ОСБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ МАЛОГО БИЗНЕСА

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ЕЛЕЦКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМ. И.А. БУНИНА»

Ю.Л. ЕСИНА

ОСБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ МАЛОГО БИЗНЕСА

Учебно-методическое пособие

ЕЛЕЦ – 2018

Рецензенты:

Доктор экономических наук, профессор, заведующий кафедрой финансов и кредита Воронежского государственного университета

Е.Ф. Сысоева

Кандидат экономических наук, доцент кафедры экономики, экономического анализа и менеджмента им. Н.Г. Нечаева Елецкого государственного университета им. И.А. Бунина

М.И. Шепелев

Ю.Л. Есина

Особенности бухгалтерского учета и налогообложения предприятий малого бизнеса: учебно-методическое пособие. - Елец: ЕГУ им. И.А. Бунина, 2018. - 100 с.

Настоящее учебно-методическое пособие направлено на оказание помощи студентам в приобретении практических навыков самостоятельного изучения и закрепления полученных знаний в вопросах выбора формы организации и ведения бухгалтерского учета, а также применения специальных налоговых режимов, установленных действующим налоговым законодательством, для оптимизации системы учета и налогообложения субъектов малого предпринимательства. Пособие содержит основные теоретические и методические положения, тесты и контрольные задания, сгруппированные по темам дисциплины.

УДК

ББК

Введение

Важнейшим элементом современной экономики является малый бизнес. В условиях динамичности и неопределенности рыночной среды, а также агрессивной конкуренции со стороны крупного бизнеса, эффективность его функционирования и возможность дальнейшего развития во многом определяются наличием объективной, всесторонней и оперативно поступающей информации, одним из источников которой являются данные бухгалтерского учета, финансовой и налоговой отчетности.

Бухгалтерский учет фиксирует все изменения, происходящие в производственной, снабженческой и сбытовой деятельности предприятия, формирует сведения об объемах и кругообороте его средств. В общем объеме экономической информации у субъектов малого бизнеса учетная информация занимает свыше 80%. Применяемый предприятием режим налогообложения формирует расходные статьи в различных аспектах хозяйственной деятельности, а величина налоговой нагрузки и исполнение налоговых обязательств отражают ее результативность. При этом бухгалтерский учет и налогообложение это не только бесстрастные регистраторы фактов и результатов процесса функционирования малого предприятия. Учетные регистры, формы бухгалтерской и налоговой отчетности позволяют систематизировать и обобщить полученные данные, поэтому составляют основу информационного обеспечения управленческих решений, принимаемых в процессе функционирования малого предприятия. Кроме того, бухгалтерский учет и налогообложение выполняют еще одну дополнительную функцию – обеспечивают контроль сохранности собственности, сигнализируют о нерациональном использовании ресурсов, позволяют выявить существующие недостатки, определить возможные внутренние и внешние резервы повышения эффективности.

При этом в целях реализации единой государственной политики статьей 7 Федерального закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской федерации» к первоочередным мерам поддержки развития данной экономической сферы в стране отнесены упрощенная форма ведения бухгалтерского учета и специальные налоговые режимы.

Цель учебно-методического пособия - оказание помощи студентам в приобретении практических навыков самостоятельного изучения и закрепления полученных знаний, умений, а также общекультурных и профессиональных компетенций в вопросах выбора формы организации бухгалтерского учета и применения специальных налоговых режимов, установленных действующим налоговым законодательством, для оптимизации работы учетной службы и системы налогообложения субъектов малого бизнеса.

Учебно-методическое пособие содержит основные теоретические, нормативно-правовые и методические положения, тесты и контрольные задания, сгруппированные по темам дисциплины. Теоретические положения дают представление об основном содержании тем учебного курса. Опорный материал систематизирует нормативные акты и методические подходы при характеристике основных элементов каждой из форм организации бухгалтерского учета и видов специальных налоговых режимов. Тестовые и контрольные задания позволяют закрепить полученные знания, общекультурные и профессиональные компетенции.

При разработке пособия широко использовались существующий научный аппарат, действующие законодательные акты и правовые нормы, практика налоговых расчетов и споров в вопросах применения специальных налоговых режимов.

Основные положения темы

Сущность малого бизнеса, его роль в экономике страны и региона. Качественные характеристики малого бизнеса. Мировые и российские критерии предприятий малого бизнеса. Нормативно-правовая среда деятельности малого бизнеса.

Опорный материал

Малый бизнес

Одна из форм организации экономической деятельности в обществе, обладающая характерными особенностями, преимуществами и недостатками, закономерностями и проблемами развития

Качественные характеристики

Единство функций собственности и управления Сосредоточение большей части уставного капитала или и основных управленческих функций в руках одного или нескольких собственников предприятия Ключевая роль руководителя Руководитель – собственник несет ответственность за результаты финансово-хозяйственной деятельности не только и не сколько из-за имущественного обладания собственностью, но скорее всего вследствие непосредственного участия в производственном процессе Организационно-функциональная гибкость Имеющаяся структура управления и характер распределения обязанностей между работниками обеспечивают возможность моделировать производственно-технологические и управленческие процессы Личностный характер отношений внутри фирмы Незначительные размеры трудового коллектива порождают особый доверительный характер отношений между собственниками и работниками, что обеспечивает объективную оценку деятельности каждого конкретного сотрудника, высокую мотивацию, удовлетворенность трудом Юридическая и управленческая независимость Субъекты малого бизнеса стремятся сохранять юридическую и управленческую самостоятельность, они редко являются составной частью крупного бизнеса, за исключением случаев, когда крупные корпорации сами создают в рамках своей структуры малые предприятия для решения конкретных сбытовых, технологических, инновационных, финансовых и налоговых задач Гибкость номенклатуры Производство осуществляется по небольшой номенклатуре товаров (услуг), по постоянно обновляемому ассортименту Мобильность Происходит быстрое реагирование на изменения спроса и предложения на производимый продукт Персонифицированный подход к клиентам Занимаемая рыночная ниша и набольшая доля рыночного сбыта позволяет и принуждает к индивидуальному подходу к каждому клиенту Ограниченность ресурсов источников финансирования Основные источники финансирования – это собственные средства, небольшие кредиты банков, государственная финансовая поддержка Преобладающая доля оборотного капитала Высокая доля оборотного капитала по сравнению с основными фондами Узость рынков сбыта Относительно небольшие рынки сбыта, локальные рыночные сегменты, как правило, не дают возможности оказывать сколько-нибудь серьезное влияние на цены и ограничивают возможности увеличения объем реализуемого товара Риск нарушения или неиспользования возможностей действующего законодательства и научных достижений Ограниченный объем располагаемых финансовых ресурсов делает затруднительным привлечение грамотных и высококвалифицированных специалистов

Критерии в Российской Федерации согласно Федеральному закону от 24.07.2007 № 209-ФЗ

Зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации и соответствующие установленным условиям хозяйственные общества, хозяйственные товарищества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, внесенные в единый государственный реестр юридических лиц или в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей

Условия отнесения

Для хозяйственных обществ, хозяйственных партнерств а) участники хозяйственного общества либо хозяйственного товарищества - Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования, общественные или религиозные организации (объединения), благотворительные и иные фонды (за исключением инвестиционных фондов) владеют суммарно не более чем двадцатью пятью процентами долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью либо складочном капитале хозяйственного товарищества или не более чем двадцатью пятью процентами голосующих акций акционерного общества, а участники хозяйственного общества либо хозяйственного товарищества - иностранные юридические лица и (или) юридические лица, не являющиеся субъектами малого и среднего предпринимательства, владеют суммарно не более чем сорока девятью процентами долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью либо складочном капитале хозяйственного товарищества или не более чем сорока девятью процентами голосующих акций акционерного общества. б) акции акционерного общества, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, отнесены к акциям высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики в порядке, установленном Правительством Российской Федерации; в) деятельность хозяйственных обществ, хозяйственных партнерств заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) соответственно таких хозяйственных обществ, хозяйственных партнерств - бюджетным, автономным научным учреждениям либо являющимся бюджетными учреждениями, автономными учреждениями образовательным организациям высшего образования; г) хозяйственные общества, хозяйственные партнерства получили статус участника проекта в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010г. № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»; д) учредителями (участниками) хозяйственных обществ, хозяйственных партнерств являются юридические лица, включенные в утвержденный Правительством Российской Федерации перечень юридических лиц, предоставляющих государственную поддержку инновационной деятельности в формах, установленных Федеральным законом от 23.08.1996г. № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике». Юридические лица включаются в данный перечень в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, при условии соответствия одному из следующих критериев: - юридические лица являются публичными акционерными обществами, не менее пятидесяти процентов акций которых находится в собственности Российской Федерации, или хозяйственными обществами, в которых данные публичные акционерные общества имеют право прямо и (или) косвенно распоряжаться более чем пятьюдесятью процентами голосов, приходящихся на голосующие акции (доли), составляющие уставные капиталы таких хозяйственных обществ, либо имеют возможность назначать единоличный исполнительный орган и (или) более половины состава коллегиального исполнительного органа, а также возможность определять избрание более половины состава совета директоров (наблюдательного совета); - юридические лица являются государственными корпорациями, учрежденными в соответствии с Федеральным законом от 12.01.1996г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»; - юридические лица созданы в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2010г. № 211-ФЗ «О реорганизации Российской корпорации нанотехнологий». Для всех субъектов малого и среднего предпринимательства среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения среднесписочной численности работников для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства: а) до ста человек для малых предприятий; - среди малых предприятий - до пятнадцати человек для микропредприятий; б) от ста одного до двухсот пятидесяти человек для средних предприятий; доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, определяемый в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, суммируемый по всем осуществляемым видам деятельности и по всем применяемым налоговым режимам, без учета НДС не должен превышать предельные значения, установленные Правительством Российской Федерации для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства: а) 120 млн. руб. для микропредприятий; б) 800 млн. руб. для малых предприятий; в) 2 млрд. руб. для средних предприятий.

