Удержания из заработной платы работников можно разделить на: обязательные; по инициативе администрации организации; по заявлению работника.

А. К обязательным удержаниям относятся налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ), удержания по исполнительным листам.

Порядок исчисления НДФЛ установлен гл. 23 НК РФ.

Организация признается налоговым агентом, она обязана: правильно исчислять и перечислять суммы удержанного налога в бюджет; вести учет доходов и удержанных налогов по каждому ра­ботнику; представлять в налоговый орган сведения о доходах физических лиц; выдавать физическим лицам справки о полученных ими от организаций доходах и удержанных суммах налога.

Налоговая ставка установлена в размере 13%. Также применяются ставки – 30, 35 процентов.

При исчислении НДФЛ, работодателем предоставляются стандартные вычеты (ст. 218 НК РФ):

1) в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляется лицам получивших или перенесших лучевую болезнь, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении «Маяк» и т. д.;

2) в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода героям СС и Героев РФ, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, участникам ВОВ, инвалидам с детства и инвалидам I и II групп и т.д.;

3) налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, усыновителя на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

1400 руб. – на первого, второго ребенка;

3000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;

12 000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, на каждого учащегося очной формы обучения, интерна, студента и т.п. в возрасте до 24 лет и действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 350 000 руб. Предоставляется в двойном размере единственному родителю.

Удержания по исполнительным листам, например, алименты на несовершеннолетних детей, за материальный ущерб, причиненный организации и лицам, производятся в установленном законом порядке.

Алименты на несовершеннолетних детей удерживаются: на одного ребенка в размере 1/4, на двух – 1/3, на трех и более – 1/2 заработной платы ответчика. Размер удержаний из заработной платы и иных доходов должника исчисляется из сумм, причитающихся к выплате должнику после удержания НДФЛ.

Б. Удержания из заработной платы работника по инициативе администрации организации могут производиться только в определенных законодательством случаях:

1) при возмещении неотработанного аванса, выданного в счет заработной платы, возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, погашении неизрасходованных и своевременно не возвращенных подотчетных сумм;

2) при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный отпуск, за неотработанные дни отпуска;

3) при возмещении ущерба, причиненного по вине работника организации – в размере, не превышающем его среднего месячного заработка, за исключением случаев полной материальной ответствен­ности работника, предусмотренных ТК РФ или иными федеральными законами.

Согласно ст. 138 ТК РФ удержания, производимые из заработной платы работников по распоряжению администрации организации, не могут превышать 20%, а удержания согласно оформленным исполнительным документам – 50%.

Если с работника удерживаются алименты на содержание несовершеннолетних детей или производятся удержания в возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, возмещение ущерба, причиненного преступлением, общий размер удержаний не может превышать 70%.

В. Удержания из заработной платы по заявлению работника, представленному в письменном виде в бухгалтерию организации, включают удержания профсоюзных взносов, страховых взносов по добровольному страхованию, стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и отдых и др.