Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Выберите тип работыЧасть дипломаДипломная работаКурсовая работаКонтрольная работаРешение задачРефератНаучно - исследовательская работаОтчет по практикеОтветы на билетыТест/экзамен onlineМонографияЭссеДокладКомпьютерный набор текстаКомпьютерный чертежРецензияПереводРепетиторБизнес-планКонспектыПроверка качестваЭкзамен на сайтеАспирантский рефератМагистерская работаНаучная статьяНаучный трудТехническая редакция текстаЧертеж от рукиДиаграммы, таблицыПрезентация к защитеТезисный планРечь к дипломуДоработка заказа клиентаОтзыв на дипломПубликация статьи в ВАКПубликация статьи в ScopusДипломная работа MBAПовышение оригинальностиКопирайтингДругое

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

Обязанность по исчислению и уплате НДФЛ с доходов от продажи недвижимого имущества

Если доходы от продажи вами недвижимого имущества не подлежат освобождению от налогообложения, у вас возникает обязанность исчислить и уплатить НДФЛ (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).

Сумма дохода от продажи определяется в соответствии с договором купли-продажи. При этом если вы продаете объект недвижимости, приобретенный после 01.01.2016, и сумма дохода от его продажи меньше, чем его кадастровая стоимость на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности на продаваемый объект, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то доход от продажи составит величину указанной кадастровой стоимости, умноженной на 0,7. Понижающий коэффициент может быть уменьшен законом субъекта РФ (п. п. 5, 6 ст. 217.1 НК РФ; п. 3 ст. 4 Закона N 382-ФЗ).

Доходы от продажи недвижимого имущества вы можете уменьшить на величину имущественного налогового вычета или на сумму фактически понесенных расходов.

Обратите внимание!

Если налогоплательщик за один календарный год продал несколько объектов недвижимости, предельные суммы применяются по всем проданным объектам в совокупности, а не отдельно по каждому объекту ( ст. 216 , пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Вместо получения рассмотренных имущественных вычетов вы вправе уменьшить облагаемый доход на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением продаваемой недвижимости. Помимо расходов, связанных непосредственно с оплатой по договору купли-продажи, вы вправе учесть расходы на услуги риелтора, уплату госпошлины за регистрацию прав на недвижимость и др. (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ; Определение Конституционного Суда РФ от 16.07.2013 N 1220-О).

Размер расходов, понесенных в связи с приобретением объекта недвижимости каждым из сособственников, определяется на основании документов, подтверждающих уплату им денежных средств. Если выделить сумму расходов, понесенных конкретным сособственником, невозможно, то общая сумма расходов распределяется пропорционально долям в праве собственности на имущество.

Задача 1.

               Имущественные налоговые вычеты

 

    В 2016 г. Петров А.И. приобрел участок для строительства жилого дома за 500 тыс. руб., взяв кредит у российского банка. Документально подтвержденная стоимость строительства составила 1,8 млн. руб. Проценты по кредиту, фактически уплаченные Петровым в 2016г. составили 50 тыс. руб., а в 2017 г.- 80 тыс. руб. Свидетельство о собственности было получено Петровым в 2017 г.

Ранее имущественный вычет на приобретение жилья Петрову не предоставлялся.

После завершения строительства и получения свидетельства о праве собственности на жилой дом Петров имеет право на имущественный налоговый вычет.

Рассчитать сумму имущественного налогового вычета.

 

                        Решение.

Затраты Петрова составляли:

500 тыс. руб. + 1,8 млн. руб. =2,3 млн. руб.

Проценты по кредиту: 50 тыс.руб. + 80 тыс. руб.

Максимально разрешенный вычет согласно ст. 220 НК РФ – 2 млн. руб. плюс проценты по кредиту (ограничение 3 млн. руб.)

Таким образом, к вычету полагается 2 млн. 130 тыс. руб.

Задача .

Расчет НДФЛ с учетом имущественного вычета при продаже доли в праве собственности на квартиру

И.С. Петрова и П.С. Иванов в 2016 г. в порядке наследования получили по 1/2 доли в праве собственности на квартиру.

В 2017 г. И.С. Петрова продала свою долю в праве собственности на квартиру за 1 500 000 руб.

Поскольку имущество находилось в собственности И.С. Петровой менее минимального срока владения (менее трех лет), полученный ею доход от продажи доли в размере 1 500 000 руб. облагается НДФЛ. При этом она вправе применить имущественный вычет в размере предельной суммы - 1 000 000 руб.

Налоговая база составит 500 000 руб. (1 500 000 руб. - 1 000 000 руб.), а НДФЛ к уплате - 65 000 руб. (500 000 руб. x 13%).

Задача5.Расчет налога при уменьшении доходов на расходы

В 2015 г. В.Н. Зайцев купил квартиру за 4 500 000 руб. за счет кредита банка. В 2017 г. он продал квартиру за 5 000 000 руб. К моменту продажи В.Н. Зайцев уплатил 250 000 руб. процентов по кредиту. Налог он рассчитал с учетом произведенных расходов на покупку.

В этом случае налогооблагаемая сумма дохода составит 250 000 руб. (5 000 000 руб. - (4 500 000 руб. + 250 000 руб.)).