Меры государственной поддержки в соответствии со ст. 7 Федерального закона

от 24.07.2007 № 209-ФЗ

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31ю07ю1998 г. № 146-ФЗ, ст. 18 Специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых деклараций по отдельным налогам и сборам для малых предприятий. Специальные налоговые режимы предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных Налоговым кодексом. К специальным налоговым режимам относятся: 1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (Глава 26.1 НК РФ); 2) упрощенная система налогообложения (Глава 26.2НК РФ); 3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Глава 26.3НК РФ); 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (Глава 26.4НК РФ); 5) патентная система налогообложения (Глава 26.5НК РФ). Приказ Министерства Финансов РФ от 21.12.98г. № 64н «О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета малого предпринимательства» Протокол Президентского совета НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России» от 25.04.2013 г. № 4/13 «Рекомендации для субъектов малого предпринимательства по применению упрощенных способов ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности» Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, и упрощенный порядок ведения кассовых операций для малых предприятий. Малое предприятие самостоятельно выбирает форму бухгалтерского учета из утвержденных соответствующими органами, исходя из потребностей и масштаба своего производства и управления, численности работников, или самостоятельно приспосабливает применяемые регистры бухгалтерского учета к специфике своей работы при соблюдении: - единой методологической основы бухгалтерского учета, предполагающей ведение бухгалтерского учета на основе принципов начисления и двойной записи; - взаимосвязи данных аналитического и синтетического учета; - сплошного отражения всех хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов; - накапливания и систематизации данных первичных документов в разрезе показателей, необходимых для управления и контроля за хозяйственной деятельностью малого предприятия, а также для составления бухгалтерской отчетности. Постановление Правительства РФ от 16.02.2008 г. № 79 «Правила проведения выборочных статистических наблюдений за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства» Упрощенный порядок составления субъектами малого и среднего предпринимательства статистической отчетности

Тестовые задания

1. Важная роль малого бизнеса заключается в том, что он (указать исключение):

а) обладает экономической свободой и достаточной гибкостью;

б) обеспечивает значительное количество новых рабочих мест;

в) насыщает рынок новыми товарами и услугами, способствует наличию конкуренции в экономике

г) удовлетворяет многочисленные нужды крупных предприятий.

2. Малый бизнес – это:

а) предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных государством условиях;

б) составной элемент крупного бизнеса;

в) неотъемлемый элемент современной рыночной экономики;

г) противовес крупному бизнесу.

3. В мировой практике основным критерием малого бизнеса выступает:

а) отраслевая принадлежность;

б) величина уставного капитала;

в) величина активов;

г) средняя численность работников.

4. В РФ критерии отнесения предприятий к субъектам малого бизнеса устанавливаются:

а) федеральным законодательством;

б) законодательными актами субъектов Федерации;

в) законодательными актами представительных органом мастной власти;

г) законодательно не регламентируются.

5. В соответствии с действующим российским законодательством к субъектам малого предпринимательства относятся:

а) только индивидуальные предприниматели;

б) индивидуальные предприниматели и юридические лица, удовлетворяющие установленным критериям;

в) только юридические лица, удовлетворяющие установленным критериям;

г) индивидуальные предприниматели, юридические лица, потребительские кооперативы и коммерческие организации, удовлетворяющие установленным критериям.

6. Что из перечисленного не является критерием отнесения к малому предпринимательству:

а) отраслевая принадлежность;

б) структура уставного капитала;

в) средняя численность работников;

г) размер выручки или стоимость активов.

7. В уставном капитале субъектов малого предпринимательства Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования принимать участие:

а) не могут;

б) могут в неограниченном объеме;

в) могут при соблюдении установленных критериев по доле участия каждого;

г) могут при соблюдении установленных критериев по суммарной доле участия.

8. Иностранные юридические лица и граждане в уставном капитале субъектов малого предпринимательства принимать участие:

а) не могут;

б) могут неограниченно;

в) могут при соблюдении установленных критериев по доле участия каждого;

г) могут при соблюдении установленных критериев по суммарной доле участия.

9. Для малых предприятий предельные значения средней численности работников установлены в размере:

а) 250 человек; б) 100 человек; в) 50 человек; г) 15 человек.

10. Для микропредприятий в составе малых предприятий предельные значения средней численности работников установлены в размере:

а) 100человек; б) 50 человек; в) 15человек; г) 5 человек.

11. Для малых предприятий предельные значения выручки от реализации установлены в размере:

а) предельный размер не установлен; б) 2000млн. руб.;

в) 800млн. руб.; г) 120млн. руб.

12. Для микропредприятий в составе малых предприятий предельные значения выручки от реализации установлены в размере:

а) предельный размер не установлен; б) 2000млн. руб.;

в) 800млн. руб.; г) 120млн. руб.

13. Остаточная стоимость активов субъектов малого предпринимательства не может превышать:

а) 100 млн. руб.; б) 400 млн. руб.;

в) 60 млн. руб.; г) ограничения не установлены.

14. В целях реализации государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства в РФ федеральными законами и иными нормативными правовыми актами могут предусматриваться следующие меры:

а) специальные налоговые режимы;

б) упрощенные способы ведения бухгалтерского учета;

в) упрощенный порядок составления статистической отчетности;

г) выбор порядка ведения кассовых операций.

15. Правовое регулирование малого предпринимательства в РФ формируется и реализуется:

а) на федеральном уровне;

б) на федеральном и региональном уровнях;

в) на федеральном, региональном и местном уровнях;

г) на региональном и местном уровнях.

Основные положения темы

Роль бухгалтерского учета в деятельности субъекта малого предпринимательства. Общие принципы организации бухгалтерского учета. Особенности постановки и ведения бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса. Учетная политика на малых предприятиях.

Бухгалтерский учет

Формирование документированной систематизированной информации об объектах бухгалтерского учета экономического субъекта, которыми являются:

1) факты хозяйственной жизни; 2) активы;

3) обязательства; 4) источники финансирования его деятельности;

5) доходы; 6) расходы;

7) иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами.

Основные задачи бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса:

- формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятия, необходимой для оперативного руководства и управления, а также для ее использования инвесторами, поставщиками, покупателями, кредиторами, налоговыми, финансовыми и банковскими органами;

- обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

- своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов и возможностей внешней среды.

Основные положения темы

Упрощенная форма посредством двойной записи с использованием регистров бухгалтерского учета. Упрощенная форма посредством двойной записи без использования регистров бухгалтерского учета. Простая форма бухгалтерского учета без применения двойной записи для микропредприятий. Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий малого бизнеса.

Предприятия малого бизнеса самостоятельно, исходя из потребностей и масштаба своего производства и управления, а также численности работников, выбирают:

- журнально-ордерную форму бухгалтерского учета (традиционную);

- упрощенную форму бухгалтерского учета

Самостоятельно разрабатывать формы бухгалтерской отчетности:

а) имеют право все малые предприятия;

б) имеют право отдельные категории малых предприятий;

в) малые предприятия имеют лишь в отдельных, установленных законодательно случаях;

г) малые предприятия не имеют.

28. В бухгалтерской отчетности малое предприятие:

а) должно раскрывать одинаковый объем информации по сравнению с объемом, предусмотренным для иных субъектов предпринимательства;

б) должно раскрывать меньший объем информации по сравнению с объемом, предусмотренным для иных субъектов предпринимательства;

в) может раскрывать меньший объем информации по сравнению с объемом, предусмотренным для иных субъектов предпринимательства;

г) должно раскрывать больший объем информации по сравнению с объемом, предусмотренным для иных субъектов предпринимательства.

29. В бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках малые предприятия включают показатели:

а) только по группам статей, без детализации показателей по статьям;

б) по группам статей, но с детализацией по отдельным статьям;

в) в общем порядке, с детализацией по отдельным статьям;

г) по отдельным статьям с детализацией отдельных показателей.

30. В орган государственной статистики бухгалтерская финансовая отчетность малыми предприятиями предоставляется:

а) не позднее 3 месяцев после окончания отчетного года;

б) не позднее 1 марта года, следующего за истекшим отчетным годом;

в) не позднее 31 января года, следующего за истекшим отчетным годом;

г) не позднее 15 января года, следующего за истекшим отчетным годом.

Основные положения темы

Сущность и необходимость специальных налоговых режимов в развитии малого бизнеса. Цели и задачи реформы налогообложения субъектов малого предпринимательства в РФ. Российский и зарубежный опыт налогообложения предприятий малого бизнеса.

Виды специальных налоговых режимов. Функции и роль налогов, исчисляемых в связи с применением специальных налоговых режимов, в формировании бюджетов разных уровней.

Оценка эффективности применения специальных налоговых режимов как инструмента государственной поддержки малого бизнеса в РФ.

Опорный материал

Специальный налоговый режим

особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов

Специальный режим налогообложения предполагает замену отдельных налогов и сборов Единым налогом

Специальные налоговые режимы

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) – СН СХТ (глава 26.1 НК РФ)

Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ) - УСН

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ) - ЕНВД

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (глава 26.4 НК РФ) – СН СРП

Патентная система налогообложения (глава 26.5 НК РФ)

Тестовые задания

1. Специальные налоговые режимы устанавливаются:а) только Налоговым кодексом РФ;б) только актами законодательства о налогах и сборах;в) Налоговым кодексом РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах;г) Налоговым и Таможенным кодексами РФ.

Основные положения темы

Понятие и характеристика системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Налогоплательщики.

Порядок перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога. Переход на общий режим налогообложения.

Объект налогообложения. Доходы и расходы, учитываемые для целей определения налоговой базы. Порядок признания доходов и расходов.

Налогооблагаемая база и принципы ее формирования. Налоговая ставка, налоговый и отчетный периоды. Порядок исчисления, сроки уплаты налога и представления налоговой отчетности.

Опорный материал

Элемент режима

Характеристика

Основание

Налогоплательщики

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСХН

Ст.346.2 НК РФ

Уплата налогов и сборов

Применение ЕСХН предусматривает уплату единого налога, взимаемого в связи с применением ЕСХН и освобождение от обязанности по уплате

Ст.346.1 НК РФ

Для организаций: 1. Налога на прибыль организаций (за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств). 2. Налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость по нормам Налогового кодекса). 3. НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией, НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям)

Для индивидуальных предпринимателей:

1. НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, полученных в виде дивидендов и доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35%).

2.Налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

3. НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией, НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям)

Критерии применения

ЕСХН вправе применять сельскохозяйственные товаропроизводители:

- организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в их общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70%;

- сельскохозяйственные потребительские кооперативы, у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 %;

- градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта, сельскохозяйственные производственные кооперативы, рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели с численностью работников не более 300 человек, при условии, что в их общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70%, а рыболовство осуществляется на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или на основании договоров фрахтования.

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности

Не вправе переходить на уплату ЕСХН:

1) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

2) организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;

3) казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Ст.346.2 НК РФ

Порядок и условия начала и прекращения применения ЕСХН

Переход на ЕСХН осуществляется добровольно.

Действующие организации и индивидуальные предприниматели подают уведомление в налоговый орган по месту нахождения (месту жительства) не позднее 31 декабря года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на уплату ЕСХН.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель подают уведомление о переходе на уплату ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве.

Налогоплательщики ЕСХН не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, за исключением случаев нарушения установленных НК РФ критериев.

Ст.346.3 НК РФ

Объект налогообложения

Доходы, уменьшенные на величину расходов.

Ст.346.4 НК РФ

Налоговая база

Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов

Ст.346.6 НК РФ

Порядок определения и признания доходов и расходов

1. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года.

2. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

3. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены договора с учетом рыночных цен, определяемых в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен.

4. Доходы и расходы признаются кассовым методом.

Ст.346.5 НК РФ

Доходы

- учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы также, как при налогообложении прибыли организаций;

- при определении объекта налогообложения не учитываются:

· доходы, не учитываемые при определении налоговой базы;

· доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций;

· доходы индивидуального предпринимателя в виде дивидендов, а также доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц.

Расходы Перечень расходов является закрытым и приведен в п.2 ст. 346.5 НК РФ. Расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов, а также расходы на сооружение и изготовление основных средств, их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение признаются в особом порядке с учетом срока полезного использования. В случае превышения расходов над доходами и получения убытка, налогоплательщики ЕСХН вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов.

Учет показателей для исчисления налоговой базы

Организации обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основании данных бухгалтерского учета.

Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по ЕСХН в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Ст.346.5 НК РФ

Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год

Ст. 346.7 НК РФ

Отчетный период

Отчетным периодом признается полугодие

Ст. 346.7 НК РФ

Налоговая ставка

Установлена в размере 6%.

Ст. 346.8 НК РФ

Порядок исчисления и уплаты

1. По итогам отчетного периода налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму авансового платежа по ЕСХН и уплачивают его не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

2. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода.

3. ЕСХН, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, за исключением случая, когда налоговая декларация предоставляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган, им прекращена предпринимательская деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя.

4. Уплата авансового платежа по ЕСХН и самого налога производится налогоплательщиками по местонахождению организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

СТ. 346.9 НК РФ

Налоговая декларация

1. Налогоплательщики по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговые декларации:

1) организации - по месту своего нахождения;

2) индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.

2. Налогоплательщики представляют налоговую декларацию:

1) по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

2) не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган, им прекращена предпринимательская деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя.

Ст. 346.10 НК РФ

Тестовые задания

1. Сельскохозяйственные товаропроизводители переходят на уплату единого налога:

а) в добровольном порядке, без установленных ограничений;

б) в обязательном порядке согласно действующему налоговому законодательству;

в) в добровольном порядке при условии соответствия установленным налоговым законодательством критериям;

г) в обязательном порядке в отношении видов деятельности, определенных налоговым законодательством.

2. Единый сельскохозяйственный налог может применяться наряду: а) с упрощенной системой налогообложения;б) с упрощенной системой налогообложения и общим режимом налогообложения;в) с общим режимом налогообложения;г) с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах. 3. Единый сельскохозяйственный налог устанавливается:а) Налоговым кодексом Российской Федерации;б) законом субъекта Российской Федерации;в) законодательными актами представительных органов муниципальных образований.г) Налоговым кодексом Российской Федерации и законом субъекта Российской Федерации. 4. Сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога при условии:а) если по итогам работы за календарный год в общем доходе доля дохода от реализации произведенной ими сельхозпродукции составляет не менее 70%;б) если по итогам работы за календарный год в общем доходе доля дохода от реализации произведенной ими сельхозпродукции составляет не менее 70%, за исключением продукции ее первичной переработки;в) если по итогам работы за 9 месяцев в общем доходе доля дохода от реализации произведенной ими сельхозпродукции составляет не менее 70%;г) если по итогам работы за 9 месяцев в общем доходе доля дохода от реализации произведенной ими сельхозпродукции составляет не менее 70%, за исключением продукции ее первичной переработки. 5. Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога:а) вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения;б) не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режимналогообложения;в) вправе до окончания налогового периода перейти на упрощённую системуналогообложения;г) не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимыналогообложения. 6. Налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога от уплаты НДС:а) освобождаются полностью;б) не освобождаются;в) освобождаются, за исключением случаев, предусмотренных налоговым законодательством;г) освобождаются только индивидуальные предприниматели. 7. Доля дохода от реализации продукции первичной переработки в общем доходе плательщика единого сельскохозяйственного налога определяется:а) исходя из соотношения доходов, полученных от производства сельхозпродукции и от первичной ее переработки в общей сумме доходов;б) исходя из соотношения расходов на производство сельхозпродукции и первичную её переработку в общей сумме расходов на производство;в) исходя из соотношения выручки, полученной от производства сельхозпродукции и от первичной ее переработки в общей сумме выручки;г) исходя из соотношения прибыли, полученной от производства сельхозпродукции и от первичной ее переработки в общей сумме прибыли. 8. Налогоплательщик, уплачивающий единый сельскохозяйственный налог, обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения:а) в течение десяти дней по истечении отчетного (налогового) периода;б) в течение пятнадцати дней по истечении отчетного (налогового) периода;в) в течение тридцати дней по истечении отчетного (налогового) периода;г) в течение квартала по истечении отчетного (налогового) периода.

9. Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога (найдите исключение):

а) организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД в отношении отдельных видов деятельности;б) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

в) организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;

г) казенные, бюджетные и автономные учреждения.

10. Объектом налогообложения единым сельскохозяйственным налогом признаются:а) все полученные доходы;б) доходы, полученные от производства сельхозпродукции и от первичной ее переработки;б) все доходы, уменьшенные на величину установленных налоговым законодательством видов расходов;г) доходы, полученные от производства сельхозпродукции и от первичной ее переработки уменьшенные на соответствующие статьи расходов. 11. При формировании налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу учитываются доходы и расходы:а) выраженные только в рублях;б) выраженные в рублях и в иностранной валюте;в) выраженные в рублях и в иностранной валюте, а также полученные (произведенные) в натуральной форме;г) выраженные в физических единицах измерения объема произведенной сельхозпродукции. 12. При определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу доходы и расходы определяются:а) нарастающим итогом с начала отчетного периода;б) нарастающим итогом с начала налогового периода;в) отдельно в отношении производства сельхозпродукции и от первичной ее переработки;г) отдельно в отношении всех видов осуществляемой налогоплательщиком деятельности. 13. Налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога вправе осуществлять перенос убытка:а) в том отчетном периоде, в котором этот убыток получен;б) в том налоговом периоде, в котором этот убыток получен;в) в налоговых периодах, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток;г) не вправе осуществлять перенос убытка. 14. Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды:а) в полном объеме в течение 5 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток;б) в полном объеме в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток;в) в течение 5 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток, но не более 50% от размера полученного убытка;г) в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток, но не более 50% от размера полученного убытка. 15. Налоговым периодом для единого сельскохозяйственного налога признается:а) календарный месяц;б) квартал;в) 1 квартал, полугодие, 9 месяцев;г) календарный год. 16. Отчетным периодом для единого сельскохозяйственного налога признается:а) календарный месяц;б) квартал;в) 1 квартал, полугодие, 9 месяцев;г) отчетный период не установлен. 17. Для единого сельскохозяйственного налога налоговая ставка установлена в:а) в размере 5%;б) в размере 6%;в) в размере 15%;г) в фиксированной денежной сумме в зависимости от физического объема произведенной сельхозпродукции.

Основные положения темы

Плательщики УСН и сфера применения. Налоги, не уплачиваемые налогоплательщиками в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Объекты налогообложения. Доходы и расходы, учитываемые для целей определения налоговой базы. Порядок признания доходов и расходов.

Полномочия субъектов Российской Федерации в области упрощенной системы налогообложения.

Опорный материал

Элемент режима

Характеристика

Основание Налогоплательщики

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН

Ст.346.12 НК РФ

Уплата налогов и сборов

Применение УСН предусматривает уплату единого налога, взимаемого в связи с применением УСН и освобождение от обязанности по уплате

Ст.346.11 НК РФ

Для организаций:

1. Налога на прибыль организаций (за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств).

2. Налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость по нормам Налогового кодекса).

Для индивидуальных предпринимателей: 1. НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, полученных в виде дивидендов и доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35%. 2. Налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности). 3. НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией, НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям) Учет и отчетность

Общие:

1. Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не превышает 100 человек.

2. По итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика не превысили 60 млн. рублей с учетом индексации на установленный коэффициент-дефлятор.

Для организаций:

1. Остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, не превышает 100 млн. рублей.

2. По итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии с нормами Налогового кодекса, не превысили 45 млн. рублей с учетом индексации на установленный коэффициент-дефлятор, на следующий календарный год.

Не вправе применять УСН:

- организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

- банки;

- страховщики;

- негосударственные пенсионные фонды;

- инвестиционные фонды;

- профессиональные участники рынка ценных бумаг;

- ломбарды;

- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

- организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;

- нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

- организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

- организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

- организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.

- казенные и бюджетные учреждения;

- иностранные организации;

- микрофинансовые организации.

Ст.346.12 НК РФ Порядок и условия начала и прекращения применения УСН

Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке.

Действующая организация или индивидуальный предприниматель подают уведомление в налоговый орган по месту нахождения (месту жительства) не позднее 31 декабря года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН. При этом по итогам 9 месяцев текущего года должны соблюдаться установленные критерии.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель подают уведомление о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет.

В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими УСН, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД

Налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, за исключением случаев нарушений установленных критериев.

Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения

Ст.346.11 НК РФ Ст.346.13 НК РФ

Объекты налогообложения

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком добровольно.

Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором предлагает изменить объект налогообложения.

Налогоплательщики не вправе до окончания налогового периода изменить объект налогообложения.

Ст.346.14 НК РФ

Доходы

Доходы, уменьшенные на величину расходов

Налоговая база Денежное выражение доходов

Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов

Ст.346.18 НК РФ Порядок определения и признания доходов и расходов

1. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года.

4. Доходы и расходы признаются кассовым методом.

Ст.346.5 НК РФ Доходы - учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы также, как при налогообложении прибыли организаций; - при определении объекта налогообложения не учитываются: · доходы, не учитываемые при определении налоговой базы; · доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций; · доходы индивидуального предпринимателя в виде дивидендов, а также доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц.

Расходы

Перечень расходов является закрытым и приведен в п.2 ст. 346.16 НК РФ.

Расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов, а также расходы на сооружение и изготовление основных средств, их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение признаются в особом порядке с учетом срока полезного использования.

В случае превышения расходов над доходами и получения убытка, налогоплательщики УСН вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов.

Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год

Ст. 346.19 НК РФ Отчетный период

1 квартал, полугодие, 9 месяцев

Ст.346.19 НК РФ Налоговая ставка 6% от доходов

15% от доходов, уменьшенных на величину расходов, но не менее 1% от величины доходов за налоговый период

Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков

Ст. 346.20 НК РФ

Порядок исчисления и уплаты

По итогам отчетного периода налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму авансового платежа по УСН и уплачивают не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетные периоды и суммы налога за налоговый период.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации.

