а) не исчисляют и не уплачивают сумму авансового платежа;

б) в добровольном порядке определяют и уплачивают сумму авансового платежа;

в) в обязательном порядке уплачивают авансовый платеж в размере ½ от суммы единого налога, уплаченного по итогам предыдущего налогового периода;

г) в обязательном порядке уплачивают авансовый платеж, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

19. Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками:

а) не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

б) не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

в) не позднее 30 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

г) не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации.

20. Налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода:

а) не позднее 30 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

б) не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

в) не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

г) освобождены от обязанности предоставлять налоговую декларацию

Контрольные задания

Задача № 1. За прошедший год организация получила общую сумму выручки без НДС в размере 9,75 млн. руб., в том числе:

- от реализации выращенных зерновых культур – 4,8 млн. руб.;

- от реализации выращенной в искусственном водоеме рыбы – 2,5 млн. руб.;

- от реализации продукции народных художественных промыслов – 2,0 млн. руб.;

- от реализации рекламных буклетов – 0,45 млн. руб.

Определить, имеет ли организация право уплаты ЕСХН в предстоящем календарном году и что ей для этого необходимо сделать?

Задача № 2. Организация производит сельскохозяйственную продукцию и уплачивает ЕСХН. Для расширения рынка сбыта в предстоящем году она планирует открыть филиал в соседней области, а также начать производство спирта. Определить и обосновать, как данное решение повлияет на возможность уплаты ЕСХН?

Задача № 3. Организация является плательщиком ЕСХН. В первом полугодии текущего налогового периода она получила доход от продажи выращенной сельскохозяйственной продукции в размере 4,5 млн. руб., доход от сдачи собственной техники в аренду в размере 2,4 млн. руб., предоплату в счет поставки семян в размере 1,2 млн. руб.

Определить, какие доходы включаются в налоговую базу при расчете ЕСХН в отчетном периоде?

Задача № 4. Сельскохозяйственный товаропроизводитель занимается выращиванием скота и уплачивает ЕСХН. По итогам налогового периода его доходы составили 7248 тыс. руб. При этом было израсходовано:

- на закупку сена 420 тыс. руб.;

- на закупку комбикорма и витаминов 160 тыс. руб.;

- на доставку продукции к месту сбыта 98 тыс. руб.;

- на заработную плату работникам 2145 тыс. руб.;

- на налоги и отчисления от заработной платы 836 тыс. руб.:

- на строительство склада 320 тыс. руб.

Определить величину ЕСХН за истекший налоговый период.

Задача № 5. Организация с 1 января текущего года переходит на уплату ЕСХН. На ее балансе находятся объекты основных средств с остаточной стоимостью:

- трактор 240 тыс. руб. (срок полезного использования 20 лет);

- сенокосилка 80 тыс. руб. (срок полезного использования 8 лет);

- компьютер 10 тыс. руб. (срок полезного использования 3 лет);

 - оргтехника 6 тыс. руб. (срок полезного использования 2 года).

Определить стоимость основных средств, которую организация сможет включить в расходы для формирования налоговой базы по ЕСХН в первый год применения данного специального налогового режима.

Задача № 6. Организация является плательщиком ЕСХН. 20 мая текущего года она отгрузила продукцию на сумму 850 тыс. руб. Оплата от покупателя за продукцию была получена 25 июня в размере 350 тыс. руб. и 16 июля в размере 500 тыс. руб. Кроме того 10 июня текущего года организация приобрела объект основных средств стоимостью 320 тыс. руб. частично перечислив продавцу 120 тыс. руб. Данный объект был введен в эксплуатацию 25 июня текущего года, а 15 июля текущего года произведена оплата его оставшейся стоимости. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции, включаемые в расчет налоговой базы составили 90 тыс. руб.

Определить величину доходов и расходов, учитываемых при исчислении ЕСХН, а также сумму авансового платежа за полугодие. Указать срок его уплаты. 

Задача № 7. Производственный кооператив уплачивает ЕСХН. Пять лет назад по итогам налогового периода им был получен убыток в размере 53 тыс. руб. Определить, как это отразиться на величине налоговой базы последующих налоговых периодов, если расчетным путем она составила 12 тыс. руб. – в 1-м году, 18 тыс. руб. – во 2-м году, 21 тыс. руб. – в 3-м году, 24 тыс. руб. в 4-м году и 32 тыс. руб. в 5-м году?

Задача № 8. Организация имеет в собственности земельный участок площадью 550 га, а также в долгосрочной аренде земельный участок площадью 2000 га, который сдает в субаренду с нормой прибыли 10%. На правах собственности ей также принадлежат 5 автомобилей Камаз балансовой стоимостью 1950 тыс. руб., грузоподъемностью 15 т, мощностью 298 л.с. и сроком эксплуатации 5 лет, а также 2 автомобиля Вольво балансовой стоимостью 2900 тыс. руб., грузоподъемностью 20 т, мощностью 400 л.с. и сроком эксплуатации 7 лет.

В истекшем календарном году организация осуществляла следующие виды деятельности:

- выращивание сельскохозяйственных культур;

- перевозка на коммерческой основе грузов;

- сдача в субаренду земельного участка.

По различным направлениям хозяйственной деятельности организацией в данном году были получены следующие результаты:

- выращивание сельскохозяйственных культур

- перевозка на коммерческой основе грузов

- стоимость земельного участка по кадастровому учету составляет 3,19 руб. за кв. м. Арендная ставка составляет 1,5% годовых.

Определить, имеет ли организация право применять ЕСХН?

Задача № 9. Используя данные предыдущей задачи и дополнительные данные, рассчитать сумму налога к уплате.

Все автомобили были приобретены организацией 14 января рассматриваемого периода, введены в эксплуатацию и поставлены на учет в следующие сроки:

Камаз 1 – 15 января; Камаз 2 – 03 февраля; Камаз 3 – 04 марта; Камаз 4 – 12 апреля; Камаз 5 – 20 мая; Вольво 1 – 12 апреля; Вольво 2 – 20 мая.

Ставка транспортного налога составляет 80 руб. с 1 л.с.

Среднесписочная численность работников организации за рассматриваемый период составила 237 чел. Штатное расписание работников представлено в таблице

Совокупная ставка обязательных отчислений в государственный внебюджетные фонды 30,9%.

Общая сумма материальных затрат за рассматриваемый период по статьям расходов составила: