До начала деятельности организации или ИП нужно выбрать систему налогообложения. Существуют следующие системы налогообложения:

ОСНО — общая система налогообложения. Если организация или ИП не писали  при регистрации  никаких  заявлений  о применении  упрощенных режимов,  то на ОСНО попадают  автоматически. Организации на ОСНО в полном объеме ведут бухучет, ИП ведут книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций, а так же они обязаны платить все общие налоги: НДС, налог на прибыль (для ИП — НДФЛ), налог на имущество.

УСН  —  упрощенная  система налогообложения,  является добровольным режимом налогообложения. Для использования этой системы достаточно  отправить  уведомление  в местную  налоговую  инспекцию. Применение УСН позволит серьезно снизить налоговую нагрузку: вы будете освобождены  от уплаты  НДС,  налога  на прибыль  (или НДФЛ)  и налога на имущества. Ваша обязанность будет заключаться в уплате единого налога УСН раз в квартал и подачи декларации 1 раз в год. К тому же, сумму налога вы сможете уменьшить на уплаченные страховые взносы до 50% от суммы налога.  ИП  без сотрудников  могут  уменьшить  налог  за счет  уплаченных взносов за себя без ограничения в 50%.

При выборе  УСН  удостоверьтесь,  что выбранный  вид  деятельности не входит в число тех, для которых запрещено применять УСН. Список этих видов приведен  в ст. 346.12 п.2 п.п. 1. второй  части НК  РФ. Также на применение  УСН  введено  ограничение:  годовой  доход  не должен превышать 60 млн. руб. Эта сумма индексируется на коэффициент-дефлятор.

175

В 2014 году введен коэффициент = 1,067. Таким образом, лимит доходов на применение УСН будет ограничен суммой 64 миллиона в год.

ЕНВД  —  единый  налог  на вмененный  доход.  С 2013  года  является добровольным  налоговым  режимом.  Применяется  в отношении  отдельных видов  деятельности,  которые  поименованы  в п.2  ст.  346.26  НК  РФ.  Если планируете вести деятельность, к которой будете применять ЕНВД, то нужно встать на учет в той ИФНС, на чьей территории будет осуществляться эта деятельность.

Налог  ЕНВД  уплачивается поквартально.  Величина налога  зависит от базовой  доходности, которая  устанавливается  по каждому  виду деятельности  местными  властями,  а так же  от физических  показателей (площадь торгового зала или количество работников). Расчет корректируется на коэффициенты К1, К2 и умножается на процентную ставку 15%. Налог ЕНВД также можно уменьшать на страховые взносы за работников до 50%. При этом,  ИП  с сотрудниками  не вправе  учитывать  уплаченные  взносы за себя в уменьшение налога. А вот ИП без сотрудников могут уменьшить налог за счет уплаченных взносов за себя без ограничения.

Поскольку налогообложению ЕНВД подлежит конкретный вид деятельности,  то по другим  видам,  которые  не попадают  под этот  режим, применяется ОСНО или УСН, т. е. требуется сдавать налоговую отчетность и платить в бюджет по одной из этих систем.

Патентная система налогообложения — действует с 1 января 2013 года. Применять эту систему налогообложения могут исключительно индивидуальные предприниматели.

Патентная система в чем-то похожа на ЕНВД: она тоже применяется наряду  с главной  системой  налогообложения,  также  действует  только для определенных  видов  деятельности,  которые,  правда,  устанавливается в регионах, а не в муниципальных образованиях.

Отличие  патента  еще  и в том,  что вы  не платите  налог  по итогам квартала  и не рассчитываете  его  по показателям  вашей  деятельности.  Вы

176

покупаете  патент  на срок  от 1  месяца  до года  и не подаете  никаких деклараций  в налоговую.  Все  что требуется —  вовремя  оплатить  патент. При этом,  следует  вести  отдельную  книгу  учета  доходов  от вида деятельности,  на который  приобретен  патент.  Сумму  патента  нельзя уменьшить на страховые взносы ИП.

ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог. Этот налог рассматривать  не будем,  т.к.  его  могут  применять  только сельхозпроизводители.

Начинающие предприниматели, как правило, редко применяют традиционную систему налогообложения (общую систему налогообложения или ОСНО).  Поэтому,  если  неважно  быть  плательщиком  НДС  (т.  е.  Вы не занимаетесь оптовой торговлей, и ваши клиенты не требует с вас счетов- фактур, чтобы возместить НДС из бюджета), рекомендуется выбрать УСН.