Ст. 346.21 НК РФ

При объекте налогообложения доходы сумма налога (авансовых платежей по налогу) к уплате может быть уменьшена не более чем на 50% на суммы: - страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде; - расходов по выплате в соответствии с законодательством РФ пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя; - платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими соответствующие лицензии.

При объекте налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, уплачивается минимальный налог в размере 1% от суммы дохода за налоговый период.

Налоговая декларация

Предоставляется по итогам налогового периода в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

1) организациями - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

2) индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

3) налогоплательщиками не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась УСН.

4) налогоплательщиками представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на применение УСН.

Ст. 346.23 НК РФ

Тестовые задания

1. Переход к упрощенной системе налогообложения организациями осуществляется:а) в обязательном порядке;б) в добровольном порядке при соблюдении условий, определенных Налоговым кодексом РФ;в) по решению налогового органа;г) по решению налогового органа при соблюдении условий, определенных НК РФ. 2. Применение УСН организациями предусматривает:а) их полное освобождение от обязанности по уплате всех налогов за исключением единого налога;б) их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, налога на добавленную стоимость;в) их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, налога на добавленную стоимость за исключением случаев, предусмотренных действующим налоговым законодательством;г) сохранение обязанности по уплате всех налогов за исключением случаев, предусмотренных действующим налоговым законодательством. 3. Для организаций, применяющих УСН:а) сохраняется действующий порядок осуществления кассовых операций, ведения бухгалтерского учета и отчетности, представления статистической отчетности, выполнения обязанностей налоговых агентов; б) сохраняется действующий порядок осуществления кассовых операций, ведения бухгалтерского учета и отчетности, представления статистической отчетности, но снимается требование выполнения обязанностей налоговых агентов;в) сохраняется действующий порядок осуществления кассовых операций, не является обязательным ведение бухгалтерского учета и отчетности, представление статистической отчетности, а также исключается требование выполнения обязанностей налоговых агентов;г) не является обязательным требование сохранения действующего порядка осуществления кассовых операций, ведения бухгалтерского учета и отчетности, представления статистической отчетности, но остается требование выполнения обязанностей налоговых агентов. 4. Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9-ти месяцев того года, в котором она подает соответствующее уведомление, доходы, определяемые по правилам НК РФ:а) не превысили 45 млн. руб.;б) не превысили 60 млн. руб.;в) не превысили 45 млн. руб. с учетом ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор;г) не превысили 60 млн. руб. с учетом ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор. 5. Не вправе применять УСН (найти исключение):а) организации, имеющие филиалы и представительства;б) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;в) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;г) организации, имеющие статус автономных учреждений.6. Субъекты малого предпринимательства не вправе применять УСН: а) если средняя месячная численность их работников за налоговый (отчетный) период превышает 15 человек;б) если средняя месячная численность их работников за налоговый (отчетный) период превышает 25 человек;в) если средняя месячная численность работников за налоговый (отчетный) превышает 100 человек;г) если средняя численность работников за налоговый (отчетный) период

превышает 250 человек.

7. Вновь созданная организация вправе подать заявление о переходе на УСН:а) в 5-дневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе;б) в 10-дневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе;в) в 10-дневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе;г) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем постановки на учет в налоговом органе. 8. Налогоплательщик утрачивает право на применении УСН:а) с начала того месяца, в котором допущено несоответствие требованиям НК РФ;б) с начала того квартала, в котором допущено несоответствие требованиям НК РФ;в) с начала того полугодия, в котором допущено несоответствие требованиям НК РФ;г) с начала того календарного года, в котором допущено несоответствие требования НК РФ. 9. При переходе на иной режим налогообложения с начала нового календарного года налогоплательщик, применяющий УСН:а) обязан уведомить об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего тому, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения;б) обязан уведомить об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения;в) обязан уведомить об этом налоговый орган не позднее 31 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения;г) не обязан уведомлять об этом налоговый орган. 10. Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения:а) не вправе больше вновь перейти на упрощенную систему налогообложения;б) вправе в любое время вновь перейти на упрощенную систему налогообложения;в) вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения по согласованию с налоговым органом;г) вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения. 11. Выбор объекта налогообложения при применении УСН осуществляется:а) самим налогоплательщиком;б) налоговым органом;в) налогоплательщиком в законодательном порядке по согласованию с налоговым органом;г) устанавливается в законодательном порядке. 12. Объект налогообложения при применении УСН:а) не может изменяться налогоплательщиком в течение всего срока применения УСН;б) не может изменяться по решению налогоплательщика в течение налогового периода;в) может изменяться по решению налогоплательщика в течение налогового периода;г) может изменяться при согласовании налогоплательщика с налоговым органом в течение налогового периода. 13. При применении УСН налогоплательщик признает доходы и расходы:а) только кассовым методом;б) только методом начисления;в) по своему усмотрению, закрепив метод признания в учетной политике;г) по своему усмотрению, уведомив об этом налоговый орган.14. При определении налоговой базы по УСН доходы и расходы определяются:а) нарастающим итогом с начала отчетного периода;б) нарастающим итогом с начала налогового периода;в) отдельно в рублях, иностранной валюте и натуральной форме;г) отдельно в отношении всех видов финансовых потоков налогоплательщика и видов деятельности. 15. Налогоплательщик уплачивает минимальный налог:а) при применении в качестве объекта налогообложения доходы;б) в случае применения в качестве объекта налогообложения доходы за минусом расходов;в) при получении нулевого дохода;г) в случае превышения сумы уплаченных страховых взносов величины полученного дохода. 16. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере:а) 1 % налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии с действующим налоговым законодательством;б) 5 % налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии с действующим налоговым законодательством;в) 1 % налоговой базы, которой являются доходы, уменьшенные на величину расходов за налоговый период;в) 5 % налоговой базы, которой являются доходы, уменьшенные на величину расходов за налоговый период. 17. При применении УСН налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды:а) в полном объеме в течение 5 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток;б) в полном объеме в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток;в) в течение 5 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток, но не более 50% от размера полученного убытка;г) в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток, но не более 50% от размера полученного убытка. 18. При переходе на УСН убыток, полученный налогоплательщиком при использовании иных режимов налогообложения:а) не принимается для уменьшения налоговой базы;б) принимается в полном объеме для уменьшения налоговой базы;в) не может уменьшать налоговую базу более чем на 30%;г) не может уменьшать налоговую базу более чем на 50%. 19. При применении УСН отчетным периодом признается:а) календарный месяц;б) квартал;в) 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев;г) отчетный период не установлен. 20. При выборе объекта налогообложения доходы, налоговая ставка устанавливается в размере:а) 5%;б) 6%;в) 10%;г) 15%. 21. При выборе объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка: а) устанавливается Налоговым кодексом в размере 5%;б) устанавливается Налоговым кодексом в размере 6%;в) устанавливается Налоговым кодексом в размере 15%;г) устанавливается Налоговым кодексом в размере 15%, но может быть дифференцирована законами субъектов Российской Федерации в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков. 22. При выборе объекта налогообложения доходы сумму налога, исчисленную за налоговый или отчетный период, налогоплательщик:а) уменьшить не вправе;б) вправе уменьшить на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде, а также расходов по выплате пособий по временной нетрудоспособности работников, оплачиваемых за счет средств работодателя;

в) вправе уменьшить на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде, а также расходов по выплате пособий по временной нетрудоспособности работников, оплачиваемых за счет средств работодателя и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями;

г) вправе уменьшить на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде, а также расходов по выплате пособий по временной нетрудоспособности работников, оплачиваемых за счет средств работодателя и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, но не более чем 50% от суммы налога.

23. При применении УСН налоговым периодом признаются:а) календарный месяц;б) квартал;в) 1 квартал, полугодие, 9 месяцев;г) календарный год. 24. При применении УСН авансовые платежи уплачиваются:а) не позднее 25-го числа последнего месяца, следующего за истекшим отчетным периодом;б) не позднее 5-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом;в) не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом;г) не позднее 5-го числа последнего месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.25. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками УСН:а) не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;б) не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;в) не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

г) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Контрольные задания

Задача № 1. Организация рассматривает возможность применения УСН. Обосновать наличие такого права или его отсутствие при следующих условиях:

- организация является казенным учреждением;

- организация является унитарным предприятием;

- организация имеет действующий филиал в соседней области;

- организация производит подакцизную продукцию;

- на момент подачи уведомления в налоговый орган в ее уставном капитале 70% долей принадлежало физическим лицам, а 30% - юридическому лицу.

Задача № 2. Организация с 1 января следующего года планирует перейти на УСН. За 9 месяцев текущего года она имела следующие экономические показатели.

Период	Среднесписочная численность работников, чел.	Средняя численность внешних совместителей, чел.	Средняя численность работающих по гражданско-правовым договорам, чел.
Январь	39	1	1
Февраль	40	1	1
Март	42	1	0
Апрель	42	0	0
Май	43	2	2
Июнь	43	2	3
Июль	44	0	0
Август	47	2	4
Сентябрь	50	2	4

Остаточная стоимость основных средств на начало текущего года составляла 60 млн. руб., остаточная стоимость нематериальных активов 15 млн. руб. В течение года были приобретены и поставлены на баланс основные средства на сумму 30 млн. руб.

Сумма доходов, полученных за 9 месяцев, составила 486000 тыс. руб., в т.ч. доход от деятельности, облагаемой ЕНВД 5000 тыс. руб.

Определить возможность и порядок перехода организации на УСН.

Задача № 3. Индивидуальный предприниматель работает на УСН с объектом налогообложения «доходы», осуществляя деятельность по перевозке пассажиров на такси. Оценить целесообразность перехода на объект налогообложения «доходы минус расходы» с начала нового года, если за 9 месяцев текущего года его доходы составили 650 000 руб. А расходы, учитываемые при налогообложении:

- 183 000 руб. - на аренду автомобиля;

- 160 000 руб. - на ГСМ;

- 35 000 руб. - на текущий ремонт автомобиля;

- 12 119,67 руб. - на обязательное социальное страхование;

- 80 997,93 руб. - другие расходы.

Деятельность он собирается осуществлять с прежней интенсивностью.

Рассмотреть варианты замены объекта налогообложения при условии:

- применения к объекту «доходы минус расходы» налоговой ставки 15%, установленной Налоговым кодексом РФ;

- применения к объекту «доходы минус расходы» налоговой ставки 5%, установленной соответствующим законодательным актом субъекта РФ.

Задача № 4. Организация применяет УСН. В феврале по договору купли-продажи она отгрузила покупателю товар на сумму 100 тыс. руб. При этом часть суммы в размере 30 тыс. руб. было оплачена в качестве предоплаты в счет предстоящих поставок в январе. Часть суммы, в размере 20 тыс. руб., была перечислена на расчетный счет организации в феврале. На оставшуюся сумму долга покупатель выписал два собственных векселя по 25 тыс. руб. каждый со сроком погашения в июле текущего года. Организация первый вексель передала по индоссаменту 20 июня сторонней организации в счет погашения кредиторской задолженности. Второй вексель предъявила покупателю к оплате 5 июля, а 7 июля получила указанную сумму на свой расчетный счет. Отразить даты и суммы получения дохода организацией.

