Для учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Данный счет предназначен для обобщения информации о расчетах с другими организациями и лицами по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по исполнительным документам или постановлениям судов в пользу других организаций и лиц и др. То есть по данному счету учитываются расчеты, не связанные с приобретением и поставкой материальных ценностей, осуществлением работ, оказанием услуг.

К счету 76 могут открываться следующие субсчета:

76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

76-2 «Расчеты по претензиям»;

76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

76-4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.

На субсчете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала организации (кроме расчетов по социальному и обязательному медицинскому страхованию), когда она выступает страхователем.

Страхование выплачивается внешними организациями (страховщиками). Организация, получающая страховую премию, называется страхователем. Сумма страховой премии перечисляется страховщику.

Страхование имущества обеспечивает организации возмещение затрат, связанных с приобретением нового имущества взамен утраченного или поврежденного, и выполняется при его приобретении.

Личное страхование позволяет предоставить работникам организации материальное обеспечение в случае утраты трудоспособности. Наиболее распространены следующие виды страхования:

1) от несчастных случаев, связанных с осуществлением работником трудовой деятельности;

2) профессиональных заболеваний;

3) на случай потери работы.

Личное страхование относится на затраты того производства, где трудится работник.

Общий объем страховой суммы не может превышать 1 % от объема реализации за год.

При наступлении страхового события – причинении ущерба организации либо здоровью персонала в указанных в договоре границах начисляется задолженность страховщика по возмещению материального ущерба.

Возмещение по страховому событию выполняется в размере, указанном в договоре страхования применительно к страховому событию.

Некомпенсируемые суммы по страховым событиям относят на убытки организации.

Бухгалтерские записи по учету расчетов по имущественному и личному страхованию представлены в табл. 6.14.

На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

В процессе совершения сделок у сторон, исполняющих договор, могут возникнуть взаимные претензии, например, при нарушении сроков поставки, при обнаружении недостачи груза сверх предусмотренных в договоре величин, при получении товара качество, которого не соответствует стандартам, при несоблюдении других договорных обязательств.

Та б л и ц а 6.14. Порядок учета расчетов по имущественному и личному страхованию

1 Принята к учету страховая сумма по застрахованному имуществу

Д08, 10, 41, 43 К76-1 Сумма страхования

2 Принята к учету страховая сумма по застрахованному персоналу

Д20, 23, 25, 26, 28, 29, 44К76-1 Сумма страхования

3 Произведена оплата страхования

Д76-1 К51 Сумма страховой премии

4 Списана стоимость ущерба на страховой случай

Д76-1 К10 Стоимость ущерба

5 Начислена оплата лечения сотруднику в случае возникновения страхового случая

Д76-1 К73-2 Стоимость лечения

6 Получена сумма возмещения

Д51 К76-1 Сумма возмещения

7 Списаны потери от страховых случаев

Д91 К76-1 Некомпенсируемая сумма

Претензии могут быть выставлены за брак, простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков.

Урегулирование споров между юридическими лицами возможно в два этапа. На первом этапе одна сторона предъявляет претензию другой стороне, нарушившей договорные обязательства. Если после этого стороны не смогли прийти к согласию, то на втором этапе пострадавшая сторона обращается с иском в арбитражный суд.

Требование на претензию подписывает руководитель организации.

В течение 30 календарных дней должен быть получен письменный ответ за подписью руководителя другой организации.

Пример 6.6. Согласно договору, организация «А» должна была отгрузить организации «Б» материалы на сумму 12 000 руб. Получены материалы на сумму 9000 руб. Организацией «Б» была произведена предоплата в полном объеме и выставлена претензия организации «А» на сумму недостающих материалов.

В бухгалтерском учете организации «Б» отражены операции по приобретению материалов и выставлению претензии, если:

– претензия признана виновным лицом или судом;

– претензия не признана виновным лицом или судом.

Решение представлено в табл. 6.15.

Та б л и ц а 6.15. Журнал хозяйственных операций по учету расчетов по претензии

1 Произведена предоплата поставщику материалов Д60-2 К51  12 000

2 Приняты к учету материалы Д10 К60-1  7 627

3 Учтен НДС Д19-3 К60-1 1  373

4 Учтена претензия по поставке материалов Д76-2 К60-1  3 000

5 Приняты к учету материалы (в случае признания претензии)

Д10 К76-2  2 542

6 Учтен НДС (в случае признания претензии) Д19-3 К76-2  458

7 Списана сумма претензии на убытки (в случае непризнания претензии) Д91-2 К76-2  3 000

На субсчете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок из-за неявки получателей. Сумма невостребованной заработной платы депонируется и сдается в банк на расчетный счет организации.

Своевременно не полученную работниками заработную плату организация хранит в течение трёх лет, учитывает на счете 76-4 и в книге учета депонированных сумм. Депонированная заработная плата выдается по первому требованию работника. Не полученные в течении установленного срока депонированные суммы относятся на финансовые результаты.

Бухгалтерские записи по учету расчетов по депонированным суммам представлены в табл. 6.16.

Та б л и ц а 6.16. Порядок учета расчетов по депонированным суммам

1 Начислена заработная плата

Д20, 23, 25,26, 29, 44 К70 Заработная плата

2 Получены денежные средства для выплаты заработной платы

Д50 К51 Сумма заработной платы к выплате

3 Выдана заработная плата

Д70 К50 Фактическая сумма выплаты

4 Депонирована неполученная сумма Д70 К76-4 Неполученная сумма

5 Возвращена в банк неполученная сумма

Д51 К50 Неполученная сумма

6 Выплачена депонированная сумма Д76.4 К50 Сумма выплаты