Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2025
Вычет в этом случае по общему правилу не предоставляется. Чтобы предоставить вычеты по НДФЛ, физлицу должен быть выплачен доход, подлежащий обложению НДФЛ по ставке 13% (за исключением дивидендов) (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).
Стандартные вычеты при отсутствии дохода
Стандартные вычеты предоставляются ежемесячно. Если в отдельные месяцы доход физлицу не выплачивается, но до конца года выплаты возобновились, то вы должны предоставить вычеты и за месяцы, в которых дохода не было. Если до конца года выплаты не возобновились, то вычет не предоставляется и на следующий год не переносится. Это следует из Письма Минфина России от 04.09.2017 N 03-04-06/56583, Письма ФНС России от 29.05.2015 N БС-19-11/112, п. 2 Письма Минфина России от 22.10.2014 N 03-04-06/53186.
Имущественный вычет на покупку жилья при отсутствии дохода
Имущественный вычет на покупку жилья предоставляется путем уменьшения дохода, облагаемого НДФЛ. Поэтому если в течение года дохода нет или его недостаточно для предоставления вычета в полном размере, то вычет переносится на следующие годы до полного его использования (п. 9 ст. 220 НК РФ).
Социальные вычеты при отсутствии доходов
Социальные вычеты предоставляются за счет уменьшения облагаемого НДФЛ дохода. Поэтому, если в течение года доход физлицу не выплачивается или он меньше, чем сумма социального вычета, неиспользованный вычет на следующий год не переносится (Письмо Минфина России от 11.11.2016 N 03-04-05/66297).
Разбор задач
«Налогообложение физических лиц»
Стандартные налоговые вычеты.
Стандартные налоговые вычеты
КТО И В КАКИХ РАЗМЕРАХ МОЖЕТ ПОЛУЧИТЬ
СТАНДАРТНЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НДФЛ НА ДЕТЕЙ
(В ТОМ ЧИСЛЕ РЕБЕНКА-ИНВАЛИДА)
Порядок и особенности предоставления стандартного налогового вычета на ребенка налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети, закреплены в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
В соответствии с указанной нормой размер вычета зависит, в частности, от очередности рождения ребенка. Вычеты предоставляются при соблюдении установленных пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ ограничений.
Для удобства представим в таблице информацию о том, кто и в каком размере может получить вычет в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
| На кого предоставляется стандартный вычет | Статус налогоплательщика по отношению к ребенку | Размер стандартного вычета, руб. <*> |
| Первый ребенок | - родитель; - супруг (супруга) родителя; - усыновитель; - опекун; - попечитель; - приемный родитель; - супруг (супруга) приемного родителя | 1400 |
| Второй ребенок | 1400 | |
| Третий и каждый последующий ребенок | 3000 | |
Ребенок-инвалид в возрасте до 18 лет
Учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы
Задача 1.
У М.А. Степановой трое детей. Старшему сыну 26 лет, поэтому вычет на него не положен (абз. 12 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Младшим сыну и дочери - 15 и 13 лет соответственно. Поскольку младший сын является вторым ребенком по счету, вычет на него предоставляется в размере 1400 руб. (абз. 9 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Размер вычета на дочь составит 3000 руб., поскольку она - третий ребенок М.А. Степановой (абз. 10 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Задача 2.
Гражданин РФ Зонтиков, герой России, имеет двоих детей в возрасте до 18 лет. В 2017 году получены следующие доходы:
× заработная плата - 90 тыс. руб. в месяц,
× премия - 20 тыс. руб. в месяц,
× материальная помощь к отпуску - 120 тыс. руб. (ноябрь),
× подарок к юбилею - 50 тыс. руб. (октябрь).
В 2017г. на оплату медикаментов для себя, назначенных лечащим врачом, гражданин израсходовал за текущий год 27 тыс. руб.
За обучение на дневной форме в ВУЗе 17-летнего ребенка в текущем году им уплачено 150 тыс. руб.
На оплату лечения своей матери физическим лицом израсходовано в текущем году 40 тыс. руб.
За свое обучение в ВУЗе физическим лицом уплачено в текущем году 55 тыс. руб.
Все документы, необходимые для предоставления налоговых вычетов, имеются.
Зонтиков продал гараж, который он приобрел в позапрошлом году, за 1 000 000 руб.
А) нет документов, подтверждающих расходы.