Задача № 5. Организация применяет УСН. Объект налогообложения – доходы минус расходы. В январе она заключила договор оказания транспортных услуг со сторонней организацией (исполнителем) с условием об оплате этих услуг денежными средствами. Позже стороны заключили соглашение об отступном (ст. 409 ГК РФ). В частности, они договорились, что обязательство организации перед исполнителем по оплате оказания услуг прекращается выполнением строительных работ организацией для исполнителя в срок до 20 июля.

20 июля организация по акту приемки-передачи передала исполнителю результаты выполненных для нее работ.

Когда организация признает и как отражает в налоговых регистрах расходы на приобретение транспортных услуг?

Задача № 6. Организация применяет УСН. Объект налогообложения – доходы минус расходы. При этом она арендует для офиса и производственных целей нежилое помещение. Договор аренды заключен сроком на один год. Стоимость аренды составляет 50 000 руб. в месяц. При заключении договора организация перечислила авансом арендную плату за все 12 месяцев, а по итогам каждого месяца стороны оформляют акты сдачи-приемки услуг по аренде.

Когда организация признает и как отражает в налоговых регистрах данный вид расходов?

Задача № 7. Организация применяет УСН. Объект налогообложения – доходы минус расходы. В марте текущего года она заключила с покупателем договор поставки продукции на условиях полной предоплаты. 12 марта организация получила от данного покупателя 100%-ную предоплату по указанному договору в размере 100 000 руб. Отгрузку товаров следовало произвести 20 июля текущего года. Однако 19 апреля стороны расторгли договор, и в тот же день организация вернула покупателю сумму предоплаты.

Отразить сумму предоплаты в налоговых регистрах.

Задача № 8. Организация применяет УСН. Объект налогообложения – доходы минус расходы. 22 марта она заключила договор на оказание юридических услуг. Цена договора - 30 000 руб. 30 марта организация в счет оплаты оказанных услуг выдала исполнителю два векселя. Из них один – собственный на сумму 20 тыс. руб. сроком платежа 7 июня того же года. При наступлении указанного срока он был погашен организацией денежными средствами. Второй – третьей организации на сумму 10 тыс. руб. со сроком платежа 21 июня того же года. Указанный вексель организация приобрела по договору с 15 марта, а оплатила 20 мая текущего года.

Когда организация признает и как отражает в налоговых регистрах данный вид расходов?

Задача № 9. Организация применяет УСН. Объект налогообложения – доходы минус расходы. Ее расходы за налоговый период составили 5820 тыс. руб. Кроме того в текущем налоговом периоде организация приобрела основные средства на сумму 950 тыс. руб., из них ввела в эксплуатацию в налоговом периоде основные средства на сумму 740 тыс. руб. определить, какую сумму организация спишет на затраты, уменьшающие налоговую базу?

Задача № 10. Организация применяет УСН с 1 января текущего года. Объект налогообложения – доходы минус расходы. В текущем налоговом периоде были введены в эксплуатацию основные средства, приобретенные до перехода на УСН, на сумму 950 млн. руб., в том числе со сроком полезного использования до 3-х лет включительно – на сумму 350 тыс. руб.; со сроком полезного использования от 3-х до 15 лет – на сумму 600 тыс. руб.

Определить, на какую сумму организация может уменьшить налоговую базу?

Задача № 11. Организация применяет УСН третий год. Объект налогообложения – доходы минус расходы. По итогам первых двух лет хозяйственной деятельности она получила убыток: за 1-й год – в сумме 300 тыс. руб., за 2-й – в сумме 200 тыс. руб. По итогам истекшего налогового периода ее налоговая база составила 400 тыс. руб.

Определить, на какую сумму организация может уменьшить налоговую базу и отразить перенос убытков в налоговых регистрах.

Задача № 12. Организация применяет УСН. Объект налогообложения – доходы.

По итогам 9 месяцев текущего года у нее сложились следующие показатели доходов.

Месяц	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Июль	Август	Сентябрь
Доход, тыс. руб.	180	200	220	250	220	230	200	150	150

За этот же период текущего года организация уплатила страховые взносы в размере:

15 000 руб. - за I квартал;

34 500 руб. - за полугодие;

54 000 руб. - за 9 месяцев.

Кроме того, III квартале этого года организация за счет собственных средств выплатила работнику пособие по временной нетрудоспособности в сумме 6000 руб.

Определить размер авансовых платежей за рассматриваемый период.

Задача № 13. Организация применяет УСН. Объект налогообложения – доходы.

Организация осуществляет несколько видов деятельности:

- производство и реализацию кирпича;

- строительство сооружений;

- ремонт квартир;

- пошив спецодежды.

По состоянию на 31 декабря истекшего года имела:

- среднюю численность – 45 человек;

- остаточную стоимость основных средств – 10 млн. руб.

- выручку – 15 млн. руб.

За 1-е полугодие текущего года:

- организация произвела продукции и оказала услуг в тыс. руб.

	Производство и реализация кирпича	Строительство сооружений	Ремонт квартир	Пошив одежды
Январь	15	0	200	250
Февраль	20	7	170	200
Март	100	15	150	140
Апрель	145	45	120	180
Май	215	300	100	130
Июнь	360	480	80	220

- оплачено покупателями в тыс. руб.

	Производство и реализация кирпича	Строительство сооружений	Ремонт квартир	Пошив одежды
Январь	13	5	180	230
Февраль	16	2	160	160
Март	80	15	130	130
Апрель	115	40	100	160
Май	215	290	90	110
Июнь	360	460	75	200

- на расчетный счет организации поступили авансы за ремонт квартир:

30.03.2015г. – 180 тыс. руб.

07.04.2015г. – 270 тыс. руб.

- организацией перечислены страховые взносы:

15 января – 18000 руб.

13 января – 19000 руб.

13 января – 22000 руб.

15 января – 26000 руб.

15 января – 29000 руб.

15 января – 30000 руб.

- начислено и уплачено пособие по временной нетрудоспособности:

13.03.2015г. – 1600 руб.

15.05.2015г. – 4800 руб.

1. Докажите правомерность решение организации остаться на упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы» в 2015 году.

2. Рассчитайте сумму единого налога, уплачиваемого в бюджет за 1 квартал и за полугодие текущего года.

3. Заполните декларации.

Задача № 14. Организация применяет УСН год. Объект налогообложения – доходы минус расходы. За истекший налоговый период выручка от реализации составила 3600 тыс. руб., выручка от реализации основных фондов по их остаточной стоимости 1,8 тыс. руб., дивиденды, начисленные по акциям – 0,6 тыс. руб., имущество, полученное безвозмездно – 1,2 тыс. руб., закуплено сырье на сумму 1 млн. руб. из которого использовано в производстве на сумму 790 тыс. руб. расходы на топливо составили 150 тыс. руб., на текущий ремонт затрачено 120 тыс. руб., приобретено новое оборудование на сумму 245 тыс. руб., израсходовано на оплату труда 1820 тыс. руб., затраты на подготовку и освоение производства составили 1000 тыс. руб.

Определить размер единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН при налоговой ставке 15% и заполнить декларацию.

Тема 7. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

Основные положения темы

Виды деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД. Налоги, не уплачиваемые налогоплательщиками в связи с применением ЕНВД. Плательщики ЕНВД.

Объект налогообложения.

Порядок формирования налоговой базы. Налоговая ставка. Корректирующий коэффициент и коэффициент дефлятор. Порядок исчисления и сроки уплаты ЕНВД.

Полномочия органов местного самоуправления в области единого налога на вмененный доход.

Опорный материал

Элемент режима	Характеристика		Основание
Налогоплательщики	Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном налоговым законодательством.		Ст.346.28 НК РФ
Уплата налогов и сборов	Применение ЕНВД предусматривает уплату единого налога, взимаемого в связи с применением ЕНВД и освобождение от обязанности по уплате:		Ст.346.26 НК РФ
	Для организаций: 1. Налога на прибыль организаций в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. 2. Налога на имущество организаций в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ). 3. НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией.	Для индивидуальных предпринимателей: 1. НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. 2. Налога на имущество физических лиц в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. 3. НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией).
Учет и отчетность	Организации и индивидуальные предприниматели: 1. Обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством РФ. 2. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению как ЕНВД, так и другими режимами, обязаны вести учет имущества, обязательств и показателей, необходимых для исчисления налога, раздельно по каждому виду деятельности. Обязанность вести бухгалтерский учет юридических лиц, отсутствует у индивидуальных предпринимателей. 3. Обязаны представлять сведения о среднесписочной численности работников.		Ст.346.28 НК РФ
Критерии применения	ЕНВД применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: -розничная торговля; -общественное питание; -бытовые, ветеринарные услуги; -услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств; -распространение и (или) размещение рекламы; -услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков; -услуги по временному размещению и проживанию; -услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом; -услуги стоянок. ЕНВД не применяется в случаях: - осуществления таких видов деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; - осуществления таких видов деятельности налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших в соответствии НК РФ; - установления в муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) торгового сбора в отношении таких видов деятельности. На уплату единого налога не вправе переходить: 1) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек. 2) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (за исключением организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50% , а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, организаций потребительской кооперации, а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы; 3) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если это является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями; 4) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.		Ст.346.26 НК РФ
Порядок и условия начала и прекращения применения ЕНВД	Переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации (ИП) в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении 3-х видов деятельности: - развозной или разносной розничной торговли; - размещения рекламы на транспортных средствах; - оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов. Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган.		Ст.346.28 НК РФ
Объект налогообложения и налоговая база	Объектом налогообложения - вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база - величина вмененного дохода. Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. Определяется как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода. Базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2 - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующий период, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен в РФ в предшествующем календарном году. К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов и т.п.). Значение К2 определяется правовыми актами муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно.		Ст.346.29 НК РФ
Налоговый период	Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.		Ст.346.30 НК РФ
Налоговая ставка	Установлена в размере 15%. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.		Ст.346.31 НК РФ
Порядок расчета налога	ЕНВД = (Налоговая база * Ставка налога) – Страховые взносы		Ст.346.29 НК РФ
Порядок исчисления и уплаты	Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Величина единого налога, исчисленного за налоговый период, уменьшается на сумму: 1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам; 2) расходов по выплате в соответствии с законодательством РФ пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя; 3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования. Сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.		Ст.346.32 НК РФ
Налоговая декларация	Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.		Ст.346.32 НК РФ

