Налоговая система является важной составной частью финансовой системы, так как позволяет сформировать централизованный денежный фонд государства для выполнения им своих функций. Обладая значимым потенциалом влияния на параметры социально-экономического развития общества, налоги также выступают важнейшим инструментом государственного регулирования.

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Из определения налога следуют его признаки, выделяющие налог в особую экономическую категорию:

1. обязательность уплаты;

2. индивидуальная безвозмездность;

3. денежное выражение налоговых отношений;

4. переход права собственности на денежные средства в пользу государства;

Цель взимания – финансовое обеспечение деятельности государства. Налоги, являясь средством принудительного изъятия части создаваемого национального дохода, тем не менее, не должны препятствовать его росту.

Для налогоплательщиков привлекательной является низкая налоговая нагрузка (на уровне 15 %), однако государство при данном уровне налоговых ставок располагает минимальными возможностями управления развитием экономики. Выбор оптимального уровня налоговых изъятий предполагает и установление рационального сочетания различных видов налогов. Одной из теоретических классификаций налогов является их разделение на прямые и косвенные. Классификационным признаком при таком разделении является наличие возможности плательщика налога переложить бремя по его уплате на конечного потребителя продукции, называемого носителем налога. Прямые налоги взимаются с дохода или имущества налогоплательщика; источником уплаты таких налогов является доход самого налогоплательщика. Примерами прямых налогов могут служить налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, налоги на имущество и т.п. В случае косвенного налогообложения облагается не собственно имущество, а реализация товаров (работ, услуг); косвенные налоги устанавливаются в виде надбавки к цене товара (работы, услуги) и уплачиваются потребителем в составе его цены, при этом плательщиком косвенного налога в бюджет является продавец. Механизм переложения косвенных налогов на конечного потребителя определен законодательно. Косвенными налогами являются налог на добавленную стоимость и акцизы.

Четыре основных принципа налогообложения:

1. принцип равенства (подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно своему доходу);

2. принцип определенности (налог должен быть точно определен, а не произволен; срок уплаты, способ и сумма платежа должны быть ясны и определены для плательщика);

3. принцип удобства (налог должен взиматься в то время и тем способом, который наиболее удобен плательщику);

4. принцип экономии (налог должен быть так разработан, чтобы он брал у плательщика возможно меньше сверх того, что он приносит государству).

В налоговой системе РФ наравне с налогами взимаются сборы и пошлины, которые соответствуют тем же признакам, что и налоги, но их отличительной особенностью является отсутствие индивидуальной безвозмездности. В состав налоговой системы вошли также страховые взносы – платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) и на обязательное медицинское страхование. Целью взимания страховых взносов является формирование доходной базы бюджетов государственных внебюджетных фондов (Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, Фондов медицинского страхования РФ).

Элементы налогообложения – это составные части закона о налоге. В соответствии с Налоговым кодексом РФ (ст.17) налог считается установленным лишь в том случае, когда по нему определены налогоплательщики, т.е. организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги, а также основные элементы налогообложения:

- объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога;

- налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;

- налоговый период – период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате;

- налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;

- порядок исчисления налога – алгоритм исчисления суммы налога, подлежащей уплате;

- порядок уплаты налога – алгоритм внесения в бюджет суммы налога;

- сроки уплаты – календарная дата, окончание периода времени или указание на событие, которое должно наступить либо действие, которое должно быть совершено, в соответствии с которым необходимо уплатить налог.