В узком понимании налоговая система – совокупность взимаемых государством с юр. и физ. лиц различных видов налогов, сборов, пошлин как форм проявления объективных налоговых отношений.

В широком понимании налоговая система – совокупность налоговых платежей взимаемых государством, форм, методов и принципов их построения, а также форм и методов налогового контроля и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

3 блока элементов налоговой системы:

- совокупность налоговых платежей - формы проявления налоговых отношений;

- права и обязанности гос. органов в области налогообложения - формы, принципы, методы взимания и уплаты налогов;

- совокупность налоговых органов - формы и методы налогового контроля и мер за нарушение налогового законодательства.

Цель налоговой системы:

· создание условий для эффективных воспроизводственных процессов в народном хозяйстве РФ, создание предпосылок для решения социальных проблем как в стране в целом, так и в отдельных регионах,

· создание условий для осуществления внешнеэкономической деятельности и т д.

Принципы налогообложения. Впервые принципы налогообложения были сформулированы в XVIII в. Адамом Смитом.

1. Принцип справедливости - это равная обязанность всех платить налоги.

2. Принцип равенства – перед законом все равны.

3. Определенности – отношения между государством и налогоплательщиком должны быть понятными.

4. Однократности – один объект должен облагаться единым налогом.

5. Принцип стабильности – отношения между участниками должны носить стабильный характер.

6. Принцип льготности

7. Принцип срочности – устанавливаются сроки для четко установленного поступления средств.

8. Принцип единства – российская система налогообложения работает на единой системе отчетности, способов, требований при изъятии налоговых платежей, ответственности.

9. Доступность и открытость.

Классификация налогов.

1. По способу взимания:

· прямые - взимаются с доходов или имущества (имущественный);

· косвенные (НДС, акцизы) – налоги на потребление, они взимаются в процессе приобретения. Всегда включается в цену товара.

2. По источнику покрытия (уплаты), (источнику отнесения в расходную часть):

· налоги, включенные в затраты (в себестоимость) – затратные налоги: земельный, водный, НДПИ, транспортный;

· налоги, относимые на финансовый результат (уменьшая прибыль): налог на имущество организации, гос. пошлина;

· налоги, включаемые в стоимость: косвенные;

· налоги, относимые на прибыль в порядке ее распределения: налог на прибыль,

3. По объекту: подоходные; имущественные; акцизное налогообложение

4. По срокам: срочные; периодичные.

5. По способу уплаты: кадастровые; декларативные; авансовые.

6. По характеру назначения: общие; специальные.

7. По субъектам:

· налоги с юр лиц ;

· налоги с физ лиц (НДФЛ);

· комбинированные (земельный, транспортный).

В зависимости от характера государственного устройства налоговая система включает федеральные налоги, налоги субъектов Федерации и местные налоги и сборы.

Федеральные налоги и сборы

- НДС;- Акцизы;- Налог на прибыль организации;- НДФЛ;  (НДПИ);

Региональные налоги субъектов РФ:

― Налог на имущество организации;― Налог на игорный бизнес;― Транспортный налог.

Местные налоги (Барнаул, городская дума) :

― Налог на имущество физ. лиц;― Земельный налог.

Также выделяются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов. (единый сельскохозяйственный налог; упрощенная система налогообложения; енвд)

Налоговое администрирование является одним из важных частей управления налоговой системой. Содержание НА – деятельность уполномоченных органов управления в налоговой сфере (Минфин, ФНС, таможенные органы и т.д.). Эта деятельность направлена на обеспечение, реализацию и соблюдение налогового законодательства.

Три элемента НА:

1. контроль соблюдения налогового законодательства налогоплательщиками.

2. контроль реализации использования налогового законодательства налоговыми органами.

3. организационное, методическое и аналитическое обеспечение контрольной деятельности.

14. Налоговая политика государства, ее содержание, цель, задачи и основные направления совершенствования.

Налоговая политика – система мероприятий государства в области налогов. Налоговая политика государства отражает тип, степень и цель государственного вмешательства в экономику страны. Налоговая политика является частью финансовой политики. В условиях высокоразвитых рыночных отношений налоговая политика используется государством для перераспределения национального дохода в целях изменения структуры производства, территориального экономического развития, уровня доходности населения.

Задачи:

· экономические – обеспечение экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов, снижение дефицита бюджета, сбалансирование размеров бюджетов разных уровней и т.д.;

· социальные – перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения, обеспечение занятости населения, стимулирования роста доходов и уровня жизни населения;

· фискальные – повышение доходов государства;

· международные – укрепление экономических связей с другими странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса.

Налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением, включая различные инструменты (налоговые ставки, налоговые льготы, способы обложения и др.).

Налоговый механизм является необходимым процессом управления перераспределительными отношениями, складывающимися при обобществлении части созданного в производстве национального дохода. Всю сферу отношений, складывающихся в этом процессе, можно разграничить на три подсистемы: налоговое планирование, налоговое регулирование и налоговый контроль.

Налоговое планирование - набор мер и выбор способа бухгалтерского учета, направленного на законное снижение налогового бремени предприятия. Налоговое планирование включает: мониторинг законодательства, создание новых организационно-правовых структур, переоценку основных средств и т.п. Основными целями НП являются оптимизация налоговых платежей

Налоговое регулирование – совокупность мер по обеспечению текущего процесса маневрирования финансовыми ресурсами в рамках налоговой системы. В системе налогового регулирования применяются налоговые рычаги, регуляторы и стимулы, способствующие проведению протекционистских мероприятий (льготы, пониженные ставки налогов); действуют и ограничительные мероприятия (санкции, повышенные ставки налогов), а также используются налоговые платежи, ориентированные на определенное воздействие на экономические процессы.

Налоговый контроль - деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах.

Налоговая политика государства в ближайшие годы будет по-прежнему проводиться в условиях дефицита федерального бюджета. В этой связи важнейшей задачей Правительства РФ является создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе.