Если сумма налога исходя из кадастровой стоимости без учета переходных правил оказалась меньше, чем сумма налога исходя из инвентаризационной стоимости, налог рассчитают без учета переходных правил - по формуле (п. 9 ст. 408 НК РФ):
| Сумма налога (Н1) | = | Налоговая база после вычета | x | Ставка налога, действующая по месту нахождения объекта |
Эта формула применяется, если имущество принадлежало вам весь год (полных 12 месяцев).
Если вы владели имуществом менее года, то сумма налога за год умножается на коэффициент нахождения объекта в вашей собственности (см. шаг 4).
Начиная с пятого года налог будет считаться исходя из кадастровой стоимости без применения понижающих коэффициентов.
Пример. Расчет налога на имущество физических лиц в отношении квартиры
Рассчитаем налог на имущество за 2017 г. в отношении квартиры общей площадью 54 кв. м, которая находится в собственности одного физического лица с 10.02.2013 и расположена в г. Москве. Кадастровая стоимость квартиры на 01.01.2017 - 10 500 000 руб.
Поскольку квартира находится в собственности физлица более года, при расчете суммы налога коэффициент, установленный п. 5 ст. 408 НК РФ, не применяется.
С 2015 г. налог на имущество в г. Москве исчисляется исходя из кадастровой стоимости имущества ( преамбула и ч. 1 ст. 2 Закона г. Москвы от 19.11.2014 N 51).
Сумма налога в отношении квартиры за 2014 г., исчисленная исходя из ее инвентаризационной стоимости, - 5 300 руб. (указана налоговым органом в налоговом уведомлении за 2014 г.).
Сначала определим размер вычета по налогу: 10 500 000 руб. : 54 кв. м x 20 кв. м = 3 888 889 руб. ( п. 3 ст. 403 НК РФ).
Затем рассчитаем сумму налога исходя из кадастровой стоимости квартиры, учитывая, что налоговая ставка в данном случае равна 0,15% ( п. 1 ст. 1 Закона г. Москвы N 51).
Сумма налога составит:
(10 500 000 руб. - 3 888 889 руб.) x 0,15% = 9 917 руб.
Поскольку сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости квартиры, больше величины налога за 2014 г., рассчитанного исходя из инвентаризационной стоимости квартиры (9 917 руб. > 5 300 руб.), определяем сумму налога с учетом переходных положений п. 8 ст. 408 НК РФ, в т.ч. применяя понижающий коэффициент, равный 0,6.
Таким образом, сумма налога составит:
(9 917 руб. - 5 300 руб.) x 0,6 + 5 300 руб. = 8 070,2 руб.
Связанные вопросы
Какие льготы предусмотрены по налогу на имущество для физических лиц? >>>
Каковы особенности исчисления налога на имущество физических лиц в отношении апартаментов (коммерческой недвижимости)? >>>
Полезная информация по вопросу
Официальный сайт Федеральной налоговой службы - www.nalog.ru
Официальный сайт Росреестра - https://rosreestr.ru
Задача 1.
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Задача 1.
Гр. Иванов имеет земельный участок, принадлежащий ему на праве собственности. Кадастровая стоимость участка составляет 1 млн. руб. Земля используется по сельскохозяйственному назначению, поэтому ставка налога составляет 0,3%.
Сумма налога равна 1 000 000 * 0.3% =3 000 руб.
В случае, если налогоплательщик имеет льготы по налогу, он должен представить в налоговую инспекцию подтверждающие документы.
Если они не будут представлены, налог будет исчислен в общем порядке .
Задача 2.
Граждане Иванов и Сидоров имеют земельный участок в общей долевой собственности, при этом доли распределены поровну. Гр. Иванов –участник Великой Отечественной войны. Как рассчитать земельный налог?
Иванов и Сидоров будут платить налог, исходя из одинаковых налоговых баз, но при этом Иванову будет предоставлен налоговый вычет в размере 10 000 руб.
| В случае, если участок приобретен в течение налогового периода, то расчет налога производится при помощи коэффициента, отражающего число полных месяцев, в течение которых участок был в собственности. |
Задача3.
Иванов приобрел земельный участок 1 июля, получив на него право собственности. Налог будет рассчитываться с коэффициентом 6/12 (или 0,5).
НОВОВВЕДЕНИЯ
В силу п. 5 ст. 391 для физических лиц некоторых категорий облагаемая база по данному налогу уменьшается. До 01.01.2018 сумма уменьшения составляла 10 000 руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.
Теперь подход принципиально изменился. Уменьшение будет происходить на кадастровую стоимость 600 кв. м площади земельного участка налогоплательщика, принадлежащего ему на тех же правах (эту возможность разрешается использовать только в отношении одного участка из всех, принадлежащих налогоплательщику на территории РФ, по его выбору).
Пример.
Налогоплательщик имеет земельный участок площадью 3 600 кв. м и общей кадастровой стоимостью 660 000 руб. Он имеет право на уменьшение налогооблагаемой базы в соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ.
До 01.01.2018 данный налогоплательщик мог уменьшить облагаемую базу на 10 000 руб. То есть налогом облагалась кадастровая стоимость земельного участка в сумме 650 000 руб. (660 000 - 10 000).
С 01.01.2018 вычет равен кадастровой стоимости 600 кв. м. Сумма вычета составит 110 000 руб. ((600 кв. м / 3 600 кв. м) x 660 000 руб.).
Напомним, что право на такое уменьшение имеют налогоплательщики следующих категорий:
- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;
- инвалиды I и II групп инвалидности;
- инвалиды с детства;
- ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий;
- физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", Федеральными законами от 26.11.1998 N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и от 10.01.2002 N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
- физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
- физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
Теперь данный список дополнен. Право на уменьшение облагаемой базы по земельному налогу появилось у пенсионеров, получающих любые пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством (а не только упомянутых инвалидов и ветеранов), а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым по законодательству РФ выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.
Необходимо уведомить налоговую инспекцию о том, какой земельный участок выбран для применения вычета, до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении данного участка применяется вычет (новый п. 6.1 ст. 391 НК РФ). После указанной даты нельзя выбрать другой участок в том же налоговом периоде, это можно сделать только в следующем налоговом периоде. Если уведомление не представить, то налоговый орган сам выберет, к какому земельному участку применить названный вычет. Критерий - наибольшая сумма налога к уплате.
Однако для подачи уведомления за 2017 год (поскольку именно с этого года будет применяться новый налоговый вычет) установлены особые, продленные сроки (ст. 13 Федерального закона N 436-ФЗ). Это можно сделать до 01.07.2018 - тогда вычет будет применяться в отношении указанного налогоплательщиком участка. Если в обозначенный срок не подать уведомление, новый вычет по земельному налогу за налоговый период 2017 года налоговики применят самостоятельно, если у налогоплательщика несколько участков - по тому из них, по которому будет начислена максимальная сумма налога.
Рекомендуемая форма этого уведомления приведена в Письме ФНС России от 11.01.2018 N БС-4-21/251@.
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
Дата: 2019-02-19, просмотров: 179.
