Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся на территории нашей страны и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах.

К данному счету могут быть открыты следующие субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета» и др.

Особенность счета 55 – «замораживание» денежных средств организации на установленное время и установленные цели с возможностью использования всей «замороженной» суммы на эти цели.

Аккредитив – письменное свидетельство об открытии специального счета в банке для выплаты любой суммы в пределах аккредитива при расчетах с указанным в договоре поставщиком на указанные цели в течение срока действия данного свидетельства.

При открытии аккредитива оформляется договор и деньги с расчетного счета переводятся на специальный счет. Неиспользованные суммы в конце срока действия договора возвращаются на расчетный счет.

Чековая книжка – денежный документ с указанием реквизитов организации и суммы, зарегистрированной для оплаты.

Выполнение платежа оформляется выпиской чека на сумму, не превышающую величину резерва. Получатель чека предъявляет его в банк, который переводит указанную в нем сумму с расчетного счета организации-чекодателя на расчетный счет получателя. Остаток суммы отражается в корешке чека.

Субсчет 55-3 «Депозитные счета» предназначен для учета движения денежных средств, представленных банковскими и другими вкладами (сберегательными сертификатами, депозитными счетами в кредитных организациях и т.п.).

В течение срока действия договора (три месяца, шесть месяцев, 12 месяцев) на «замороженную» сумму начисляется доход в виде процента от суммы вклада, а по окончании этого срока организации возвращаются денежные средства и прибыль в виде начисленного процента.

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в российской и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм, внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению. Этот счет используется для учета денежных средств, находящихся в пути между банком и организацией (инкассаторская служба, почтовые переводы).

Основанием для принятия на учет по счету 57 сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

Служба инкассации при получении денег оставляет в банке документ установленной формы.

Контрольные вопросы

1. Какие виды денежных средств используют организации для расчетов?

2. В какой форме должны выполняться основные расчеты между организациями?

3. Сколько расчетных счетов в банках может иметь одна организация?

4. Какую функцию выполняет платежное поручение?

5. Является ли выписка платежного поручения основанием для отражения движения по расчетному счету?

6. Какую роль выполняют банковские выписки с расчетного счета?

7. Какие требования установлены к порядку денежного обращения в кассе организации?

8. Чем ограничен лимит кассы организации?

9. В каких случаях допускается превышение величины лимита кассы?

10. Какие документы являются основанием для приема денежных средств в кассу?

11. Какие документы являются основанием для выдачи денежных средств из кассы?

12. Может ли другое физическое лицо, не отраженное в кассовом ордере, получить указанную в нем сумму?

13. Кем должен быть подписан расходный кассовый ордер?

14. В каком учетном регистре отражаются все записи по движению наличных денежных средств?

15. В чем состоят достоинства и недостатки аккредитива?

16. Для каких расчетов применяются чековые книжки?

17. Приносит ли депозитный счет доход в абсолютном выражении?

18. Каким образом учитываются денежные средства организации, находящиеся временно на хранении в службах инкассации или почты?

19. Каков предельный размер расчетов наличными денежными средствами по одному договору?

20. Каким нормативным документом регламентируется порядок учета и расчетов наличными денежными средствами?

21. Каким нормативным документом регламентируется порядок расчетов денежными средствами между организациями?