Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Основные положения темы
Особенности применения патентной системы налогообложения. Виды деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. Налогоплательщики.
Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения.
Объект налогообложения, налоговая база. Налоговый период. Налоговая ставка. Порядок исчисления и сроки уплаты налога.
Опорный материал
| Элемент режима | Характеристика | Основание |
| Налогоплательщики | Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения | Ст.346.44 НК РФ |
| Уплата налогов и сборов | Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате: 1. Налог на доходы физических лиц В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения 2. Налог на имущество физических лиц В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения 3. НДС За исключением НДС, подлежащего уплате: - при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения - при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией -при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ. | Ст.346.43 НК РФ |
| Учет и отчетность | Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения. Датой постановки на учет является дата начала действия патента. Налогоплательщики ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения. Книга учетов доходов ведется по каждому полученному патенту. | Ст.346.46 НК РФ Ст.346.53 НК РФ |
| Критерии применения | Индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек. Патентная система налогообложения не применяется в рамках договоров товарищества или доверительного управления имуществом. Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: 1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий; 2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви; 3) парикмахерские и косметические услуги; 4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных; 5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц; 6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий; 7) ремонт мебели; 8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий; 9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования; 10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом; 11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом; 12) ремонт жилья и других построек; 13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ; 14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла; 15) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству; 16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными; 17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома; 18) ветеринарные услуги; 19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; 20) изготовление изделий народных художественных промыслов; 21) прочие услуги производственного характера. | Ст.346.43 НК РФ |
| Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения | Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена патентная система налогообложения. Для получения патента необходимо не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения подать соответствующее заявление. При осуществлении деятельности по месту жительства заявление подается в налоговый орган по месту жительства. При осуществлении деятельности на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта РФ, в котором предприниматель на налоговом учете не стоит, заявление подается в любой территориальный налоговый орган муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта РФ по месту планируемого осуществления предпринимательской деятельности. Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года. В течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента. | Ст.346.44 НК РФ Ст.346.45 НК РФ |
| Объекты налогообложения и | Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ. | Ст.346.47 НК РФ |
| Налоговая база | 1. Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ. 2. Установленный на календарный год законом субъекта РФе размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом данного субъекта РФ. | Ст. 346.48 НК РФ |
| Налоговый период | Налоговым периодом признается календарный год. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. В случае прекращения индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности. | Ст. 346.49 НК РФ |
| Налоговая ставка | Налоговая ставка устанавливается в размере 6%. Законами субъектов РФ на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах. Период действия этих налоговых каникул - по 2020 г. | Ст. 346.50 НК РФ |
| Порядок исчисления налога | Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки: 1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: - в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; - в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента. | Ст. 346.51 НК РФ |
| Налоговая декларация | Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется | Ст. 346.52 НК РФ |
Тестовые задания
1. Патентная система налогообложения:а) устанавливается и вводится в действие Налоговым кодексом РФ на всей территории Российской Федерации;б) устанавливается Налоговым кодексом РФ, вводится в действие нормативно-правовыми актами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях данных субъектов;в) устанавливается Налоговым кодексом РФ, вводится в действие нормативно-правовыми актами субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения и применяется на данных территориях;г) устанавливается Налоговым кодексом РФ, вводится в действие нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения и применяется на данных территориях. 2. Патентная система налогообложения применяется:а) наряду с общей системой налогообложения;б) наряду с иными режимами налогообложения;в) наряду с общей системой налогообложения и иными режимаминалогообложения;г) наряду с общей системой налогообложения и упрощенной системойналогообложения. 