Цель –освоение методики анализа национального богатства на основе системы национального счетоводства.

Содержание темы:

Понятие национального богатства и его структура. Понятие и состав нефинансовых произведенных активов, нефинансовых не произведенных активов, финансовых активов.

Методы и проблемы количественной оценки элементов национального богатства в текущих и сопоставимых ценах. Структура национального богатства РФ и других стран. Изучение динамики объема национального богатства.

Понятие основных фондов. Показатели наличия, движения, состояния и эффективности использования основных фондов.

Оборотные фонды и показатели эффективности их использования.

Методические указания:

При изучении данной темы следует обратить внимание на критерии отнесения отдельных элементов в состав национального богатства, его составные элементы, а также изучить показатели, используемые для проведения статистического изучения отдельных элементов национального богатства, таких как основные фонды и оборотные активы.

Национальное богатство(НБ)- совокупность ресурсов страны, составляющих необходимые условия производства товаров, оказания услуг и обеспечения жизни людей. Оно состоит из экономических объектов, существенным признаком которых является возможность получения их собственниками экономической выгоды.

Определение состава национального богатства, наименования и содержанияотдельных его элементов производится в рамках системы национального счетоводства (СНС) и реформируется в соответствии с реформами СНС. Поэтому достаточно часто структура НБ, приведенная в учебниках, не совпадает с действующей структурой. Актуальная в настоящее время структура НБ, наименование его отдельных элементов и их содержание рассмотрены в пособии [5] на стр. 143-145. 

Согласно СНС-2008, национальное богатство состоит из нефинансовых и финансовых активов. Нефинансовые активы делятся на произведенные и непроизведенные активы.

Нефинансовые произведенные активы – это активы, созданные людьми в результате процессов, рассматриваемых как производство. В их состав включены основные фонды, материальные оборотные фонды и ценности.

Основные фонды— это произведенные активы, которые используются неоднократно или непрерывно в процессах производства более одного года, не меняют материально-вещественной формы и переносят стоимость на стоимость создаваемого продукта по частям. Главным критерием отнесения фондов к основным фондам является их неоднократное использование. В состав основных фондов включаются как материальные объекты, так и нематериальные объекты, например, объекты интеллектуальной собственности.

Материальные оборотные фонды — это произведенные активы, состоящие из товаров и услуг, которые появились в текущем периоде или более раннем периоде и которые предназначены для продажи, использования в производстве или для других видов использования позднее. К ним относятся готовые товары, находящиеся у производителя в запасах для дальнейшей продажи или приобретенные в качестве сырья для переработки или перепродажи и т.д. В состав данного элемента включают также незавершенное производство товаров или услуги.

Ценности – это произведенные товары значительной стоимости, которые не используются в целях производства или потребления, но хранятся в течение некоторого периода времени в качестве запасов стоимости. Предполагается, что их стоимость не должна уменьшаться по сравнению с общим уровнем цен в течение длительного периода. К ним относят драгоценные металлы и камни, произведения искусства, ювелирные изделия и т.д.

Нефинансовые непроизведенные активы - это нефинансовые активы, которые возникли иным образом, нежели в результате процесса производства, например, в результате юридических или учетных действий. В их состав в настоящее время включают природные ресурсы, контракты, договоры аренды и лицензии, “гудвилл” и маркетинговые активы.

Финансовые активы - это активы, которым противостоят финансовые обязательства другого собственника. Финансовые активы включают все финансовые требования, акции или другие виды участия в капитале корпораций плюс золото в слитках, держателями которого в качестве резервного актива являются органы денежно-кредитного регулирования.

Состав каждого элемента нефинансовых и финансовых активов определяется в СНС- 2008 (www.unstats.un.org/unsd/nationalaccount/docs/SNA2008 Russian.pdf)

В составе национального богатства имеются два элемента, величина которых не учитывается при его стоимостной оценке, но она указывается справочно. Такими элементами являются потребительские товары длительного пользования и прямые иностранные инвестиции.

