая прибыль отражена в «Отчете о прибылях и убытках» (форма 2) по строке 210.
Чистая прибыль по форме 2 определяется как «Прибыль (убыток) до налогообложения» (БП) минус «налог на прибыль» (НП) плюс (минус) «изменение отложенных налоговых активов» (ОНА) плюс (минус) «изменение отложенных налоговых обязательств»(ОНО) и минус «прочие налоги и сборы, исчисляемые из прибыли» (Нпр.):
ЧП = БП – НП + ОНА + ОНО – Нпр.
Для анализа выполнения плана по сумме чистой прибыли составляется аналитическая таблица
Таблица 2 – Анализ формирования чистой прибыли.
| Показатели | По плану | По отчету | Абсолютное отклонение | Изменение уд.веса | ||
| Сумма, млн.руб | Уд. вес, % | Сумма, млн. руб | Уд. вес, % | |||
| 1. Прибыль до налогообложения | * | |||||
| 2. Налог на прибыль | ||||||
| 3. Изменение суммы отложенных налоговых активов | ||||||
| 4. Изменение суммы отложенных налоговых обязательств | ||||||
| 5. Прочие налоги и сборы, исчисляемые из прибыли | ||||||
| 6. Чистая прибыль ( с.1 – с.2 + с.3 + с.4 – с.5) |
Для анализа структуры и динамики чистой прибыли за отчетный период по сравнению с предыдущим периодом строится таблица, аналогичная таблице 1или 2.
В ходе анализа можно сделать выводы о том насколько увеличилась или уменьшилась сумма чистой прибыли и ее составляющих в отчетном году по сравнению с планом или предыдущим годом. Рассчитывается удельный вес чистой прибыли и ее составляющих в сумме прибыли до налогообложения. Рассматривается, по каким причинам сумма чистой прибыли отличается от суммы прибыли до налогообложения.
В процессе дальнейшего анализ измеряется влияние отдельных факторов на сумму чистой прибыли.
Ан-з рентаб-ти А-в.
В мировой практике в кач-ве обобщих показателей эфф-ти использования капитала применяются пок-ли рентабельности. Эк смысл значений показателей рентабельности состоит в том, что они хар-т прибыль полученную с каждого рубля средств, вложенных в оргию. Обощ-м пок-лем эф-ти использования активов оргии является показатель рентаб-ти. (Rа).RсаRваRоа. Рассчитывается как отнош прибыли отчетного периода ( прибыли от реализации, чистой прибыли) к среднегодовой величине совокупных активов или их части ( внеоборотных активов или оборотных активов)
Rа= П/А
А= активы (СА,ОА,ВА)
Этот показатель хар-т величину прибыли, получаемую на каждый рубль активов, он отражает финн эффть работы оргии. Рентаб совокупных активов ( совокупного капитала) является сложным показателем на величину которого влияют след-е факторы:
- Коэфоборач совокупных активов (Коб СА)
- Рентаб продаж (П/В) (Rпр) (Rса; ск= Коб СА* Rпр)
Влияние факторов на изменения рентаб совок-го капитала опред-ся способом абсолютных разниц.
Дельта Rса= Дельта Коб* Rпр
Показатели рентаб активов и капиталов.
1) Рентаб-ть А-в: Rса= П/СА
Показывает величину прибыли, приход-ся на 1-у стоимости всех активо оргии
2) Рентаб-ть ВНА: Rвна= П/ВНА
Отраж эфф-ть использ-я ОС и прочих ВНА. Измеряется величиной прибыли, приход-ся на ед-цу стоимости средств. Рост этого показателя свидетельствует об избыточном увелич мобильных средств.
3) Рентаб-ть инвестир капит: Rик = П/СК+ДО
В кач-ве инвестиционной базы при расчете рентаб в данном показателе использсобствкапит и долгосрочный капитал. Эта база отлич от базы (общ сумма активов) тем, что из нее исключ оборотные активы, сформир за счет краткосрочных обязательств ( средств).