Выбрав систему УСН необходимо определиться с величиной налоговой ставки. Для этого нужно выбрать один из двух объектов налогообложения:

•       доходы — на текущий момент установлена налоговая ставка 6%.

•       доходы, уменьшенные на величину расходов — налоговая ставка составляет  от 5%  до 15%  в зависимости  от региона,  вида  деятельности и размера полученного дохода от этого вида деятельности. В большинстве регионов России ставка составляет 15%.

Принимая решение, нужно примерно определить планируемый доход, величину  расходов  и возможность  подтверждения  расходов  первичными документами  (чеками,  товарными  накладными,  путевыми  листами  и т д.). При этом стоит иметь ввиду, что для УСН установлен закрытый перечень расходов,  которые  учитываются  при расчете  налога.  Полный  перечень приведен в ст 346.16 НК РФ.

Применять объект  налогообложения  доходы,  уменьшенные на величину расходов выгоднее при следующих условиях:

  большой  объем  расходов  (не менее  60%  от дохода  при ставке

налога 15%);

177

  расходы можно легко подтвердить перед налоговой;

  планируется, что расходы будут регулярными;

  если  для выбранного  вида  деятельности  установлена  льготная ставка в регионе (в ряде регионов, нужно чтобы доход от нее был не менее

70-80% от общего дохода ИП).

  Применять  объект налогообложения доходы выгоднее при следующих условиях:

  небольшой  объем  расходов  или расходы  сложно  подтвердить документально;

  ИП осуществляет деятельность без наемных работников;

  оплата  поставщикам  происходит  через электронные  платежные системы.

Корпоративная отчетность

Корпоративная отчетность представляет собой комплекс отчетов, обеспечивающих достоверное и полное представление об экономическом потенциале и тенденциях развития корпорации в условиях окружающей рыночной среды.

Принципы подготовки корпоративной отчетности неразрывно связаны с реализацией миссии, стратегии и целей деятельности корпорации.  Основные  элементы  стратегии  развития  корпорации,  в том числе маркетинговой, товарной, ассортиментной, социальной, производственной, инвестиционной,  финансовой, необходимо раскрыть в самостоятельном разделе пояснений к корпоративной отчетности.

Основная часть корпоративной отчетности аккумулирована в пояснительной  записке,  которая  состоит  из  ниже  следующих

178

документов:

Учетная политика и ее изменения;

Макро и микроэкономическая среда корпорации; Диверсификация бизнеса;

Производство и продажа продукции, работ, услуг; Качество выпускаемой продукции, работ, услуг; Динамика активов;

Динамика обязательств; Капитал и резервы;

Информация о структуре акционерного капитала; Доходы и расходы по обычным видам деятельности; Анализ показателей EBIT и EBIDTA; Трансакционные издержки;

События после отчетной даты;

Условные факты хозяйственной деятельности; Информация о связанных сторонах; Информация по сегментам;

Информация о государственной помощи; Информация по прекращаемой деятельности;

Расходы   на   научно-исследовательские   и   опытно-

конструкторские работы;

Информация об участии в совместной деятельности;

Перечень дочерних обществ, место государственной регистрации или место ведения хозяйственной деятельности, доля участия головной организации в дочернем обществе, доля принадлежащих головной организации голосующих акций, стоимостная оценка влияния на финансовое  положение  группы,  оказанного  приобретением  и

выбытием  дочерних  и  зависимых  обществ  на  отчетную  дату,  и  на

179

финансовые показатели ее деятельности за отчетный период;

Перечень зависимых обществ с указанием полного наименования места государственной регистрации или места ведения хозяйственной деятельности, величины уставного капитала, доли участия головной организации в зависимом обществе, доли принадлежащих головной организации голосующих акций;

Риски корпорации;

Кадровый потенциал и социальная политика (элементы социальной отчетности);

Информация о видах вознаграждений персонала, системе вознаграждения Совета директоров;

Методы и структура корпоративного управления;

Стратегия корпорации и результаты реализации принятых ранее стратегических решений;

Методы управления стоимостью компании, информация о динамике изменения капитализации (курсовой стоимости акций);

Оценка стоимости корпорации на основе дисконтированных денежных потоков (DСF) и экономической добавленной стоимости (EVA).

В целом все структурные элементы корпоративной отчетности можно представить в таблице 10.1

Таблица 10.1

Структурные элементы системы корпоративной отчетности

180

181