Тестовые задания

1. ЕНВД для отдельных видов деятельности:а) устанавливается и вводится в действие Налоговым кодексом РФ;б) устанавливается Налоговым кодексом РФ и вводится в действие нормативно-правовыми актами субъектов Российской Федерации;в) устанавливается Налоговым кодексом РФ и вводится в действие нормативно-правовыми актами субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения;г) устанавливается Налоговым кодексом РФ и вводится в действие нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения. 2. Система налогообложения в виде ЕНВД применяется:а) наряду с общей системой налогообложения;б) наряду с иными режимами налогообложения;в) наряду с общей системой налогообложения и иными режимаминалогообложения;г) наряду с общей системой налогообложения и упрощенной системойналогообложения. 3. Система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении следующих видов деятельности (выбрать исключение):а) оказание бытовых услуг;б) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;в) производство, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции;г) оказание услуг общественного питания. 4. Организации и индивидуальные предприниматели не вправе переходить на уплату ЕНВД, если средняя численность их работников за предшествующий календарный год, превышает:а) 5 человек;б) 15 человек;в) 50 человек;г) 100 человек. 5. Уплата организациями единого налога на вмененный доход предусматривает их освобождение от обязанности по:а) налога на прибыль организаций; б) обязательных страховых взносов государственные внебюджетные фонды;в) транспортного налога;г) земельного налога. 6. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость:а) в отношении всех операций, признаваемых в соответствии с Налоговым кодексом РФ объектами налогообложения, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом;б) в отношении операций, признаваемых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации объектами налогообложения, осуществляемых в рамках коммерческой деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением случаев определенных Налоговым кодексом Российской федерации; в) подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;г) подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ при вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации. 7. При осуществлении налогоплательщиком нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих обложению ЕНВД, учет показателей, необходимых для исчисления налога:а) ведется совместно по всем видам деятельности; б) в обязательном порядке ведется раздельно по каждому виду деятельности;в) ведется раздельно по видам деятельности самостоятельно определенным налогоплательщиком;г) ведется раздельно по отдельным видам деятельности. 8. Для перехода на уплату ЕНВД организации и индивидуальные предприниматели подают в налоговые органы соответствующее заявление:а) до 30 числа месяца, предшествующего месяцу начала применения ЕНВД;б) в течение 5 дней со дня применения ЕНВД;в) в течение 15 дней со дня применения ЕНВД;г) не позднее последнего числа месяца начала применения ЕНВД. 9. При применении ЕНВД объектом налогообложения признается:а) общая сумма дохода, полученная налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период;б) сумма дохода, полученная налогоплательщиком за налоговый (отчетный) период по видам деятельности, облагаемым ЕНВД;в) вмененный доход;г) базовая доходность. 10. Налоговая база для исчисления суммы единого налога рассчитывается:а) как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности на коэффициент-дефлятор К1 и корректирующий коэффициент К2;б) как произведение базовой доходности по определенному видупредпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности;в) как произведение физического показателя, характеризующего данный вид деятельности, на коэффициент-дефлятор К1 и корректирующий коэффициент К2;г) как произведение базовой доходности по определенному видупредпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности, на коэффициент-дефлятор К1 и корректирующий коэффициент К2. 11. Коэффициент-дефлятор К1 учитывает:а) изменение потребительских цен на товары и услуги;б) изменение рыночных цен на товары и услуги;в) курс национальной денежной единицы;г) совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности;12. Коэффициент-дефлятор К1 устанавливается:а) Налоговым кодексом РФ;б) Министерством экономического развития РФ на календарный год;в) Налоговым кодексом РФ и корректируется Министерством экономического развития РФ в зависимости от состояния национальной экономики;г) представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения на календарный год. 13. Корректирующий коэффициент К2 учитывает:а) изменение потребительских цен на товары и услуги;б) изменение рыночных цен на товары и услуги;в) площадь и территориальное месторасположение муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения;г) совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности. 14. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются:а) для всех категорий налогоплательщиков Налоговым кодексом РФ в пределах от 0,005 до 1 включительно;б) для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными органами государственной власти городов федерального значения на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно;в) дифференцированно для отдельных категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными органами государственной власти городов федерального значения на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно;г) дифференцированно для отдельных категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными органами государственной власти городов федерального значения в течение календарного года, в зависимости от изменения экономической ситуации, и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. 15. Налоговым периодом по ЕНВД признается:а) календарный месяц;б) квартал;в) 1 квартал, полугодие, 9 месяцев;г) календарный год. 16. Ставка ЕНВД устанавливается в размере:а) 1% величины вмененного дохода;б) 5% величины вмененного дохода;в) 6% величины вмененного дохода;г) 15% величины вмененного дохода. 17. Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком:а) по итогам отчетного периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего отчетного периода;б) по итогам отчетного периода не позднее 30-го числа первого месяца следующего отчетного периода;в) по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода;г) по итогам налогового периода не позднее 30-го числа первого месяца следующего налогового периода. 18. Сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, налогоплательщик:а) уменьшить не вправе;б) вправе уменьшить на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде, а также расходов по выплате пособий по временной нетрудоспособности работников, оплачиваемых за счет средств работодателя;

19. Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, сумму единого налога, исчисленную за налоговый период:а) уменьшить не вправе;б) вправе уменьшить на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере;в) вправе уменьшить на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 50% от исчисленной суммы налога;г) вправе уменьшить в размере 50% от суммы уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. 20. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками ЕНВД:а) не позднее 15-го числа первого месяца следующего налогового периода;б) не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода;в) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода;г) не позднее 30-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Контрольные задания

Задача № 1. Организация – субъект малого предпринимательства, осуществляет оптовую и розничную реализацию продукции. Обоснуйте выбор режимов налогообложения, форм и способов ведения учета.

Задача № 2. Организация передала в доверительное управление продуктовый магазин другой организации, которая согласно условиям договора осуществляет розничную торговлю продуктами питания. При этом, как учредитель доверительного управления, организация получает выручку от продаж и выплачивает вознаграждение, предусмотренное договором доверительного управления, в виде процента от выручки. Обосновать, кто из данных организаций является плательщиком ЕНВД.

Задача № 3. Организация осуществляет деятельность по медицинскому обслуживанию населения и применяет общую систему налогообложения. Выручка за предыдущий год составила 42 000 тыс. руб., а среднесписочная численность работников 107 человек. При этом организация имеет подразделение, которое занимается розничной торговлей, в котором трудятся 9 человек. В муниципальном образовании, где расположено данное подразделение, эта деятельность переведена на ЕНВД. Обосновать, будет ли организация плательщиком ЕНВД?

Задача № 4. Магазин розничной торговли, имеющий площадь торгового зала 87 кв. м, в предыдущем году уплачивал налоги в общем порядке. С 1 января текущего года магазин переведен на уплату ЕНВД. В декабре предыдущего года магазин оплатил и оприходовал товары, приобретенные для продажи. Счет-фактура от поставщика получен в декабре, магазин зачел «входной» НДС по ним. В январе текущего года товары были проданы. Подлежит ли «входной» НДС восстановлению?

Задача № 5. Индивидуальный предприниматель является плательщиком ЕНВД в связи с оказанием бытовых услуг по ремонту и пошиву обуви. В 1-м квартале предпринимательская деятельность осуществлялась 45 дней, в т.ч.:

- в январе – 12 календарных дней;

- в феврале – 18 календарных дней;

- марте – 15 календарных дней.

Кроме самого предпринимателя в его предпринимательской деятельности задействованы еще три работника. Базовая доходность по данному виду деятельности составляет 14 750 руб. в месяц. Физическим показателем является количество работников. На территории соответствующего муниципального образования значение коэффициента К2 для осуществляемого вида деятельности составляет 0,084.

Определить сумму ЕНВД к уплате за 1 квартал.

Задача № 6. Организация применяет ЕНВД по сдаче в аренду трех торговых мест на рынке. В 1-м квартале текущего года организация сдавала торговые места неполные месяцы:

Торговое место	Количество дней аренды
Торговое место	январь	февраль	март
1	16	18	5
2	26	29	3
3	14	18	29

Местным нормативно-правовым актом для деятельности по сдаче в аренду торговых мест определен в размере 0,8. По итогам 1-го квартала бухгалтер организации решила скорректировать К2 с учетом фактического использования торговых мест в предпринимательской деятельности. Определить его значение и отразить в налоговой декларации.

Задача № 7. Организация оказывает услуги по ремонту автотранспортных средств. На 1 января текущего года количество работников организации, задействованных в данном виде деятельности, составляло 15 человек. В 1 квартале уволились два сотрудника: в феврале и марте соответственно. В муниципальном образовании, где расположена организация, данный вид деятельности переведен на ЕНВД, а корректирующий коэффициент К2 установлен в размере 0,7 при базовой доходности 12 тыс. руб. определить сумму ЕНВД к уплате за 1 квартал текущего года.

Задача № 8. Сумма рассчитанного ЕНВД организации за 2-й квартал текущего года составила 36 тыс. руб. На обязательное пенсионное страхование работников, занятых в предпринимательской деятельности, переведенной на ЕНВД, уплачено 18 тыс. руб. Сумма пособий, оплаченных за счет средств работодателя, составила 8,4 тыс. руб. Определить размер ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет.

Задача № 9. Организация осуществляет розничную торговлю одеждой через магазин с площадью торгового зала 34 кв. м. За 1-й квартал текущего года фонд оплаты труда работников организации составил 520 тыс. руб. Кроме того, работнику организации было выплачено пособие по временной нетрудоспособности в размере 6800 руб., в т.ч. за счет средств организации 4600 руб., за счет средств ФСС 2200 руб. Организация уплачивает взносы на обязательное социальное страхование во внебюджетные фонды. Все работники организации – лица 1967 года рождения и моложе. Базовая доходность по осуществляемому организацией виду деятельности в соответствующем муниципальном образовании составляет 1800 руб. в месяц, а К2 условно составляет 0,9. Определить сумму ЕНВД к уплате в бюджет за 1-й квартал, если предпринимательская деятельность осуществлялась в течение полного квартала, без выходных.

Тема 8. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Основные положения темы

Понятие раздела продукции. Соглашение о разделе продукции.

Условия применения специального налогового режима при выполнении соглашений о разделе продукции. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДС, акциза, налога на прибыль, налога на добычу полезных ископаемых и др. при выполнении соглашения о разделе продукции.

Предоставление налоговых деклараций.

Особенности проведения выездных налоговых проверок при выполнении соглашений.

