Налоговая политика является важнейшим рычагом воздействия государства на социально-экономическое положение общества. Налоговая политика – это комплекс мероприятий в области налогов, направленных на достижение каких-либо целей. Присущее налогам сочетание фискальной и регулирующей функций определяет многоплановость налоговой политики и разнообразие ее инструментов.

Фискальная функция налогов реализуется за счет осуществления совокупности мероприятий, направленных на обеспечение своевременной и полной уплаты налогов в бюджет. Соблюдение разумного баланса между необходимостью аккумуляции финансовых ресурсов для выполнения государством своих функций и изменением условий налогообложения с целью активного воздействия на экономику страны является основной целью налоговой политики государства.

Классификация типов налоговой политики может быть проведена по ряду признаков:

1. по масштабу и сфере влияния:

- внешняя – проводится при совершении внешнеторговых и межгосударственных операций;

- внутренняя – проводится в границах одной страны или территориальной единицы;

2. по типу вмешательства:

- автоматическая – основана на действии встроенных стабилизаторов, т.е. экономических механизмов, ограничивающих колебания экономики

автоматически, без принятия специальных решений (пример встроенного стабилизатора – прогрессивная шкала налогообложения);

- дискреционная – целенаправленные действия правительства по изменению параметров налоговой системы в целях активизации экономического роста, снижения безработицы и инфляции;

3. по типу используемой базисной модели налоговой системы:

- англо-саксонская – преобладание прямых налогов, основное бремя налогообложения ложится на физических лиц, доля косвенных налогов незначительна;

- евроконтинентальная – высокий удельный вес налогов на социальное страхование, что объясняется социально ориентированной политикой государства, поступления от прямых налогов значительно меньше сборов от косвенных налогов;

- латиноамериканская – реализуется в странах с высокой инфляционностью экономики, косвенные налоги преобладают над прямыми налогами;

- смешанная – сочетает черты нескольких моделей, вводится для диверсификации структуры доходов бюджета и позволяет избежать его зависимости от отдельного вида или группы налогов.

В России в настоящее время создана смешанная налоговая система, построенная на сочетании прямого и косвенного налогообложения.

Основным показателем, характеризующим налоговую политику государства, является налоговая нагрузка на экономику. Налоговая нагрузка – это обобщенная характеристика, отражающая действие налогов и указывающая на долю налоговых изъятий в совокупном доходе государства, а также в доходах отдельных категорий налогоплательщиков. Существуют различные подходы к расчету этого показателя, однако наиболее распространенным способом его расчета на макроэкономическом уровне является определение доли налоговых доходов в ВВП, на микроэкономическом – соотношение общей суммы налогов и сборов, уплачиваемых предприятием в бюджет, с показателями его деятельности.

Налоговая нагрузка в РФ рассчитывается как сумма поступлений всех налогов и сборов, таможенных пошлин, страховых взносов на обязательное государственное социальное страхование в ВВП

В мировой практике в зависимости от уровня налоговой нагрузки сложились следующие основные виды налоговой политики:

1. политика максимальной налоговой нагрузки характеризуется установлением значительного числа налогов с высокими налоговыми ставками. Как правило, такая политика проводится государством в экстраординарные моменты его развития, когда необходимо существенно увеличить объем финансовых ресурсов государства;

2. политика низкой налоговой нагрузки является политикой экономического развития, предполагающая снижение уровня налоговых изъятий в экономике с целью содействия ее интенсивному развитию за счет стимулирования инвестиционной активности. При этом вследствие сокращения объема государственных доходов в кратко- и среднесрочном периодах объем налоговых поступлений в долгосрочной перспективе повышается за счет расширения налоговой базы и роста числа налогоплательщиков;

3. политика с высоким уровнем налоговой нагрузки и высоким уровнем социальных расходов государства, при которой существенный уровень налоговых изъятий как для организаций, так и для физических лиц компенсируется высоким уровнем социальной защиты и наличием множества социальных государственных программ.

В России в период перехода к рыночным отношениям реализовывалась политика максимальных налогов, на современном этапе для РФ более характерен второй тип налоговой политики.

Сформулированные основные направления налоговой политики позволяют экономическим агентам определить свои бизнес-ориентиры с учетом предполагаемых изменений в налоговой сфере на трехлетний период, что повышает определенность условий ведения экономической деятельности на территории РФ.

Управление налогообложением является одной из важнейших сфер системы государственного управления экономикой. В современном обществе налогообложение выступает не только способом пополнения бюджетного фонда, но и эффективной формой регулирования экономических и социальных процессов и, в конечном счете, создания условий для экономического благополучия государства.