Б) есть документы по расходам на приобретение гаража – 600 000 руб.
В этом году он купил однокомнатную квартиру 3 600 000 руб.
Требуется:
1. Определить налоговую базу и сумму налога на доходы физических лиц, уплаченную физическим лицом за налоговый период у работодателя. (10 баллов)
2. Сделать перерасчет налоговой базы и определить сумму налога, подлежащую возврату (доплате) при подаче физическим лицом налоговой декларации в налоговый орган за текущий год. (10 баллов)
РЕШЕНИЕ
Январь (90 000 +20 000) -2 800 -500 =106 700 НДФЛ=13 871 руб.
Февраль (90 000 +20 000) -2 800-500= 106 700 НДФЛ=13 871 руб.
Март (90 000 +20 000) -2 800-500= 106 700 НДФЛ=13 871 руб.
Апрель (90 000 +20 000) -500 =109 500 НДФЛ=14235 руб.
Май 90 000 +20 000) -500 =109 500 НДФЛ=14235 руб.
Июнь (90 000 +20 000) -500 =109 500 НДФЛ=14235 руб.
Июль(90 000 +20 000) -500 =109 500 НДФЛ=14235 руб.
Август(90 000 +20 000) -500 =109 500 НДФЛ=14235 руб.
Сентябрь(90 000 +20 000) -500 =109 500 НДФЛ=14235 руб
Октябрь (90 000 +20 000 +46 000 ) -500=155 500 НДФЛ =20215 руб
Ноябрь (90 000 +20 000 +116 000)-500 =225 500 НДФЛ = 29 315 руб.
Декабрь ((90 000 +20 000) -500 =109 500 НДФЛ=14235 руб.
Налоговая база по НДФЛ за год = (90 000 * 12)+ (20 000 *12) + 46 000 +116 000 -(500*12) –2 800 *3 =1 080 000 +240 000 + 46000 +116 000 – 6000 – 8 400= 1 467 600 руб.
НДФЛ = 190 788 руб.
ПЕРЕРАСЧЕТ.
1 467 600 – 120 000 -50 000 = 1297 600 руб. НДФЛ = 168 688 руб.
/1467 600 – (120 000 + 50000) * 0,13/ =1467 600 * 0.13 =170 000*0,13
Возврат = 190 788 – 168 688 =22 100 руб.
Социальный налоговый вычет : 27 000 + 40 000 + 55 000=122 000, учитываем 120 000 руб.
На ребенка = 50 000 руб.
120 000 +50 =170 000 170 000*13%= 22 100 руб. (возврат при использовании социального налогового вычета)
По гаражу.
1. 1000 000 -250 000 = 750 000
2. 750 000 * 13%= 97 500 руб.
Если есть расходые документы:
1000 000 -600 000= 400 000
НДФЛ заплатить при продаже гаража 400 000 *13%= 52 000 руб.
+ 22 100 – 52 000 = - 29 900 руб. –доплата в качестве налога.
Налоговая база =1 467 600 руб. -170 000 руб. +400 000 - 2000 000 = -302 400
2000 000 *13% = 260 тыс. руб.
Задача 2.
Иванова, менеджер в компании «Восток», в январе 2017 г. отправилась в 2 командировки. 10 января она уехала в 23 часа 59 минут на «Красной стреле» в Санкт-Петербург, откуда 13 января вылетела в Париж по делам фирмы. Из Парижа она вернулась в Москву 15 января в 7 часов утра. 20 января она представила следующий отчет в бухгалтерию.
Расходы в Санкт-Петербурге:
· Билет на поезд 1400 руб.
· Счет за проживание в отеле -5200 руб.
· Счет за обеды в ресторане 6 400 руб.
· Билеты в Мариинский театр (куда она ходила с клиентом) 3 800 руб.
· Счета за телефонные разговоры из номера 600 руб.
· Счета за услуги парикмахерской отеля -1200 руб.
· Счета такси за поездки по городу 800 руб.
Расходы в Париже
· Билеты на самолет 20 700 руб.
· такси из аэропорта -40 евро
· такси по городу -100 евро
· счет за отель -280 евро
· счета за рестораны- 180 евро.
Иванова получила полное возмещение расходов. Курс рубля на дату предоставления отчета - 50 руб. (условно)
Дата: 2019-02-19, просмотров: 228.