Вычеты по НДФЛ
1. Что такое налоговый вычет
2. Размер вычетов по НДФЛ
3. Документы для предоставления вычета по НДФЛ
4. Как предоставляются вычеты по НДФЛ, если нет дохода
Что такое налоговый вычет
Налоговый вычет по НДФЛ - это сумма, которая уменьшает налоговую базу (величину облагаемого НДФЛ дохода). Уменьшение налоговой базы, в свою очередь, приводит к уменьшению суммы налога (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Важно: на налоговые вычеты уменьшить можно только те доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13% согласно п. 1 ст. 224 НК РФ, за исключением доходов от долевого участия (п. п. 3, 4 ст. 210 НК РФ).
Как предоставляются вычеты по НДФЛ, если нет дохода
Вычет в этом случае по общему правилу не предоставляется. Чтобы предоставить вычеты по НДФЛ, физлицу должен быть выплачен доход, подлежащий обложению НДФЛ по ставке 13% (за исключением дивидендов) (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).
Стандартные вычеты при отсутствии дохода
Стандартные вычеты предоставляются ежемесячно. Если в отдельные месяцы доход физлицу не выплачивается, но до конца года выплаты возобновились, то вы должны предоставить вычеты и за месяцы, в которых дохода не было. Если до конца года выплаты не возобновились, то вычет не предоставляется и на следующий год не переносится. Это следует из Письма Минфина России от 04.09.2017 N 03-04-06/56583, Письма ФНС России от 29.05.2015 N БС-19-11/112, п. 2 Письма Минфина России от 22.10.2014 N 03-04-06/53186.
Имущественный вычет на покупку жилья при отсутствии дохода
Имущественный вычет на покупку жилья предоставляется путем уменьшения дохода, облагаемого НДФЛ. Поэтому если в течение года дохода нет или его недостаточно для предоставления вычета в полном размере, то вычет переносится на следующие годы до полного его использования (п. 9 ст. 220 НК РФ).
Социальные вычеты при отсутствии доходов
Социальные вычеты предоставляются за счет уменьшения облагаемого НДФЛ дохода. Поэтому, если в течение года доход физлицу не выплачивается или он меньше, чем сумма социального вычета, неиспользованный вычет на следующий год не переносится (Письмо Минфина России от 11.11.2016 N 03-04-05/66297).
Разбор задач
«Налогообложение физических лиц»
Стандартные налоговые вычеты.
Стандартные налоговые вычеты
КТО И В КАКИХ РАЗМЕРАХ МОЖЕТ ПОЛУЧИТЬ
СТАНДАРТНЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НДФЛ НА ДЕТЕЙ
(В ТОМ ЧИСЛЕ РЕБЕНКА-ИНВАЛИДА)
Порядок и особенности предоставления стандартного налогового вычета на ребенка налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети, закреплены в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
В соответствии с указанной нормой размер вычета зависит, в частности, от очередности рождения ребенка. Вычеты предоставляются при соблюдении установленных пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ ограничений.
Для удобства представим в таблице информацию о том, кто и в каком размере может получить вычет в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
| На кого предоставляется стандартный вычет | Статус налогоплательщика по отношению к ребенку | Размер стандартного вычета, руб. <*> |
| Первый ребенок | - родитель; - супруг (супруга) родителя; - усыновитель; - опекун; - попечитель; - приемный родитель; - супруг (супруга) приемного родителя | 1400 |
| Второй ребенок | 1400 | |
| Третий и каждый последующий ребенок | 3000 | |
Задача 2.
Гражданин РФ Зонтиков, герой России, имеет двоих детей в возрасте до 18 лет. В 2017 году получены следующие доходы:
× заработная плата - 90 тыс. руб. в месяц,
× премия - 20 тыс. руб. в месяц,
× материальная помощь к отпуску - 120 тыс. руб. (ноябрь),
× подарок к юбилею - 50 тыс. руб. (октябрь).
В 2017г. на оплату медикаментов для себя, назначенных лечащим врачом, гражданин израсходовал за текущий год 27 тыс. руб.
За обучение на дневной форме в ВУЗе 17-летнего ребенка в текущем году им уплачено 150 тыс. руб.
На оплату лечения своей матери физическим лицом израсходовано в текущем году 40 тыс. руб.
За свое обучение в ВУЗе физическим лицом уплачено в текущем году 55 тыс. руб.
Все документы, необходимые для предоставления налоговых вычетов, имеются.
Зонтиков продал гараж, который он приобрел в позапрошлом году, за 1 000 000 руб.
А) нет документов, подтверждающих расходы.
Б) есть документы по расходам на приобретение гаража – 600 000 руб.
В этом году он купил однокомнатную квартиру 3 600 000 руб.
