К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электро-, тепловой энергии, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

Расчеты с поставщиками (подрядчиками) осуществляются на основании заключенных между организацией и поставщиками (подрядчиками) договоров.

Поставщики отгружают материальные ценности, оказывают услуги или выполняют работы и выставляют счет-фактуру, в котором указана стоимость поставки и выделена сумма НДС. Организация дает согласие (акцепт) на оплату поставляемых материальных ценностей, услуг или выполненных работ.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Учет на счете 60 ведется методом начисления, то есть все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются независимо от времени оплаты.

Бухгалтерские записи по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками

1 Приняты к оплате счета поставщиков за приобретенные у них материальные ценности

Д 07, 08,К 10,41,60-1 (Договорная стоимость за вычетом НДС)

2 Учтен НДС Д19К 60-1 НДС

3 Приняты к оплате счета подрядчиков за выполненные ими работы, оказанные услуги

Д20, 23,25, 26,44 К60-1 (Договорная стоимость за вычетом НДС)

4 Учтен НДС Д 19К 60-1 НДС

5 Предъявлены претензии поставщикам (подрядчикам) за обнаруженную при приемке ценностей, работ, услуг недостачу сверх норм естественной убыли, несоответствие цен, нарушение условий договоров

 Д76-2К 60 (Сумма претензии)

6 Перечислены денежные средства поставщику

Д 60-1 К51 Сумма оплаты

7 Произведен взаимозачет задолженностей, если поставщик является одновременно и покупателем продукции, работ, услуг данной организации

Д60 К62 Сумма задолженности

Для стимулирования хозяйственных отношений организации выполняют предоплату (выдает авансы) поставщикам. Выданные авансы представляют собой предварительные платежи по сделкам, совершаемые по условиям расчетов между участниками договоров. Суммы выданных авансов перечисляются платежным поручением с расчетных и других счетов в банках и учитываются на субсчете 60-2 «Расчеты по авансам выданным».

В тех случаях, когда сумма предоплаты превышает стоимость поставки, разница либо возвращается поставщиком на расчетный счет, либо учитывается как предоплата для последующих поставок. Бухгалтерские записи по выдаче аванса в счет будущей поставки материальных ценностей представлены в табл. 6.7.

Та б л и ц а 6 . 7

Порядок выдачи аванса в счет будущих поставок материалов

1 Произведена предоплата поставщикам Д60-2 К51 Сумма аванса

2 Материально-производственные запасы, поступившие в счет предоплаты, приняты к учету

Д10, 41 К60-1 Стоимость запасов (без НДС)

3 Учтен НДС по приобретенным ценностям

Д19 К60-1 Сумма НДС

4 Произведен зачет аванса

Д60-1 К60-2 Сумма зачета

5 Возвращена разница на расчетный счет поставщика

Д60-2 К51 Разница

В тех случаях, когда сумма предоплаты меньше договорной стоимости поставки, выполняется зачет на суммы предоплаты, а оставшаяся часть кредиторской задолженности оплачивается обычным образом.

Пример 6.3. Произведена предоплата поставщику материалов в размере 10000 руб. Поступили материалы стоимостью 7000 руб.

Отразим в бухгалтерском учете операции по выдаче аванса и поступлению материалов (табл. 6.8).

Та б л и ц а 6 . 8

Порядок выдачи аванса в счет будущих поставок материалов

1 Произведена предоплата

Д60-2 К51 –на сумму 10 000 руб.

2 Поступили материалы в счет предоплаты

Д10 К60-1 на сумму 7 000 руб.

3 Учтен НДС по поступившим ценностям

Д19 К60-1 на сумму 1 260

4 Произведен зачет аванса

Д60-1 Д60-2 на сумму 8 260руб.

5 Возвращена разница на расчетный счет поставщика

Д51 К60-2 на сумму 1 740руб.