НДФЛ к уплате - 32 500 руб. (250 000 руб. x 13%).

 

Заплатить налог нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи объекта недвижимости или доли в нем (п. 4 ст. 228 НК РФ).

 

Задача 6.

Работник купил квартиру   в марте 2017 г. и обратился за получением излишне уплаченного налога к работодателю в мае. Соответственно, работодатель должен применить вычет с мая., а не с марта , когда жилье было приобретено в собственность. В уведомлении, которое принес из ФНС работник, сказано, что он вправе претендовать на имущественный налоговый вычет в размере 2 млн. руб. Следовательно, возвратная сумма налога составит 260 тыс. руб.

Оклад работника составляет 30 тыс. руб. в месяц, налог удерживается в сумме 3 900 руб. в месяц. После получения уведомления из налоговой инспекции работодатель налог удерживать не будет.

Делим возвратную сумму налога по имущественному вычету на сумму ежемесячного НДФЛ ,т.е. 260 000 / 3 900 и получаем период ( примерно 66 месяцев или 5,5 года, в течение которого работнику будет возвращаться сумма излишне уплаченного налога. Т.е. до конца 2022 г. работник будет получать заработную плату в безналоговом режиме.

Если доход работника будет меняться, будет меняться и сумма ежемесячных выплат в пользу имущественного вычета.

Задача 7.

Белов И.П. купил квартиру и дачу стоимостью 1 600 тыс. руб. и 400 тыс. руб. соответственно. По старым правилам он мог вернуть излишне уплаченный налог только с первой половины покупки исходя из стоимости квартиры, т.е. 1600 000 руб.* 13%= 208 тыс. руб.

Теперь неиспользованная часть имущественного вычета (400 000 руб.), которая раньше сгорала, может быть использована при следующей покупке, в данном примере- дачи. Таким образом, Белов получает право на возвратную сумму налога с максимально возможной суммы имущественного вычета- 2 млн. руб. По итогам покупки квартиры и дачи государство вернет Белову 260 тыс. руб. излишне уплаченного налога.

Задача 8.

Супруги Макаровы купили квартиру стоимостью 6 млн. руб. В каком размере им будет возврат излишне уплаченного налога?

Согласно новым правилам они получат возвратную сумму налога каждый с 2 млн. руб., т.е. в семейном варианте - сь 4 млн. руб.- 520 тыс. руб.

Надо помнить, что лимит налогового вычета установлен также по процентам, выплачиваемым по ипотечному кредитованию -3 млн. руб.

Задача.

Котиков купил комнату за 2 млн. руб., подтверждающие данный факт документы имеются. Затем он продал ее за 3 млн. руб.

Как выгоднее заявить вычет?

В данном случае выгоднее не заявлять вычет 1 млн. руб.,т.к. платить налог придется с суммы 3 млн. руб.- 1 млн.руб.= 2 млн. руб. * 13%=260 тыс. руб.

Целесообразнее уменьшить свой доход на сумму понесенных ранее расходов и тогда 3 млн.руб.- 2 млн. руб.= 1 млн.руб * 13%= 130 тыс. руб.

 Задача 10 (в качестве примера)

Если квартира продается с 2017 г. и в договоре отражена продажная стоимость квартиры, например, в размене 1 млн. руб., ее кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2017г. установлена в размере 3 млн. руб., соответственно чтобы избежать налоговых проблем (уплата пеней и штрафа) необходимо подать в ИФНС декларацию за 2017 год с отраженной суммой продажи квартиры в размере 3 млн. руб.* 0,7 = 2,1 млн. руб. 

И.И. Волков продал в 2017 г. квартиру за 5 000 000 руб., которая перешла к нему по наследству в этом же году. Кадастровая стоимость квартиры на 01.01.2017 составляет 7 500 000 руб. При расчете налога он может применить имущественный вычет.

Налогооблагаемая сумма дохода составит 4 250 000 руб. (7 500 000 руб. x 0,7 - 1 000 000 руб.).

НДФЛ к уплате - 552 500 руб. (4 250 000 руб. x 13%).

 

Расчет дохода от продажи квартиры в указанном случае отражается в Приложении к декларации 3-НДФЛ и вместе с ней представляется в налоговый орган (абз. 6, 24 п. 2.1, п. п. 17.1, 17.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@).

 

По общему правилу, если доход от продажи квартиры окажется ниже 0,7 от кадастровой стоимости продаваемого объекта, установленной на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности, то для налоговых целей доход будет приниматься именно 0,7 от кадастровой стоимости - п.5 ст. 217.1 НК РФ.

 ОДНАКО есть свои нюансы:

1) если кадастровая стоимость на начало года, в котором происходит переход права собственности, не определена, то правило коэффициента 0,7 не работает (п.5 ст.217 НК РФ).

То есть возвращаясь к нашему примеру надо будет отразит в декларации 3НДФЛ ту же сумму, что указана в договоре кули продажи - 1 млн. руб.

2) региональные органы власти вправе уменьшить размер коэффициента, применяемого к кадастровой стоимости вплоть до нуля.пп.2п.6 ст.217.1 НК РФ.