Граждане, как и юридические лица, обязаны оплатить налог за имеющийся у них в собственности транспорт вне зависимости от пользования им. Все виды транспорта, владение которыми подразумевает последующее налогообложение, приведены в п. 1 ст. 358 НК РФ, а исключения — в п. 2 той же статьи.

Срок уплаты транспортного налога зависит от статуса владельца транспортного средства. Для населения обязанность по уплате с 2016 года возникает не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным.

Оплата производится на основании присланного из налоговых органов не позже чем за месяц до даты уплаты уведомления, содержащего информацию о сумме платежа, сроках и объекте.

Однако если физическое лицо вообще не получало или не получило за прошедший год уведомления об уплате налога за имеющееся у него транспортное средство, то оно обязано самостоятельно сообщить в ИФНС об этом не позже 31 декабря года, наступившего за годом, в отношении которого должен уплачиваться налог(п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

До 2016 года расчет налога на автомобиль осуществлялся по следующему правилу: при продаже автомобиля для расчета налога месяц продажи всегда принимается за полный, даже если в этом месяце автомобиль находился в собственности владельца всего 1 день (письма Минфина России от 24.12.2014 № 03-05-06-04/66762, 29.07.2013 № 03-05-06-04/30032 и 05.07.2013 № 03-05-06-04/26030).

Расчет налога на автомобиль с 2016 года изменился . При расчете налога на автомобиль при его продаже с 2016 года коэффициент владения транспортным средством вычисляется в следующем порядке. Месяц продажи автомобиля теперь считается полным в случае, если снятие его с регистрации произошло после 15-го числа месяца. Если же автомобиль снят с учета в интервале с 1-е по 15-е число месяца включительно, то этот месяц при расчете налога у продавца не считается.

Необходимо учитывать, что при расчете налога на автомобили в 2016 году в расчет также принимается их средняя стоимость. Если она превышает 3 млн руб., то сумма транспортного налога будет исчисляться с учетом повышающего коэффициента — так называемый налог на роскошь. При продаже расчет налога на роскошь на автомобили - 2016 будет следующим:

Налоговая база × Налоговая ставка × Коэффициент срока владения × Повышающий коэффициент

Список автомобилей для расчета транспортного налога с повышающим коэффициентом приведен на сайте Минпромторга (http://minpromtorg.gov.ru/). Найти его на сайте можно, набрав в поисковике запрос: «Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода (указать номер года) года».

Повышающий коэффициент транспортного налога (ТН) был введен в НК РФ в 2014 году. Он применяется в отношении некоторых категорий транспортных средств (ТС) и зависит от средней стоимости авто и его возраста.

Так, п.  2 ст. 362 НК РФ предусмотрены следующие коэффициенты:

    1,1 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 3 лет;

   2 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 до 10 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;

- 3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 до 15 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет, а также легковых автомобилей средней стоимостью от 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

Порядок расчета средней стоимости определяет Минпромторг России. Он же размещает на своем сайте в Интернете перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб., налог по которым нужно считать с повышающим коэффициентом.

Перечни можно найти на сайте Минпромторга (раздел «Документы»):

- на 2016 год — в информации от 26.02.2016;

- на 2015 год — в информации от 27.02.2015;

- на 2014 год — в информации от 28.02.2014 (см. письма Минфина России от 01.06.2015 № 03-05-04-04/31532, ФНС России от 11.06.2015 № БС-4-11/10285).

Возраст автомобиля определяется с учетом года его выпуска (письмо Минфина России от 23.01.2015 № 03-05-05-04/1817).

Повышающий коэффициент по транспортному налогу следует учитывать при расчете не только суммы налога за год, но и авансов по нему (п. 2.1 ст. 362 НК РФ).

Коэффициент Кв — это так называемый коэффициент владения транспортным средством. Он применяется при расчете налога по ТС, в том числе по автомобилям, которыми плательщик владел неполный год, то есть по купленным или проданным в течение года.

Данный коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (п. 3 ст. 362 НК РФ). Полным считается тот неполный месяц, в котором транспорт приобретен до 15 числа или выбыл после 15 числа (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Плательщики-организации указывают значение применяемого коэффициента в декларации по транспортному налогу — в строке 130 раздела 2. Оно приводится в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей (п. 5.12 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@).