Опорный материал

Элемент режима	Характеристика	Основание
Налогоплательщики и плательщики сборов. Уполномоченные представители налогоплательщиков и плательщиков сборов	1. Организации, являющиеся инвесторами соглашения в соответствии с Федеральным законом «О соглашениях о разделе продукции» 2. Налогоплательщик вправе поручить исполнение своих обязанностей, связанных с применением специального налогового режима, при выполнении соглашений, оператору с его согласия. Оператор осуществляет в соответствии с НК РФ предоставленные ему налогоплательщиком полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством РФ, в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика.	Ст.346.36 НК РФ
Критерии применения	- соглашение о разделе продукции; - решение об утверждении результатов аукциона на предоставление права пользования участком недр на иных условиях, чем раздел продукции, в соответствии с Федеральным Законом РФ «О недрах» и о признании аукциона несостоявшимся в связи с отсутствием участников.	Ст.346.35 НК РФ
Уплата налогов и сборов	При выполнении соглашения, предусматривающего условия раздела произведенной продукции в соответствии с п.1 ст. 8 Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции», инвестор уплачивает: - налог на добавленную стоимость; - налог на прибыль организаций; - налог на добычу полезных ископаемых; - платежи за пользование природными ресурсами; - плату за негативное воздействие на окружающую среду; - водный налог; - государственную пошлину; - таможенные сборы; - земельный налог; - акциз, за исключением акциза на подакцизное минеральное сырье. Инвестор освобождается от обязанности по уплате: - - региональных и местных налогов и сборов по решению соответствующего законодательного (представительного) органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления; - налога на имущество организаций в отношении основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, которые находятся на балансе налогоплательщика и используются исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями (в случае, если указанное имущество используется инвестором не для целей, связанных с выполнением работ по соглашению, оно облагается налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке) - транспортного налога в отношении принадлежащих ему транспортных средств (за исключением легковых автомобилей), используемых исключительно для целей соглашения. При выполнении соглашения, предусматривающего условия раздела произведенной продукции в соответствии с п.2 ст. 8 Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции», инвестор уплачивает: - государственную пошлину; - таможенные сборы; - налог на добавленную стоимость; - плату за негативное воздействие на окружающую среду	Ст.346.37 НК РФ СТ.346.38 НК РФ СТ.346.39 НК РФ
Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты	Налога на добычу полезных ископаемых: - налогоплательщики определяют сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей; - налоговая база при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении; -.налоговая база определяется отдельно по каждому соглашению; - налоговая ставка при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений составляет 340 рублей за одну тонну. При этом указанная налоговая ставка применяется с коэффициентом, характеризующим динамику мировых цен на нефть, - Кц. (Кц = (Ц - 8) x Р / 252) Сумма налога на добычу полезных ископаемых при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки, исчисленной с учетом коэффициента (Кц), и величины налоговой базы. Налога на прибыль организаций: - объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком в связи с выполнением соглашения; - прибылью налогоплательщика признается его доход от выполнения соглашения, уменьшенный на величину расходов. - в случае, если стороной соглашения является объединение организаций, не имеющее статуса юридического лица, доход, полученный каждой организацией, являющейся участником указанного объединения, определяется пропорционально доле соответствующего участника в общем доходе такого объединения за отчетный (налоговый) период.; - доходом налогоплательщика от выполнения соглашения признаются стоимость прибыльной продукции, принадлежащей инвестору в соответствии с условиями соглашения, а также внереализационные доходы; - стоимость прибыльной продукции определяется как произведение объема прибыльной продукции и цены произведенной продукции, устанавливаемой соглашением, за исключением цены продукции (цены нефти).; - расходами налогоплательщика признаются обоснованные и документально подтвержденные расходы, произведенные (понесенные) налогоплательщиком при выполнении соглашения; - остав расходов, размер и порядок их признания определяются в соответствии с учетом особенностей. Обоснованными расходами признаются расходы, произведенные (понесенные) налогоплательщиком в соответствии с программой работ и сметой расходов, утвержденными управляющим комитетом, в порядке, предусмотренном соглашением, а также внереализационные расходы, непосредственно связанные с выполнением соглашения. - расходы налогоплательщика подразделяются на: 1) расходы, возмещаемые за счет компенсационной продукции (возмещаемые расходы); 2) расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу. - налоговой базой для целей настоящей статьи признается денежное выражение подлежащей налогообложению прибыли Налоговая база определяется по каждому соглашению раздельно. - размер налоговой ставки:20 %,15%,10%,9%,0% в зависимости от особенностей объекта налогообложения; - налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета; Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения. НДС: .- при выполнении соглашений налог на добавленную стоимость уплачивается в соответствии с гл. 21 НК РФ; - при выполнении соглашений применяется налоговая ставка, действующая в соответствующем налоговом периоде в соответствии с гл. 21 НК РФ; - в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов при выполнении работ по соглашению превышает общую сумму налога, исчисленную по товарам (работам, услугам), реализованным (переданным, выполненным, оказанным) в отчетном (налоговом) периоде (в том числе при отсутствии указанной реализации), полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику; - в случае несоблюдения сроков возмещения (возврата), суммы, подлежащие возврату налогоплательщику, увеличиваются исходя из одной трехсотшестидесятой ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки. - не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения): · передача на безвозмездной основе имущества, необходимого для выполнения работ по соглашению, между инвестором по соглашению и оператором соглашения в соответствии с программой работ и сметой расходов, которые утверждены в установленном соглашением порядке; · передача организацией, являющейся участником не имеющего статуса юридического лица объединения организаций, выступающего в качестве инвестора в соглашении, другим участникам такого объединения соответствующей доли произведенной продукции, полученной инвестором по условиям соглашения; · передача налогоплательщиком в собственность государства вновь созданного или приобретенного налогоплательщиком имущества, использованного для выполнения работ по соглашению и подлежащего передаче	Ст.346.37 НК РФ СТ.346.38 НК РФ СТ.346.39 НК РФ
Учет налогоплательщиков	1. Налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговом органе по местонахождению участка недр, предоставленного инвестору в пользование на условиях соглашения. 2. В случае, если в качестве инвестора по соглашению выступает объединение организаций, не имеющее статуса юридического лица, постановке на учет в налоговом органе по местонахождению участка недр, предоставляемого в пользование на условиях соглашения, подлежат все организации, входящие в состав указанного объединения. 3. Если участок недр, предоставляемый в пользование на условиях соглашения, расположен на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации, постановка налогоплательщика на учет производится в налоговом органе по его местонахождению. 4. Особенности учета иностранных организаций, выступающих в качестве инвестора по соглашению или оператора соглашения, устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации. 5. Заявление о постановке на учет в налоговом органе подается в налоговые органы в течение 10 дней с даты вступления соответствующего соглашения в силу. 6. Форма заявления о постановке на учет в налоговом органе устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. 7. При подаче заявления о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщик одновременно с указанным заявлением представляет наряду с документами, указанными в статье 84 НК РФ, документы, предусмотренные пунктом 2 статьи 346.35 НК РФ, 8. Форма свидетельства о постановке на учет в налоговом органе инвестора по соглашению в качестве налогоплательщика, осуществляющего деятельность по выполнению соглашения, устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.	Ст.346.41 НК РФ
Выездные налоговые проверки при выполнении соглашений	1. Выездной налоговой проверкой может быть охвачен любой период в течение срока действия соглашения начиная с года вступления соглашения в силу. 2. Для целей налогового контроля инвестор по соглашению или оператор соглашения обязан хранить первичные документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, в течение всего срока действия соглашения. 3. Выездная налоговая проверка инвестора по соглашению или оператора соглашения в связи с деятельностью по соглашению не может продолжаться более шести месяцев. При проведении выездных проверок организаций, имеющих филиалы и представительства, срок проведения проверки увеличивается на один месяц для проведения проверки каждого филиала и представительства.	Ст.346.42 НК РФ

Тестовые задания

1. В соглашении о разделе продукции (СРП) в качестве инвестора выступают: а) Российская Федерация в лице Правительства РФ;б) Российская Федерация в лице Правительства РФ и органа исполнительной власти субъекта РФ, на территории которого исполняется СРП;в) юридическое лицо или объединение юридических лиц, осуществляющие вложение собственных средств в разработку месторождения;г) юридическое лицо или объединение юридических лиц, осуществляющие вложение собственных, заемных или привлеченных средств в разработку месторождения. 2. Налогоплательщик, использующий право на применение специального налогового режима при выполнении СРП, представляет в налоговые органы следующие документы:

а) учредительные документы;

б) соглашение о разделе продукции;

в) решение об утверждении результатов аукциона на предоставление права пользования участком недр на иных условиях, чем раздел продукции, в соответствии с Законом Российской Федерации «О недрах» и о признании аукциона несостоявшимся в связи с отсутствием участников;

г) соглашение о разделе продукции и решение об утверждении результатов аукциона на предоставление права пользования участком недр на иных условиях, чем раздел продукции, в соответствии с Законом Российской Федерации «О недрах» и о признании аукциона несостоявшимся в связи с отсутствием участников.

3. Налогоплательщиком, использующим право на применение специального налогового режима при выполнении СРП, может быть:

а) только юридические лица;

б) юридические лица и их объединения;

в) индивидуальные предприниматели, юридические лица и их объединения;

г) граждане, индивидуальные предприниматели, юридические лица и их объединения.

4. Налогоплательщик, использующий право на применение специального налогового режима при выполнении СРП, подлежит постановке на учет в налоговом органе:

а) по местонахождению участка недр, предоставленного инвестору в пользование на условиях соглашения;

б) по месту нахождения юридического лица;

в) по усмотрению налогоплательщика (по месту нахождения юридического лица или по местонахождению участка);

г) по месту постановки юридического лица на учет в налоговом органе.

5.Специальный налоговый режим при СРП применяется:

а) в течение календарного года с момента заключения соглашения;

б) в течение трех лет с момента заключения соглашения;

в) в течение временного периода, определяемого инвестором;

г) в течение всего срока действия соглашения.

Основные положения темы

Особенности применения патентной системы налогообложения. Виды деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. Налогоплательщики.

Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения.

Объект налогообложения, налоговая база. Налоговый период. Налоговая ставка. Порядок исчисления и сроки уплаты налога.