Первым этапом статистического исследования национального богатства является его стоимостная оценка. Согласно рекомендациям СНС-2008, оценка национального богатства проводится в балансах активов и пассивов методом непрерывной инвентаризации. Оценка НБ может производиться в текущих или сопоставимых ценах. Текущие цены предполагают, что все элементы НБ учитываются в ценах приобретения соответствующих периодов.

Сопоставимая оценка НБ отражает стоимость всех его элементов в ценах одного периода. Для анализа динамики величины НБ используется сопоставимая оценка.

При исследовании отдельных элементов национального богатства – основных фондов и материальных оборотных фондов - предполагается рассчитывать ряд показателей, характеризующих их наличие и эффективность использования.  

Статистическое исследование основных фондов предполагает расчет нескольких групп показателей, позволяющих всесторонне охарактеризовать данный элемент национального богатства. Для удобства расчетов можно выделить следующие группы:

1. Показатели наличия основных фондов;

2. Показатели движения основных фондов;

3. Показатели состояния основных фондов;

4. Показатели эффективности использования основных фондов.

Показатели наличия включают стоимость основных фондов (ОС) на начало и конец периода, а также среднюю стоимость основных фондов ( ). Расчеты осуществляются в двух оценках: по полной стоимости и по остаточной стоимости.

К показателям движения основных фондов относят коэффициент поступления основных фондов, коэффициент выбытия основных фондов, коэффициент обновления.

К показателям состояния основных фондов относят коэффициент годности и коэффициент износа. Эти коэффициенты могут быть найдены по состоянию на любую дату, как правило, на начало и конец периода.

Показатели эффективности использования основных фондов включают фондоотдачу, фондоемкость, фондовооруженность труда.

Формулы для расчета вышеперечисленных показателей рассмотрены в пособии [5] на стр. 148-151.

Изучение материальных оборотных фондов основано на анализе скорости их обращения как основной характеристики эффективности использования. Система показателей эффективности использования материальных оборотных фондов включает:

· коэффициент оборачиваемости материальных оборотных фондов;

· коэффициент закрепления материальных оборотных фондов;

· средняя продолжительность одного оборота (в днях);

· расчет величины условно высвобожденных (закрепленных) материальных оборотных фондов за счет изменения скорости оборота.

Следует обратить внимание, что расчет данных показателей базируется на использовании средней за период величины материальных оборотных фондов. Расчет средней зависит от наличия исходных данных и от продолжительности периода, за который производится расчет.

Так, среднемесячная стоимость определяется как полусумма величины материальных оборотных фондов на начало и конец месяца.

При расчёте средней стоимости материальных оборотных фондов за квартал (год) используется средняя хронологическая, при расчете которой используются данные об остатках материальных оборотных фондов на конец каждого месяца (квартала).

Методики расчета вышеперечисленных показателей рассмотрены в пособии [5] на стр. 152-153.

Вопросы для самоконтроля:

1. Приведите определение национального богатства и перечислите элементы, из которого оно состоит.

2. Дайте понятие нефинансовых произведенных активов. Какие элементы включаются в их состав?

3. Дайте понятие нефинансовых непроизведенных активов. Какие элементы включаются в их состав?

4. Из каких элементов состоят финансовые активы?

5. Какой вид оценки национального богатства применяется для анализа динамики?

6. Какие показатели используются для анализа состояния основных фондов?

7. Какие показатели используются для анализа движения основных фондов?

8. Какие показатели используются для анализа эффективности использования основных фондов?

9. Перечислите основные показатели скорости оборота материальных оборотных фондов. Что показывает коэффициент оборачиваемости?

10. Как рассчитывается средняя стоимость материальных оборотных фондов?

Литература: [5], [9], [10], [11], [12], [13].

Интернет – ресурсы: [1], [2], [5].