3. Патентную систему налогообложения вправе применять:а) только индивидуальные предприниматели;б) только организации;в) как индивидуальные предприниматели, так и организации;г) налогоплательщики, установленные нормативно-правовыми актами субъектов Российской Федерации, на территории которых вводится и применяется данный режим. 4. Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов деятельности (выбрать исключение):а) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;б) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);в) производство, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции;г) оказание услуг общественного питания. 5. При применении патентной системы налогообложения средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период:а) 5 человек;б) 15 человек;в) 50 человек;г) 100 человек. 6. При осуществлении предпринимательской деятельности в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом патентная система налогообложения:а) не применяется;б) применяется;в) применяется по решению сторон договора;г) применяется, если это установлено нормативно-правовыми актами субъектов Российской Федерации, на территории которых вводится и применяется данный режим. 7. Размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливаются:а) Налоговым кодексом РФ;б) федеральными законами;в) законами субъектов Российской Федерации;г) нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения. 8. Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода:а) является единым по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения;б) устанавливается по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения;в) устанавливается дифференцированно для каждого индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения;г) устанавливается в зависимости от особенностей субъекта Федерации, на территории которого применяется патентная система налогообложения; 9. Максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода:а) не установлен;б) Налоговым кодексом РФ не устанавливается, определяется нормативно-правовыми актами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях данных субъектов;в) устанавливается для каждого индивидуального предпринимателя с учетом вида и объема предпринимательской деятельности;г) не может превышать 1 млн. руб. с учетом ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор. 10. Субъекты Российской Федерации не вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от:а) средней численности наемных работников;
б) количества транспортных средств, грузоподъемности транспортного средства, количества посадочных мест в транспортном средстве;
в) периода действия патента;
г) территории действия патентов по муниципальным образованиям.
11. Применение патентной системы налогообложения не предусматривает освобождение индивидуальных предпринимателей от обязанностей уплаты:а) налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);
б) налога на доходы физических лиц (в части доходов, выплаченных наемным работникам при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);в) налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);
г) налога на добавленную стоимость, за исключением случаев, установленных налоговым законодательством.
12. Переход на применение патентной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей:а) носит добровольный характер;
б) носит обязательный характер для установленных видов предпринимательской деятельности;в) обязанность применения дифференцирована по категориям индивидуальных предпринимателей;г) обязанность применения определяется нормативно-правовыми актами субъектов Российской Федерации, на территории которых вводится и применяется данный режим. 13. Индивидуальный предприниматель вправе получить:а) только 1 патент на территории 1-го субъекта Федерации для осуществления нескольких видов предпринимательской деятельности;б) несколько патентов на территории субъекта Федерации по видам предпринимательской деятельности;в) несколько патентов по субъектам Федерации;г) только 1 патент не зависимо от субъекта Федерации. 14. Для получения патента индивидуальный предприниматель подает заявление в соответствующий налоговый орган:а) не позднее, чем за 30 дней до начала применения патентной системы налогообложения;б) не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения;в) в течение 10 дней с начала применения патентной системы налогообложения;г) не позднее 30 дней с начала применения патентной системы налогообложения. 15. При применении патентной системы налогообложения объектом налогообложения признается:а) доход индивидуального предпринимателя, фактически полученный за налоговый период;б) потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя, не зависимо от вида предпринимательской деятельности установленный Налоговым кодексом РФ;в) потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный Налоговым кодексом РФ;г) потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации 16. При применении патентной системы налогообложения налоговым периодом признается:а) календарный месяц;б) квартал;в) календарный год;г) календарный год, а если период действия патента меньше года, то срок действия патента. 17. При применении патентной системы налогообложения налоговая ставка устанавливается в размере:а) 1%;б) 5%;в) 6%;г) 15%. 18. При получении патента на срок до 6-ти месяцев, налогоплательщик производит уплату налога:а) в размере полной суммы налога до начала срока действия патента; б) в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;в) в размере одной трети суммы налога в срок до начала действия патента и в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
г) в размере полной суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента.