4) Рентаб-ть операцион капит: Rопк= Пр/Опк
Пр – приб от реал-и.
В кач-веинвестиц базы при расчете рентаб данного показателя использ показатель операционного капитала.Вотлич от совокупного в состав операц капитала не включ: ОС непроизв-го назначения, неустановленного оборудования, остатки незаверш-го производства, финн вложения, ссуды для работников и др.
Ан-з рентаб-ти СК орг-и.
Важнейшим показателем эффективности функционирования организации является рентабельность собственного капитала. Вся деятельность организации должна быть направлена на увеличение суммы собственного капитала и повышение уровня его доходности.
Rск = Чистая прибыль / Среднегодов. сумма собствен. капитала
Между рентабельностью собственного капитала (Rск) и рентабельностью совокупного капитала (Rк) (или рентабельности совокупных активов) существует след зависимость: Rск = Rк*(К/СК).
где К – это совокупный капитал (совокупные активы);
К/СК (отношение совокупного капитала к собственному) - мультипликатор капитала., т.е. показывает, сколько руб. совокупного капитала приходится на рубль собственного капитала.
Данная взаимосвязь показывает зависимость между степенью финансового риска и прибыльностью собственного капитала. Очевидно, что по мере снижения рентабельности совокупного капитала организация должно увеличивать уровень финансового риска, чтобы обеспечить желательный уровень доходности собственного капитала.
Или
СОС = КА – КО (2)
По формуле 1 факторами, положительно влияющими на величину СОК, является рост величины долгосрочных обязательств и собственного капитала, отрицательно влияющим фактором является рост долгосрочных активов. Например, если в отчетном году произошел рост всех трех названных факторов, то рост величины долгосрочных обязательств и собственного капитала окажет положительное влияние на СОК, а рост величины долгосрочных активов – отрицательное влияние.
По второй формуле положительным фактором являются краткосрочные активы активы, отрицательным - краткосрочные обязательства. Т.е., если в отчетном году произошел рост оборотных активов и краткосрочных обязательств, то рост оборотных активов окажет положительное влияние на СОК, рост краткосрочных обязательств – отрицательное влияние.
Справочно: Ранее в 2011 г. В Республике Беларусь долгосрочные кредиты и займы не приравниваются к собственным источникам средств. По бухгалтерскому балансу собственные оборотные средства рассчитываются по следующей формуле:
СОС = СК – ВА =
(3 разд. пассива баланса + стр.640 «Резервы предст. расходов»
– 1 разд. «Внеоборотные активы»)
Таблица 1 – Группировка активов и пассивов для оценки ликвидности бухгалтерского баланса
| Активы | Капитал и обязательства |
| А1 – наиболее ликвидные активы: денежные средства в кассе и на счетах в банке и их эквиваленты (срок погашения наступает в течение 3-х месяцев), а также краткосрочные финансовые вложения (срок погашения наступает в течение 12 месяцев) | П1 – наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность; |
| А2 – быстрореализуемые активы: краткосрочная дебиторская задолженность (сроком погашения до 12 месяцев), готовая продукция и товары, и товары отгруженные, расходы на реализацию | П2 – краткосрочные обязательства: краткосрочные кредиты и займы, краткосрочная часть долгосрочных обязательств (сроки погашения которых наступают в течение 12 месяцев), обязательства , предназначенные для реализации, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов, и прочие краткосрочные обязательства |
| А3 – медленно реализуемые активы: Запасы (материалы, животные на выращивании и откорме, незавершенное производство, НДС по приобретенным активам, расходы будущих периодов, долгосрочные активы, предназначенные для реализации, расходы будущих периодов, прочие краткосрочные активы | П3 – долгосрочные обязательства: долгосрочные кредиты и займы, долгосрочные обязательства по лизинговым платежам, отложенные налоговые обязательства, доходы будущих периодов, резервы предстоящих платежей, прочие долгосрочные обязательства (т.е. все долгосрочные обязательства) |
| А4 – труднореализуемые активы: все долгосрочные активы: основные средства , нематериальные активы и пр. | П4 – постоянные (устойчивые) обязательства: - собственный капитал организации |
Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняется следующее неравенство:
А1>П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4.