Требуется:
1. Определить налоговую базу и сумму налога на доходы физических лиц, уплаченную физическим лицом за налоговый период у работодателя. (10 баллов)
2. Сделать перерасчет налоговой базы и определить сумму налога, подлежащую возврату (доплате) при подаче физическим лицом налоговой декларации в налоговый орган за текущий год. (10 баллов)
РЕШЕНИЕ
Январь (90 000 +20 000) -2 800 -500 =106 700 НДФЛ=13 871 руб.
Февраль (90 000 +20 000) -2 800-500= 106 700 НДФЛ=13 871 руб.
Март (90 000 +20 000) -2 800-500= 106 700 НДФЛ=13 871 руб.
Апрель (90 000 +20 000) -500 =109 500 НДФЛ=14235 руб.
Май 90 000 +20 000) -500 =109 500 НДФЛ=14235 руб.
Июнь (90 000 +20 000) -500 =109 500 НДФЛ=14235 руб.
Июль(90 000 +20 000) -500 =109 500 НДФЛ=14235 руб.
Август(90 000 +20 000) -500 =109 500 НДФЛ=14235 руб.
Сентябрь(90 000 +20 000) -500 =109 500 НДФЛ=14235 руб
Октябрь (90 000 +20 000 +46 000 ) -500=155 500 НДФЛ =20215 руб
Ноябрь (90 000 +20 000 +116 000)-500 =225 500 НДФЛ = 29 315 руб.
Декабрь ((90 000 +20 000) -500 =109 500 НДФЛ=14235 руб.
Налоговая база по НДФЛ за год = (90 000 * 12)+ (20 000 *12) + 46 000 +116 000 -(500*12) –2 800 *3 =1 080 000 +240 000 + 46000 +116 000 – 6000 – 8 400= 1 467 600 руб.
НДФЛ = 190 788 руб.
ПЕРЕРАСЧЕТ.
1 467 600 – 120 000 -50 000 = 1297 600 руб. НДФЛ = 168 688 руб.
/1467 600 – (120 000 + 50000) * 0,13/ =1467 600 * 0.13 =170 000*0,13
Возврат = 190 788 – 168 688 =22 100 руб.
Социальный налоговый вычет : 27 000 + 40 000 + 55 000=122 000, учитываем 120 000 руб.
На ребенка = 50 000 руб.
120 000 +50 =170 000 170 000*13%= 22 100 руб. (возврат при использовании социального налогового вычета)
По гаражу.
1. 1000 000 -250 000 = 750 000
2. 750 000 * 13%= 97 500 руб.
Если есть расходые документы:
1000 000 -600 000= 400 000
НДФЛ заплатить при продаже гаража 400 000 *13%= 52 000 руб.
+ 22 100 – 52 000 = - 29 900 руб. –доплата в качестве налога.
Налоговая база =1 467 600 руб. -170 000 руб. +400 000 - 2000 000 = -302 400
2000 000 *13% = 260 тыс. руб.
Задача 2.
Иванова, менеджер в компании «Восток», в январе 2017 г. отправилась в 2 командировки. 10 января она уехала в 23 часа 59 минут на «Красной стреле» в Санкт-Петербург, откуда 13 января вылетела в Париж по делам фирмы. Из Парижа она вернулась в Москву 15 января в 7 часов утра. 20 января она представила следующий отчет в бухгалтерию.
Расходы в Санкт-Петербурге:
· Билет на поезд 1400 руб.
· Счет за проживание в отеле -5200 руб.
· Счет за обеды в ресторане 6 400 руб.
· Билеты в Мариинский театр (куда она ходила с клиентом) 3 800 руб.
· Счета за телефонные разговоры из номера 600 руб.
· Счета за услуги парикмахерской отеля -1200 руб.
· Счета такси за поездки по городу 800 руб.
Расходы в Париже
· Билеты на самолет 20 700 руб.
· такси из аэропорта -40 евро
· такси по городу -100 евро
· счет за отель -280 евро
· счета за рестораны- 180 евро.
Иванова получила полное возмещение расходов. Курс рубля на дату предоставления отчета - 50 руб. (условно)
Минус суточные 2 800
Во Францию 9 000 руб.
НДФЛ 2 470 руб.
Задача 2.
По договору с издательством Петухов получил на свой счет гонорар в размере 79 200 руб. за детектив «Что сказал бухгалтер?». При выплате гонорара издательство предоставило автору профессиональный налоговый вычет в размере 20% от общей суммы гонорара.
Решение.
Обозначим начисленный гонорар – Х
минус НДФЛ (Х – 20%) х 13%
Равно: гонорар к выплате 79 200 руб.
Х – (Х - 20%) х 13% =79 200 руб.
Х = 88 393 руб.
НДФЛ (88 393 -79 200) 9 193 руб.
Задача 3.