Опорный материал

Элемент режима	Характеристика	Основание
Налогоплательщики	Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения	Ст.346.44 НК РФ
Уплата налогов и сборов	Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате: 1. Налог на доходы физических лиц В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения 2. Налог на имущество физических лиц В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения 3. НДС За исключением НДС, подлежащего уплате: - при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения - при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией -при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.	Ст.346.43 НК РФ
Учет и отчетность	Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения. Датой постановки на учет является дата начала действия патента. Налогоплательщики ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения. Книга учетов доходов ведется по каждому полученному патенту.	Ст.346.46 НК РФ Ст.346.53 НК РФ
Критерии применения	Индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек. Патентная система налогообложения не применяется в рамках договоров товарищества или доверительного управления имуществом. Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: 1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий; 2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви; 3) парикмахерские и косметические услуги; 4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных; 5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц; 6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий; 7) ремонт мебели; 8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий; 9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования; 10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом; 11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом; 12) ремонт жилья и других построек; 13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ; 14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла; 15) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству; 16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными; 17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома; 18) ветеринарные услуги; 19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; 20) изготовление изделий народных художественных промыслов; 21) прочие услуги производственного характера.	Ст.346.43 НК РФ
Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения	Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена патентная система налогообложения. Для получения патента необходимо не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения подать соответствующее заявление. При осуществлении деятельности по месту жительства заявление подается в налоговый орган по месту жительства. При осуществлении деятельности на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта РФ, в котором предприниматель на налоговом учете не стоит, заявление подается в любой территориальный налоговый орган муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта РФ по месту планируемого осуществления предпринимательской деятельности. Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года. В течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.	Ст.346.44 НК РФ Ст.346.45 НК РФ
Объекты налогообложения и	Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ.	Ст.346.47 НК РФ
Налоговая база	1. Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ. 2. Установленный на календарный год законом субъекта РФе размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом данного субъекта РФ.	Ст. 346.48 НК РФ
Налоговый период	Налоговым периодом признается календарный год. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. В случае прекращения индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.	Ст. 346.49 НК РФ
Налоговая ставка	Налоговая ставка устанавливается в размере 6%. Законами субъектов РФ на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах. Период действия этих налоговых каникул - по 2020 г.	Ст. 346.50 НК РФ
Порядок исчисления налога	Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки: 1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: - в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; - в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.	Ст. 346.51 НК РФ
Налоговая декларация	Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется	Ст. 346.52 НК РФ

Тестовые задания

1. Патентная система налогообложения:а) устанавливается и вводится в действие Налоговым кодексом РФ на всей территории Российской Федерации;б) устанавливается Налоговым кодексом РФ, вводится в действие нормативно-правовыми актами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях данных субъектов;в) устанавливается Налоговым кодексом РФ, вводится в действие нормативно-правовыми актами субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения и применяется на данных территориях;г) устанавливается Налоговым кодексом РФ, вводится в действие нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения и применяется на данных территориях. 2. Патентная система налогообложения применяется:а) наряду с общей системой налогообложения;б) наряду с иными режимами налогообложения;в) наряду с общей системой налогообложения и иными режимаминалогообложения;г) наряду с общей системой налогообложения и упрощенной системойналогообложения. 3. Патентную систему налогообложения вправе применять:а) только индивидуальные предприниматели;б) только организации;в) как индивидуальные предприниматели, так и организации;г) налогоплательщики, установленные нормативно-правовыми актами субъектов Российской Федерации, на территории которых вводится и применяется данный режим. 4. Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов деятельности (выбрать исключение):а) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;б) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);в) производство, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции;г) оказание услуг общественного питания. 5. При применении патентной системы налогообложения средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период:а) 5 человек;б) 15 человек;в) 50 человек;г) 100 человек. 6. При осуществлении предпринимательской деятельности в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом патентная система налогообложения:а) не применяется;б) применяется;в) применяется по решению сторон договора;г) применяется, если это установлено нормативно-правовыми актами субъектов Российской Федерации, на территории которых вводится и применяется данный режим. 7. Размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливаются:а) Налоговым кодексом РФ;б) федеральными законами;в) законами субъектов Российской Федерации;г) нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения. 8. Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода:а) является единым по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения;б) устанавливается по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения;в) устанавливается дифференцированно для каждого индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения;г) устанавливается в зависимости от особенностей субъекта Федерации, на территории которого применяется патентная система налогообложения; 9. Максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода:а) не установлен;б) Налоговым кодексом РФ не устанавливается, определяется нормативно-правовыми актами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях данных субъектов;в) устанавливается для каждого индивидуального предпринимателя с учетом вида и объема предпринимательской деятельности;г) не может превышать 1 млн. руб. с учетом ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор. 10. Субъекты Российской Федерации не вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от:

а) средней численности наемных работников;

б) количества транспортных средств, грузоподъемности транспортного средства, количества посадочных мест в транспортном средстве;

в) периода действия патента;

г) территории действия патентов по муниципальным образованиям.

11. Применение патентной системы налогообложения не предусматривает освобождение индивидуальных предпринимателей от обязанностей уплаты:

а) налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);

б) налога на доходы физических лиц (в части доходов, выплаченных наемным работникам при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);

в) налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);

г) налога на добавленную стоимость, за исключением случаев, установленных налоговым законодательством.

12. Переход на применение патентной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей:

а) носит добровольный характер;

б) носит обязательный характер для установленных видов предпринимательской деятельности;в) обязанность применения дифференцирована по категориям индивидуальных предпринимателей;г) обязанность применения определяется нормативно-правовыми актами субъектов Российской Федерации, на территории которых вводится и применяется данный режим. 13. Индивидуальный предприниматель вправе получить:а) только 1 патент на территории 1-го субъекта Федерации для осуществления нескольких видов предпринимательской деятельности;б) несколько патентов на территории субъекта Федерации по видам предпринимательской деятельности;в) несколько патентов по субъектам Федерации;г) только 1 патент не зависимо от субъекта Федерации. 14. Для получения патента индивидуальный предприниматель подает заявление в соответствующий налоговый орган:а) не позднее, чем за 30 дней до начала применения патентной системы налогообложения;б) не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения;в) в течение 10 дней с начала применения патентной системы налогообложения;г) не позднее 30 дней с начала применения патентной системы налогообложения. 15. При применении патентной системы налогообложения объектом налогообложения признается:а) доход индивидуального предпринимателя, фактически полученный за налоговый период;б) потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя, не зависимо от вида предпринимательской деятельности установленный Налоговым кодексом РФ;в) потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный Налоговым кодексом РФ;г) потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации 16. При применении патентной системы налогообложения налоговым периодом признается:а) календарный месяц;б) квартал;в) календарный год;г) календарный год, а если период действия патента меньше года, то срок действия патента. 17. При применении патентной системы налогообложения налоговая ставка устанавливается в размере:а) 1%;б) 5%;в) 6%;г) 15%. 18. При получении патента на срок до 6-ти месяцев, налогоплательщик производит уплату налога:а) в размере полной суммы налога до начала срока действия патента; б) в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

в) в размере одной трети суммы налога в срок до начала действия патента и в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

г) в размере полной суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента.

19. При получении патента на срок от 6-ти месяцев до календарного года, налогоплательщик производит уплату налога:а) в размере полной суммы налога до начала срока действия патента; б) в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; в) в размере одной трети суммы налога в срок до начала действия патента и в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

г) в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента и в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

20. При применении патентной системы налогообложения налоговая декларация в налоговые органы предоставляется:а) не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода;б) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода;в) не позднее 30-го числа первого месяца следующего налогового периода;г) не предоставляются.

Контрольные задания

Задача № 1. Индивидуальный предприниматель получили патент на осуществление предпринимательской деятельности по ремонту, окраске и пошиву обуви в Липецкой области с 1 января текущего года. Предпринимательскую деятельность он осуществляет один. Определить стоимость патента и сроки его оплаты, если срок действия патента 5 месяцев, 12 месяцев.

Задача № 2. Индивидуальный предприниматель занимается техническим обслуживанием и ремонтом автотранспортных средств в Липецкой области. Свою деятельность он осуществляет с привлечением наемных работников, численность которых составляет 7 человек. В апреле текущего года он подал заявление на выдачу патента на срок с 1 мая по 31 декабря текущего года. Определить возможность получения патента, его стоимость и порядок оплаты.

Задача № 3. Индивидуальный предприниматель занимается изготовлением и ремонтом мебели. Провести сравнительный анализ возможности получения патента, его стоимости и порядка оплаты, если свою деятельность предприниматель осуществляет в Липецкой области, в Воронежской области, в Орловской области в г. Москва.

4.1. Нормативно-правовые акты:

1. Налоговый кодекс Российской федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000г № 117-ФЗ (Принят Государственной Думой 29.07.2000г. Одобрен Советом Федерации 26.07.2000г.)

2. «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» Федеральный закон от 24.07.2007г. № 209-ФЗ (Принят Государственной Думой 06.07.2007г. Одобрен Советом Федерации 11.07.2007г)

3. «О бухгалтерском учете» Федеральный закон от 06.12.2011г. № 402-ФЗ (Принят Государственной Думой 22.11.2011г. Одобрен Советом Федерации 29.11.2011г.)

4.2. Основная литература:

1. Бухгалтерский учет на предприятиях малого бизнеса: учебное пособие для вузов / Н.В. Зылева, Ю.С. Сахно. – М.: Издательство Юрайт, 2018. - 178 с.

2. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для академического бакалавриата / Под ред. Г.Б. Поляка.- 3-е изд,, перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2018. - 463 с

3. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. Г. Пансков. – 6-е изд., перераб. И дпо. - М.: Издательство Юрайт, 2018. - 436 с.

4.3. Дополнительная литература:

1. Горбнова Н.Н. Налоги и налогообложение: учеб. Пособие для вузов / Н.Н. Горюнова, Ю.А. Колыхаева, Т.Р. Сыроватская. - М.: Издательство Юрайт, 2018 – 230 с.

2. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для академического бакалавриата / отв. Ред. Л.И. Гончаренко. – 2-е изд., перераб и доп.- М.: Издательство Юрайт, 2019. – 524с.

3. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов (Гриф МО) / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - 8-е изд.,доп. - СПб. : Питер, 2018. - 528 с.

4. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для академического бакалавриата / под ред. Д.Г. Черника, Ю.Д. Шмелева. – 3-е изд., перераб. И доп. – М.: Издательство Юрайт, 2018. – 408с.

4.4. Интернет-ресурсы:

№ пп	Ссылка на информационный ресурс	Наименование разработки в электронной форме	Доступность
1.	http://www.biblioclub.ru	Электронно-библиотечная система (ЭБС) Университетская библиотека онлайн	Регистрация через любой университетский компьютер. В дальнейшем индивидуальный неограниченный доступ из любой точки, в которой имеется доступ к сети Интернет
2.	http://www.economy.gov.ru/minec/main	Министерство экономического развития РФ	Свободная
3.	http://www.gks.ru	Федеральная служба государственной статистики	Свободная
4.	www.garant-plus.ru www.cons-plus.ru	Справочная правовая система	Свободная

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ЕЛЕЦКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМ. И.А. БУНИНА»

Ю.Л. ЕСИНА

ОСБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ МАЛОГО БИЗНЕСА

Учебно-методическое пособие

ЕЛЕЦ – 2018

Рецензенты:

Е.Ф. Сысоева

М.И. Шепелев

Ю.Л. Есина

УДК

ББК

Введение

Дата: 2019-07-24, просмотров: 162.

12 3 4 5 6 7 8 9 10 Следующая ⇒