Если нарушается хотя бы одно неравенство, то ликвидность баланса считается недостаточной. Особенно важным для ликвидности баланса является четвертое неравенство, означающие наличие у предприятия собственных оборотных средств. В 2011 г. должно было выполняться последнее неравенство: А4<П4, так как СОС рассчитывались как разница между собственным капиталом и внеоборотными активами (3 раздел баланса минус первый раздел). В 2012 г. методика расчета СОС изменилась: СОС = 3 раздел + 4 раздел и минус 1 раздел, поэтому целесообразно соотношение: А4<П4.
Изучение соотношений этих групп активов и пассивов за несколько периодов позволит установить тенденции в структуре баланса и его ликвидности.
Таблица – Показатели, характеризующие финансовую устойчивость организации
| Наименование | Что характеризует | Способ расчета | Комментарий | |||||
| 1. Показатели, характеризующие финансовую независимость организации | ||||||||
| 1.1 Коэффициент финансовой независимости (автономии), КФН | Долю собственных средств в валюте баланса | КФН = СК / ВБ, где СК – собственный капитала; ВБ – валюта баланса | Рекомендуемое значение показателя – не менее 0,4 – 0,6.Увеличение показателя указывает на укрепление финансовой независимости организации от внешних источников. | |||||
| 1.2 Коэффициент финансовой зависимости, КФЗ | Долю заемных средств в валюте баланса | КФЗ = ЗК / ВБ, где ЗК – заемный капитал | Чем меньше показатель, тем более устойчива, стабильна и независима от внешних кредиторов организация (не более 0,4 – 0,6) | |||||
| 1.3 Коэффициент капитализации или финансового риска (плечо финансового), КФР капитализации | Соотношение между заемным и собственным капиталом | КФР = ЗК/ СК | Дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости. Рост показателя свидетельствует об усилении финансовой зависимости от внешних источников и о потере финансовой устойчивости. Рекомендуемое значение не более 1. | |||||
| 1.4 Коэффициент финансирования, КФ | Сколько собственных средств приходится на рубль заемных средств | КФ = СК / ЗК | Указывает на возможность покрытия собственными средствами заемных. Рекомендуемое значение не менее 1. | |||||
| 1.5 Коэффициент финансовой устойчивости, КФУ | Соотношение между перманентным капиталом и валютой баланса | КФУ = (СК+ДКЗ) / ВБ, где ДКЗ – долгосрочные кредиты и займы | Показывает, какая часть средств организации сформирована за счет наиболее надежных источников, а также степень независимости организации от краткосрочных заемных источников. | |||||
| 2. Показатели, характеризующие наличие и достаточность собственных оборотных средств организации | ||||||||
| 2.1 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, КО | Долю собственных оборотных средств в краткосрочных актвах | КО = СОС / КА= где СОС – собственные оборотные средства; КА – краткосрочные активы | Является критерием для определения неплатежеспособности (банкротства) организации. Чем выше показатель, тем больше возможностей у организации в проведении независимой финансовой политики. Нормативное значение: пост № 1682 | |||||
| 2.2 Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами, КОЗ | Долю запасов и затрат, обеспеченных собственными оборотными средствами | КОЗ = СОС / З, где З – запасы и затраты | Для организаций промышленности рекомендуется значение этого показателя 0,6-0,8 | |||||
| 2.3 Коэффициент маневренности собственных средств, КМ | Какая часть собственных средств используется для финансирования текущей деятельности, а какая часть капитализирована | КМ = СОС / СК | В качестве усредненного ориентира можно рассматривать его значение равное 0,5. Чем выше показатель, тем больше возможность финансового маневра у организации | |||||
| 3. Показатели, характеризующие состояние производственного потенциала организации | ||||||||
| 3.1. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизован- ных средств, КМ/И | Сколько оборотных средств приходится на 1 рубль долгосрочных активов | КМ/И = КА/ДА | Чем выше значение показателя, тем больше средств организация вкладывает в оборотные активы | |||||
