- правомерность применения коэффициента по дорогому автомобилю;

- факт применения льготы, на которую налогоплательщик имеет право.

Проверить правильность собственного расчета можно на сайте ИФНС.

Посчитать транспортный налог можно будет онлайн – с помощью специального сервиса «Калькулятор транспортного налога» на официальном сайте ФНС России (Приказ ФНС России от 13.07.2015 N ММВ-7-6/277@).

Понять, как будет выглядеть заполненное налоговое уведомление по транспорту, присланное налоговой инспекцией, можно, ознакомившись с бланком уведомления по имущественным налогам, содержащимся в приказе ФНС РФ от 25.12.2014 № ММВ-7-11/673@. Бланк уведомления представлен в Приложении 4.

Физлицу, являющемуся плательщиком транспортного налога, в любом случае не придется заполнять такое уведомление самостоятельно. Это обязана сделать налоговая инспекция.

Одновременно с налоговым уведомлением налогоплательщик получает еще 2 документа:

- заполненную квитанцию на оплату налога по результатам расчета, сделанного в уведомлении (по этой квитанции налогоплательщик осуществляет платеж, если у него нет возражений по расчету);

- бланк заявления, который может быть использован налогоплательщиком в случае несогласия с данными, внесенными в уведомление, для подачи возражений в ИФНС.

Если налогоплательщик не согласен с результатом расчета налога, то он должен представить свои возражения, подкрепленные документами, в ИФНС.

Сделать это можно тремя способами:

- отправить в ИФНС почтой заполненный бланк того заявления по возражениям, который был направлен налогоплательщику вместе с уведомлением, приложив к нему копии необходимых документов;

- непосредственно обратиться в налоговые органы с возражениями, предъявив ИФНС необходимые подтверждающие документы;

- отправить сообщение через сервис «Личный кабинет налогоплательщика».

ИФНС проверит данные, предоставленные налогоплательщиком, и, если они будут верны, пересчитает налог. Физическое лицо в этом случае получит новое уведомление с новым комплектом сопровождающих его документов. Чтобы налог был оплачен в срок, налогоплательщику нужно оперативно отреагировать на первичное уведомление, содержащее неверные данные.

Оплату налога можно осуществить:

- в любом отделении «Почты России»;

- в банках, принимающих платежи от населения;

- в Сбербанке,

- в интернете.

После получения квитанции от ФНС по начисленному транспортному налогу можно оплатить ее на почте. Транспортный налог также можно оплатить через терминалы самообслуживания, расположенные в Сбербанке и других кредитных учреждениях. Оплату при этом проводят либо наличными, либо с карты. В меню банкомата нужно выбрать «Платежи», затем «Налоги» и ввести номер счета и нужные реквизиты с квитанции.

При продаже автомобиля физлицо получает доход, облагаемый НДФЛ (подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ). Исчислить и уплатить налог в этом случае налогоплательщик должен самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Размер дохода от продажи ТС определяется исходя из его продажной стоимости. При этом налогоплательщик вправе по своему выбору уменьшить его (ст. 220 НК РФ):

- на имущественный налоговый вычет (предоставляется в размере полученного дохода, но не более 250000 руб.);

- либо на расходы, понесенные при приобретении автомобиля (они обязательно должны быть документально подтверждены).

По окончании года, в котором состоялась продажа ТС, бывший владелец обязан задекларировать полученные доходы (п. 1 ст. 229 НК РФ). Декларация подается в ИФНС по месту жительства не позднее 30 апреля следующего года по форме 3-НДФЛ. Помимо доходов в ней отражаются вычет или расходы на покупку соответственно.

Уплатить налог необходимо не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Необходимо отметить, если автомобиль находился в собственности владельца более 3 лет, доходы от его продажи от НДФЛ освобождаются (п. 17.1 ст. 217 НК РФ) — а значит, ни платить налог, ни подавать декларацию в этом случае не нужно. Последнее подтверждают и чиновники (письма Минфина России от 26.08.2013 № 03-04-05/34878, ФНС России от 06.04.2012 № ЕД-3-3/1166@).

За неуплату или несвоевременную оплату транспортного налога с собственника автомобиля могут быть взысканы: пени (статья 75). Размер пени составляет 1/300 от действующей ставки рефинансирования за каждый просроченный день (на сентябрь 2016 года размер ставки составлял 10%); штрафные санкции в размере 20% от суммы задолженности при отсутствии признаков правонарушений и в размере 40% при наличии умышленных правонарушений (статья 122).

Расчет пени производится по формуле:

Сп = Сн*Кд*П*Ср,

 Где:

Сп - сумма пени

Сн- сумма задолженности по налогу

Кд - количество дней задолженности

 П - процент (1/300)

Ср - действующая ставка рефинансирования

Например, сумма долга составляет 1 500 рублей. Оплата налога просрочена на 30 дней. Ставка рефинансирования — 10%.

Сп = 1500*30*1/300*10 /100= 1 5 (рублей)

То есть, по истечении 30 дней задолженности по налогу налогоплательщик обязан уплатить 1500 + 15 = 1515 рублей (без учета штрафных санкций).

Кроме наложения штрафов и взимания пени за неоплату налога на транспортное средство налоговые органы имеют право:

· взыскать долг путем вычета из заработной платы;

·  инициировать проверку деятельности юридического лица;

· наложить арест на имущество, банковские счета;

· запретить выезд из страны.

Итак, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления. То есть самостоятельно рассчитывать налог им не нужно - за них это сделают налоговые органы на основании сведений, полученными ими о госрегистрации транспортного средства.

Уплатить его нужно не позднее 1 декабря 2017 года - за прошедший год. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Этим же сроком ограничена и обязанность налогоплательщика по уплате налога. Форма налогового уведомления на уплату транспортного налога утверждена Приказом ФНС РФ от 05.10.2010 N ММВ-7-11/479@.

Задача (для самостоятельного решения)

Гражданин Сергеев имеет в собственности надувную весельную лодку и легковой автомобиль (мощностью 125 л.с., средней стоимостью 3,5 млн. руб. с года выпуска которого прошло от 2 до 3 лет;

 30 августа 2016 года им куплен еще один новый легковой автомобиль (мощность 250 л.с.). Субъект РФ своим законом увеличил налоговые ставки, установленные НК РФ, в 7 раз. Рассчитайте сумму транспортного налога за налоговый период, при условии, что средняя стоимость второго автомобиля составляет 7 млн. руб. с года выпуска прошло 1 год.

        (3 368,75 руб. и 8 750 руб.)