Сидоров А.С. в 2016 г. принял участие в государственной программе по увеличению накопительной части пенсии. На основании его заявления работодатель с 1 января 2016 г. ежемесячно удерживает из его заработной платы и перечисляет сумму 1тыс. руб. (за год 12 тыс. руб.).
Помимо расходов на уплату дополнительных взносов на накопительную часть пенсии он заплатил за свое обучение в вузе -80 тыс. руб. и за лечение матери - 45 тыс. руб.
Его доходы за 2016 г. составили: 400 тыс. руб.- заработная плата, 100 тыс. руб. - доходы, полученные от дивидендов.
Определите:
- величину социального налогового вычета, на который он имеет право;
- величину НДФЛ за 2016 г.
Решение.
Общая сумма социального налогового вычета составит 120 тыс. руб., хотя сумма расходов, по которым он может предъявить вычет 137 тыс. руб. (12 тыс. руб. + 80 тыс. руб. + 45 тыс. руб.)
Вычет применяется к доходам, облагаемым по ставке 13%,т.е. к заработной плате – 400 тыс. руб. -120 тыс. руб.=280 тыс. руб. НДФЛ = 280 тыс. руб.*13%
=36 400 руб.
Дивиденды облагаются по ставке 13%.
НДФЛ= 100 тыс. руб.* 13%= 13 тыс. руб.
Общая сумма НДФЛ = 36 400 + 13 000= 39 400 руб.
Социальные налоговые вычеты
Задача 1.
Сидоров А.С. в 2017 г. принял участие в государственной программе по увеличению накопительной части пенсии. На основании его заявления работодатель с 1 января 2017 г. ежемесячно удерживает из его заработной платы и перечисляет сумму 1тыс. руб. (за год 12 тыс. руб.). Помимо расходов на уплату дополнительных взносов на накопительную часть пенсии он заплатил за свое обучение в вузе -80 тыс. руб. и за лечение матери -45 тыс. руб. Его доходы за 2017 г. составили: 400 тыс. руб.- заработная плата, 100 тыс. руб. - доходы, полученные от дивидендов.
Определите:
- величину социального налогового вычета, на который он имеет право;
- величину НДФЛ за 2017 г.
Решение.
Общая сумма социального налогового вычета составит 120 тыс. руб., хотя сумма расходов, по которым он может предъявить вычет 137 тыс. руб. (12 тыс. руб. + 80 тыс. руб. + 45 тыс. руб.)
Вычет применяется к доходам, облагаемым по ставке 13%,т.е. к заработной плате – 400 тыс. руб. -120 тыс. руб.=280 тыс. руб. НДФЛ = 280 тыс. руб.*13%
=36 400 руб.
Дивиденды облагаются по ставке 13%.
НДФЛ= 100 тыс. руб.* 13%= 13 тыс. руб.
Имущественные налоговые вычеты
Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если брачным договором не предусмотрено иное. При продаже недвижимого имущества, находящегося в общей совместной собственности супругов, размер имущественного вычета определяется по договоренности между ними в любом соотношении (п. 1 ст. 256 ГК РФ; п. 1 ст. 33 СК РФ; пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Если недвижимое имущество находится в общей долевой собственности супругов либо принадлежащие им доли выделены в натуре, то возможны следующие варианты продажи имущества (долей) и, соответственно, получения имущественного вычета (пп. 1 п. 1, пп. 1, 3 п. 2 ст. 220 НК РФ; Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П; Письмо ФНС России от 25.07.2013 N ЕД-4-3/13578@):
1) имущество реализуется как единый объект права общей долевой собственности по одному договору купли-продажи. В таком случае имущественный вычет распределяется между супругами пропорционально их долям;
2) реализуются доли, выделенные в натуре, при этом такие доли являются самостоятельными объектами договора купли-продажи. В таком случае имущественный вычет предоставляется каждому супругу в полном размере;
Сумма дохода от продажи определяется в соответствии с договором купли-продажи. При этом если вы продаете объект недвижимости, приобретенный после 01.01.2016, и сумма дохода от его продажи меньше, чем его кадастровая стоимость на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности на продаваемый объект, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то доход от продажи составит величину указанной кадастровой стоимости, умноженной на 0,7. Понижающий коэффициент может быть уменьшен законом субъекта РФ (п. п. 5, 6 ст. 217.1 НК РФ; п. 3 ст. 4 Закона N 382-ФЗ).
Если налогоплательщик за один календарный год продал несколько объектов недвижимости, предельные суммы применяются по всем проданным объектам в совокупности, а не отдельно по каждому объекту ( ст. 216 , пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Вместо получения рассмотренных имущественных вычетов вы вправе уменьшить облагаемый доход на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением продаваемой недвижимости. Помимо расходов, связанных непосредственно с оплатой по договору купли-продажи, вы вправе учесть расходы на услуги риелтора, уплату госпошлины за регистрацию прав на недвижимость и др. (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ; Определение Конституционного Суда РФ от 16.07.2013 N 1220-О).