| 3.2.Коэффициент накопления амортизации | Степень изношенности основных средств нематериальных активов | Ка=(Аос+Ана)/ (Пос+Пна), где Аос - амортизация основных средств; Ана – амортизация нематериальных активов; П ос - первоначальная стоимость основных средств; Пна – первоначальная стоимость нематериальных активов | Зависит от срока эксплуатации основных средств и нематериальных активов. Чем он выше, тем больше коэффициент накопления амортизации. | |||||
| 3.3. Коэффициент имущества производственного назначения | Долю имущества производственного назначения в общей стоимость имущества организации | Кипн=(ОС+ВВА+СМ+НП)/ВБ, где ОС – основные средства, ВВА – вложения во внеоборотные активы, СМ – сырье и материалы, НП - незавершенное производство. | Высокий уровень коэффициента, близкий к 1, может быть обусловлен излишними производственными запасами, неиспользуемыми основными средствами, что негативно отражается на финансовой устойчивости организации. | |||||
Данная система показателей финансовой устойчивости организации позволяет изучить соотношение различных частей актива и пассива баланса, а изучение динамики данных показателей – оценить тенденцию изменения финансовой устойчивости организации.
Таблица –Типы финансовой устойчивости организации
| Тип финн-й устойчивости | Трехмерный показатель | Использ-е источники покрытия затрат | Краткая характеристика |
| 1 Высокая финансовая устойчивость | Если И1 и И2 ≥ 1 | Собственные оборотные средства | Устойчивая платежеспособность: организация не зависит от кредитов либо эффективно используют заемные средства; Высокая доходность производственной деятельности: текущие активы превышают кредиторскую задолженность. |
| 2 Неустойчивое фин сост | И1 <1, И2 ≥ 1 | СОС плюс краткосрочные кредиты и займы | Нарушение платежеспособности; необходимость привлечения дополнительных источников покрытия; При этом возможность улучшения ситуации. |
| 3 Кризисное фин сост | И1 <1, И2 <1 | Все источники средств | Неплатежеспособность организации; грань банкротства. Наличие просроченной кредиторской задолженности и неспособность погасить её в срок. |
В ходе анализа определяют тип финансовой устойчивости организации на начало и конец изучаемого периода Делают выводы об изменении финансовой устойчивости организации за период.
Основными направлениями роста финансовой устойчивости организации являются:
- ускорение оборачиваемости капитала в краткосрочных активах, в результате чего происходит относительное его сокращение на рубль выручки от реализации;
- обоснованное уменьшение засов (до норматива);
- пополнение собственных оборотных средств за счет внутренних и внешних источников.
27Финансовое состояние организации: понятие, виды и содержание анализа
Анализ производства продукции, ее структуры и ассортимента
Основными задачами анализа являются:
1) Оценка динамики и выполнения плана производства и реализации продукции.
2) Анализ реализации продукции по внутренним и внешнеторговым договорам.
3) Оценка номенклатуры, ассор-та и стр-ры прод-и, предназначе. на внутр. рынок и экспортной продукции.
4) Оценка ритмичности выпуска продукции…
Источники информации:бизнес-план, плановые и оперативные планы-графики, статистическая отчетность (форма №12П- срочная «Отчет о производстве продукции и выполненных работах, у»), бух. отчетность (форма №1, №2 и др), данные текущего бухгалтерского учета (ведомость №16, ж/о №11, карточки складского учета ГП и др.).
Для обобщающей оценки V пр-ва продукции применяют стоимостные измерители.
Валовая продукция- стоимость всей продукции и выполненных работ, включая незавершенное пр-во, и выраженная в сопоставимых ценах.
Товарная продукция- валовая прод-я за минусом внутризаводского оборота и незавершенного производства.
Реализованная продукция- стоимость реализованной продукции отгруженной и оплаченной покупателями.