19. При получении патента на срок от 6-ти месяцев до календарного года, налогоплательщик производит уплату налога:а) в размере полной суммы налога до начала срока действия патента; б) в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; в) в размере одной трети суммы налога в срок до начала действия патента и в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;г) в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента и в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
20. При применении патентной системы налогообложения налоговая декларация в налоговые органы предоставляется:а) не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода;б) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода;в) не позднее 30-го числа первого месяца следующего налогового периода;г) не предоставляются.Контрольные задания
Задача № 1. Индивидуальный предприниматель получили патент на осуществление предпринимательской деятельности по ремонту, окраске и пошиву обуви в Липецкой области с 1 января текущего года. Предпринимательскую деятельность он осуществляет один. Определить стоимость патента и сроки его оплаты, если срок действия патента 5 месяцев, 12 месяцев.
Задача № 2. Индивидуальный предприниматель занимается техническим обслуживанием и ремонтом автотранспортных средств в Липецкой области. Свою деятельность он осуществляет с привлечением наемных работников, численность которых составляет 7 человек. В апреле текущего года он подал заявление на выдачу патента на срок с 1 мая по 31 декабря текущего года. Определить возможность получения патента, его стоимость и порядок оплаты.
Задача № 3. Индивидуальный предприниматель занимается изготовлением и ремонтом мебели. Провести сравнительный анализ возможности получения патента, его стоимости и порядка оплаты, если свою деятельность предприниматель осуществляет в Липецкой области, в Воронежской области, в Орловской области в г. Москва.
4.1. Нормативно-правовые акты:
1. Налоговый кодекс Российской федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000г № 117-ФЗ (Принят Государственной Думой 29.07.2000г. Одобрен Советом Федерации 26.07.2000г.)
2. «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» Федеральный закон от 24.07.2007г. № 209-ФЗ (Принят Государственной Думой 06.07.2007г. Одобрен Советом Федерации 11.07.2007г)
3. «О бухгалтерском учете» Федеральный закон от 06.12.2011г. № 402-ФЗ (Принят Государственной Думой 22.11.2011г. Одобрен Советом Федерации 29.11.2011г.)
4.
4.2. Основная литература:
1. Бухгалтерский учет на предприятиях малого бизнеса: учебное пособие для вузов / Н.В. Зылева, Ю.С. Сахно. – М.: Издательство Юрайт, 2018. - 178 с.
2. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для академического бакалавриата / Под ред. Г.Б. Поляка.- 3-е изд,, перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2018. - 463 с
3. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. Г. Пансков. – 6-е изд., перераб. И дпо. - М.: Издательство Юрайт, 2018. - 436 с.
4.3. Дополнительная литература:
1. Горбнова Н.Н. Налоги и налогообложение: учеб. Пособие для вузов / Н.Н. Горюнова, Ю.А. Колыхаева, Т.Р. Сыроватская. - М.: Издательство Юрайт, 2018 – 230 с.
2. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для академического бакалавриата / отв. Ред. Л.И. Гончаренко. – 2-е изд., перераб и доп.- М.: Издательство Юрайт, 2019. – 524с.
3. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов (Гриф МО) / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - 8-е изд.,доп. - СПб. : Питер, 2018. - 528 с.
4. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для академического бакалавриата / под ред. Д.Г. Черника, Ю.Д. Шмелева. – 3-е изд., перераб. И доп. – М.: Издательство Юрайт, 2018. – 408с.
4.4. Интернет-ресурсы:
| № пп | Ссылка на информационный ресурс | Наименование разработки в электронной форме | Доступность |
| 1. | http://www.biblioclub.ru | Электронно-библиотечная система (ЭБС) Университетская библиотека онлайн | Регистрация через любой университетский компьютер. В дальнейшем индивидуальный неограниченный доступ из любой точки, в которой имеется доступ к сети Интернет |
| 2. | http://www.economy.gov.ru/minec/main | Министерство экономического развития РФ | Свободная |
| 3. | http://www.gks.ru | Федеральная служба государственной статистики | Свободная |
| 4. | www.garant-plus.ru www.cons-plus.ru | Справочная правовая система | Свободная |
Дата: 2019-07-24, просмотров: 217.