Физлица могут видеть этот коэффициент в уведомлении на уплату имущественных налогов. Здесь он выглядит как простая дробь, в числителе которой стоит число месяцев владения автомобилем, а в знаменателе число 12, т. е. количество месяцев в году.

Уведомление, содержащее расчет налога, направляется физическому лицу заказной почтой по адресу его регистрации не позднее 30 рабочих дней до наступления срока платежа (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Так как в России с 2016 года установлен единый срок для оплаты имущественных налогов — не позднее 1 декабря года, следующего за годом начисления, то есть с учетом срока на доставку (6 рабочих дней) уведомление должно быть отправлено налогоплательщику не позже чем за 36 рабочих дней до срока оплаты налога. Налоговое уведомление также может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика (если он зарегистрирован на этом ресурсе и в налоговые органы было направлено уведомление об использовании личного кабинета налогоплательщика).

На практике налоговые органы направляют уведомления заблаговременно с учетом выявления возможных несоответствий в расчетах. Увеличение временного промежутка между поступлением уведомления и сроком оплаты налога дает ИФНС возможность скорректировать расчет до наступления срока платежа по обоснованным возражениям налогоплательщика. Изменение расчета для физлиц осуществляется только налоговыми органами.

Для налогоплательщиков, не получивших уведомления ИФНС в отношении зарегистрированного на них транспорта, с 2015 года введена обязанность информирования налогового органа о наличии такого транспорта (п. 2.1 ст. 23 НК РФ). Информирование должно быть осуществлено в срок до 31 декабря года, следующего за тем, в котором транспортное средство зарегистрировано на налогоплательщика.

Информация может быть предоставлена на бумаге по форме, утвержденной приказом ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-11/598@, или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. При этом по транспорту, использование которого началось до 2015 года, сведения надо подать до 31 декабря. И налог по нему будет начисляться только с 2015 года (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Несообщение сведений о наличии транспорта, подлежащего налогообложению, грозит начислением штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога по соответствующему объекту (п. 3 ст. 129.1 НК РФ). В силу эта норма вступила с 2017 года.

До марта 2015 года налоговое уведомление транспортного налога формировалось на бланке, утвержденном для всех имущественных налогов приказом ФНС РФ от 05.10.2010 № ММВ-7-11/479@. С 1 марта 2015 года приказом ФНС РФ от 25.12.2014 № ММВ-7-11/673@ введен в действие новый бланк этого уведомления, в котором отразились последние изменения законодательства, связанные, в частности, с появлением:

- повышающих коэффициентов для дорогих автомобилей в расчете транспортного налога;

- кадастровой стоимости в расчете налога на имущество.

При формировании бланк включает в себя данные по необходимому количеству налогов, которые обязано уплатить физлицо. Если налогоплательщик имеет льготы, перекрывающие все соответствующие суммы начисляемых налогов, то уведомление по таким налогам не создается.

В отношении транспортного налога бланк налогового уведомления содержит следующую информацию:

1. Таблицу расчета налога за прошедший год по всем транспортным объектам, которые были зарегистрированы на налогоплательщика. Форма таблицы отражает всю последовательность формулы расчета по каждому объекту налогообложения: налоговая база умножается на ставку, корректируется на коэффициенты (учитывающие срок регистрации и наличие дорогого авто), уменьшается на сумму имеющихся льгот.

2. Таблицу перерасчета налога за прошлые годы аналогичной формы. В ней имеется ссылка на номер уведомления, по которому делается перерасчет, и место для указания итога перерасчета.

Задачей налогоплательщика, получившего уведомление, является проверка правильности данных, на основании которых сделан расчет:

- факт наличия или отсутствия указанного транспорта;

- правильность базы, от которой рассчитывается налог;

- правильность срока регистрации транспортного средства за налогоплательщиком;

Если транспортное средство перерегистрировано на нового хозяина до 15-го числа включительно, налог за соответствующий месяц должен заплатить только новый владелец, если 16-го и позднее – только прежний. Такой порядок установлен с 2016 года Федеральным законом от 29.12.2015 № 396-ФЗ.