Если продукция реализуется на экспорт, то выручка за реализованную экспортную продукцию пересчитывается в бел руб по курсу НБРБ на дату совершения операции.
При анализе пр-ва и реализации продукции приоритетность пок-лей пр-ва и реализации определяется условиями развития экономики отдельной страны. В условиях становления рыночной экономики, когда рынок не насыщен продукцией в необходимых V, определяющим является пок-ль пр-ва продукции. По мере насыщения рынка продукцией в условиях здоровой конкуренции на первый план выходит пок-ль реализации продукции. Промышленное п/п должно производить столько прод-и, сколько оно может реализовать. При анализе динамики и выполнения плана по V пр-ва стоимостные пок-ли (ВП, ТП) должны быть приведены в сопоставимый вид.
Фактический объем выпуска пр-ции ( 
) в сопоставимых ценах с предыдущим периодом рассчитывают по следующей формуле:
= ВП1/ Iц где ВП1- V выпускаемой продукции в стоимостном выражении, а Iц- индекс роста цен в отчетном году.
С примен-ем данного метода нейтрализ. влияние изменения цен на конкретный товар или товарную группу.
Анализ V пр-ва и реализации пр-ции начинают с изучения динамики выпуска пр-ции. С этой целью рассчитываются базисные и цепные темпы роста валовой и ТП, а также среднегодовые темпы роста и прироста. Строится соответствующая таблица, где показываются темпы роста за изучаемой прибылью.
Таблица 1. Динамика ТП оргии за период.
| Год | ТП в сопоставимых ценах, руб | Темпы роста, % | |
| Базисные | цепные | ||
| Тб = ТПі / ТПо * 100 | Тц= Тпі / ТП і-1 * 100 |
Т ср = корень n-1, под корнем Т1*Т2*Ті
Т пр = Тср – 100%
Аналогічно ізучается динамика объёмов реализации пр-ции. Анализ динамики выпуска и реализации пр-ции моожет осущ-ся по направл: ищучается реализация в целом, в т.ч на внутреннем рынке и на экспорт.
Следующим этапом анализа явл оценка выполнения плана по П и реализации пр-ции за отч период. Такой анализ проводится по методике привед в табл 2.
Таблица 2. Выполнение плана по выпуска ТП за 2010г.
| Вид продук | Объём производства | Отклонен план ВП | Отклонение факт выпуска пр-ции | |||||||
| Прошл год | Отчетный год | Тыс руб | % | От плана | От прошлого | |||||
| План | факт | Тыс руб | % | Тыс руб | % | |||||
| Изделие А | 30.500 | 28.800 | 25.200 | 3-2 -1.700 | 3/2*100-100 -5,57 | 4-3 -3.600 | 4/3*100-100 -12,5 | 4-2 -5.300 | 4/2*100-100 -17,3 | |
| ИТОГО | 90.200 | 96.000 | 100.800 | 5.800 | +6,43 | 4.800 | +5 | 10.600 | +11,75 | |
Номенклатура -перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов пр-ции в общесоюзном классификаторе промышленной пр-ции, действуюзим на тер-рии СНГ.
Ассортимент – перечень наименований пр-ции с указанием О её выпуска по каждому виду.
Оценка выполнения плана по ассортименту может П след способами:
1) По способу наименьшего %.
2) По удельному весу, в общем перечне наименований изделий, по которому выполнен план ВП
3) По способу среднего %: ВПа = ВП 1,0 / ВП 0 * 100%, где
ВПа – выполнение плана по ассортименту
ВП 1,0 – сумма фактически выпускаемых изделий каждого вида, но не более их планового выпуска
ВП 0 – плановый ВП
3 дает наиб. реальн. рез-т, а 1 и 2 приблизит. оценку.
