Первичные и сводные документы по учету ПЗ

Материалы, закупленные подотчетными лицами организации, подлежат сдаче на склад. Их поступление производится в общеустановленном порядке на основании оправдательных документов, которые прикладываются к авансовому отчету подотчетного лица. Среди них товарный чек магазина с кассовым чеком, квитанция к приходному кассовому ордеру, товарная накладная (при покупке у другой организации за наличный расчет).

Для обобщения информации о наличии и движе­нии материалов предназначен активный счет 10 «Материалы». Счет основной, инвентарный. Материалы на указанном счете отражаются по фактической себестоимости приобретения или учетным ценам.

Схема счета 10 «Материалы» имеет следующий вид:

Норма­тивные акты по бухгал. учету выделяют следующие способы поступления материалов:

- приобретение материалов за плату;

- изготовление материалов самой организацией;

- внесение материалов учредителями в счет их вкладов в ус­тавный (складочный) капитал;

- получение материалов по договору дарения (безвозмездно);

- получение материалов по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами;

- другие способы.

Приобретение материалов за плату. Материалы принимаются к учету по фактической себестоимо­сти. Формирование фактической себестоимости материалов осуществляется в зависимости от способа учета ТЗР (отклонений). Методическими указаниями по бухгалтерскому учету МПЗ предусмотрены следующие варианты учета ТЗР:

1) непосредственного (прямого) включения ТЗР в фактическую себестоимость материала;

2) отнесения ТЗР на отдельный субсчет к счету 10 «Материалы»;

3) отнесения ТЗР на отдельный счет 15 «Заготовление и приобретение материалов», согласно расчетным документам поставщика.

Конкретный вариант учета ТЗР устанавливается организацией самостоятельно и отражается в учетной политике.

Прямое включение ТЗР в фактическую себестоимость материала целесообразно в организациях с небольшой номенклатурой материалов, а также в случаях существенной значимости отдельных видов и групп материалов. При этом способе все данные о фактических расходах, понесенных при заготовлении материалов, собираются по дебету счета 10.

Корреспонденция счетов:

Аналитический учет по счету 10 организуется по отдельным наиме­нованиям материалов и местам их нахождения.

Учет ТЗР на отдельном субсчете к счету 10 «Материалы». При учете материалов по учетным ценам возникающие ТЗР отражаются обособленно на субсчете 10 «ТЗР». Таким образом, в синтетическом учете на счете 10 «Материалы» материалы учитываются по фактической себестоимости приобретения. В конце отчетного месяца для списания ТЗР определяется процент списания, сумма списания ТЗР.

Процент списания = (Сн субсчета 10/ТЗР + ДО субсчета 10/ТЗР) .

                                           (Сн счета 10 (по учетной цене) + ДО счета 10 (по учетной цене))

Сумма списания ТЗР = КО счета 10 (по учетной цене) х процент списания ТЗР

Корреспонденция счетов:

При отнесении ТЗР на отдельный счет 15 «Заготовление и приобретение материалов» информация о фактической себестоимости материалов выявляется путем суммирования данных, от­раженных по дебету счета 10 и дебету (кредиту) счета 16. При этом по дебету счета 10 матери­алы учитываются по учетным ценам, а на счете 16 показывается разница между учетной ценой и фактической себестоимостью заготовления материалов. В качестве вспомогательного счета используется счет 15.

Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» предназначен для учета затрат по заготовлению и приобретению материальных ценностей. Счет активный.

Счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» предназначен для учета разницы в стоимости приобретенных материальных ценностей, исчисленной в фактической себестоимости приобретения и учетных ценах. Счет активно-пассивный.

При формировании бухгалтерского баланса сальдо по счету 16 прибавляется (вычитается) к сальдо счета 10. В конце отчетного месяца для списания суммы отклонений по счету 16 определяется процент списания, и сумма списания отклонений.

Сумма списания отклонений = КО счета 10 «Материалы» × процент списания отклонений

Корреспонденция счетов:

Корреспонденция счетов по учету операций по приобретению материалов иными способами:

Отпуск материалов со склада. Материалы могут быть отпущены со склада на производство продукции (работ, услуг) основного, вспомогательного производств, на общецеховые и общехозяйственные цели, на исправление производственного брака.

Корреспонденция счетов по списанию материалов со склада:

Израсходованные материалы внутри каждого счета распределяются по видам продукции (работ, услуг) или статьям затрат. Кроме того, можно производить списание по каждому счету общей суммой или отдельно – расход в пределах норм и отклонения от норм.

Прочее выбытие материалов в организации происходит в результате: продажи; передачи в качестве вклада в уставный (складочный) капитал других организаций; безвозмездной передачи; ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях; других причин.

Корреспонденция счетов по учету продажи материалов:

Регистры учета ПЗ: сальдовая ведомость; накопительные ведомости по приходу и расходу материалов; оборотная ведомость движения материалов по номенклатурным номерам в разрезе складов, подразделений, мест хранения; различные машинограммы, н-р, карточка счета 10, анализ счета 10.