Табл 5. Выполнение плана по ассортименту.
| Изделие | Товарная пр-ция в план ценах, тыс руб | Выполнение плана, % | ТП зачтённое в выполнении плана по ассортименту, тыс руб | |
| План | факт | |||
| А | 28.800 | 25.200 | 87,5 | 25.200 |
| Б | 33.600 | 33.264 | 33.264 | |
| В | 19.200 | 23.176 | 120,7 | 19.200 |
| ИТОГО | 81.600 | 81.640 | 100,049 | 77.664 |
1) По способу наименьшего %. Определяется Уд вес для каждого вида изделия в общем О их выпуска, выбираеттся наименьший %.
2) По уд весу. В общем перечне наименований изделий, по кот выполнен план выпуска пр-ции. В нашем примере план выполнен по 1 изделию из трёх, следовательно на 33,3%. Этот и верхний способ даёт приблизительную оценку.
3) По способу среднего %.ВПа = 77.664 / 81.600 = 95,2%. Этот способ даёт наиболее реальный результат.
План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам изделий. В нашем примере план по ассортименту не выполнен. Причиной недовыполнения плана по ассортименту могут быть внешние (изменение конъюнктуры рынка, спроса на отдельные виды пр-ции, несвоевременный ввод ПМ-стей по независимым от п/п причинам) и внутренние (недостатки в системе оргии и управлении П-вом, плохое техническое сост оборудования и т.д.).
Стр-ра пр-ции – это соотнош-е отд. видов изделий в общем О ВП. Стр-ра пр-ции рассм. по Уд Весу кажд. вида выпущенной (реализованной) пр-ции вобщем О выпуска (реализации). Выполнить план по стр-ре – это значит сохранить запланированные соотношения отдельных видов пр-ции в общем О её фактического выпуска.
Увеличение ОП пр-ции или её реализации по одним её видам и сокращение этих О по другим видам, приводит к изменению стр-ры пр-ции. Неравномерное выполнение плана по отдельным изделиям приводит к изменению стр-ры пр-ции, что влечёт за собой изменение таких важных экономический пок-лей, как прибыль, себестоимость, О выпуска, рентабельность.
Для расчёта влияния стр-ных сдвигов с целью устран-я их влияния на эк. пок-ли используют след способы:
· Прямого счёта по всем изделиям
· %-ных разностей
· Средних цен
1) Влияние стр-ры пр-ции на ОВ способом прямого счёта определ. по след формуле:
Дельта ВПс = ВП 1 – ВП 1,0, где
Дельта ВПс – изменение ОВпр-ции за счёт стр-ры
ВП1 – фактический выпуск пр-ции при фактической стр-ре
ВП 1,0 – фактический ВП при плановой стр-ре
Табл 6. Оценка стр-ры пр-ции.
| Изделия | Цена за ед пр-ции, руб | О П пр-ции в натур. измерителях, шт | ТП в ценах плана, тыс руб | Изменение ТП за счёт стр-ры, тыс руб | |||
| План | Факт | План | Факт, пересч. на план. стр-ру | Факт | |||
| Изделие А | 57.600 | 50.400 | (3*2) 28.800 | 28.900 | (4*2) 25.200 | (7-6) -3.700 | |
| Б | 56.000 | 55.470 | 33.600 | 33.717 | 33.282 | -435 | |
| В | 27.430 | 35.650 | 19.201 | 19.267 | 24.955 | ||
| ИТОГО | 141.030 | 141.520 | 81.601 | 81.884 | 83.437 |
Для того, чтобы определить фактический выпуск пр-ции при плановой стр-ре (6 графа), рассчитываем коэф-т выполнения плана по выпуску пр-ции, кот определяется на основе условно-натуральных пок-лей, т.е. факт/план. Затем плановый В пр-ции (5 графа) умножается на К вып плана. В нашем примере Квп = 141.520/141.030=1,003474, следовательно факт выпуск по изделию А пересчитанный на плановую стр-ру составит: 28.800 * 1,003474 = 28.900.
Изменение выпуска пр-ции за счёт стр-ры (дельта ВПс – графа 8) определяется как разница между фактическим выпуском пр-ции и фактическим выпуском при план
Дата: 2016-09-30, просмотров: 155.