Размер расходов, понесенных в связи с приобретением объекта недвижимости каждым из сособственников, определяется на основании документов, подтверждающих уплату им денежных средств. Если выделить сумму расходов, понесенных конкретным сособственником, невозможно, то общая сумма расходов распределяется пропорционально долям в праве собственности на имущество.
Задача 1.
Имущественные налоговые вычеты
В 2016 г. Петров А.И. приобрел участок для строительства жилого дома за 500 тыс. руб., взяв кредит у российского банка. Документально подтвержденная стоимость строительства составила 1,8 млн. руб. Проценты по кредиту, фактически уплаченные Петровым в 2016г. составили 50 тыс. руб., а в 2017 г.- 80 тыс. руб. Свидетельство о собственности было получено Петровым в 2017 г.
Ранее имущественный вычет на приобретение жилья Петрову не предоставлялся.
После завершения строительства и получения свидетельства о праве собственности на жилой дом Петров имеет право на имущественный налоговый вычет.
Рассчитать сумму имущественного налогового вычета.
Решение.
Затраты Петрова составляли:
500 тыс. руб. + 1,8 млн. руб. =2,3 млн. руб.
Проценты по кредиту: 50 тыс.руб. + 80 тыс. руб.
Задача .
Поскольку имущество находилось в собственности И.С. Петровой менее минимального срока владения (менее трех лет), полученный ею доход от продажи доли в размере 1 500 000 руб. облагается НДФЛ. При этом она вправе применить имущественный вычет в размере предельной суммы - 1 000 000 руб.
Налоговая база составит 500 000 руб. (1 500 000 руб. - 1 000 000 руб.), а НДФЛ к уплате - 65 000 руб. (500 000 руб. x 13%).
Задача5.Расчет налога при уменьшении доходов на расходы
В 2015 г. В.Н. Зайцев купил квартиру за 4 500 000 руб. за счет кредита банка. В 2017 г. он продал квартиру за 5 000 000 руб. К моменту продажи В.Н. Зайцев уплатил 250 000 руб. процентов по кредиту. Налог он рассчитал с учетом произведенных расходов на покупку.
В этом случае налогооблагаемая сумма дохода составит 250 000 руб. (5 000 000 руб. - (4 500 000 руб. + 250 000 руб.)).
НДФЛ к уплате - 32 500 руб. (250 000 руб. x 13%).
Заплатить налог нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи объекта недвижимости или доли в нем (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Задача 6.
Работник купил квартиру в марте 2017 г. и обратился за получением излишне уплаченного налога к работодателю в мае. Соответственно, работодатель должен применить вычет с мая., а не с марта , когда жилье было приобретено в собственность. В уведомлении, которое принес из ФНС работник, сказано, что он вправе претендовать на имущественный налоговый вычет в размере 2 млн. руб. Следовательно, возвратная сумма налога составит 260 тыс. руб.
Оклад работника составляет 30 тыс. руб. в месяц, налог удерживается в сумме 3 900 руб. в месяц. После получения уведомления из налоговой инспекции работодатель налог удерживать не будет.
Делим возвратную сумму налога по имущественному вычету на сумму ежемесячного НДФЛ ,т.е. 260 000 / 3 900 и получаем период ( примерно 66 месяцев или 5,5 года, в течение которого работнику будет возвращаться сумма излишне уплаченного налога. Т.е. до конца 2022 г. работник будет получать заработную плату в безналоговом режиме.
Если доход работника будет меняться, будет меняться и сумма ежемесячных выплат в пользу имущественного вычета.
Задача 7.
Белов И.П. купил квартиру и дачу стоимостью 1 600 тыс. руб. и 400 тыс. руб. соответственно. По старым правилам он мог вернуть излишне уплаченный налог только с первой половины покупки исходя из стоимости квартиры, т.е. 1600 000 руб.* 13%= 208 тыс. руб.
Теперь неиспользованная часть имущественного вычета (400 000 руб.), которая раньше сгорала, может быть использована при следующей покупке, в данном примере- дачи. Таким образом, Белов получает право на возвратную сумму налога с максимально возможной суммы имущественного вычета- 2 млн. руб. По итогам покупки квартиры и дачи государство вернет Белову 260 тыс. руб. излишне уплаченного налога.
Задача 8.
Супруги Макаровы купили квартиру стоимостью 6 млн. руб. В каком размере им будет возврат излишне уплаченного налога?
Согласно новым правилам они получат возвратную сумму налога каждый с 2 млн. руб., т.е. в семейном варианте - сь 4 млн. руб.- 520 тыс. руб.
Надо помнить, что лимит налогового вычета установлен также по процентам, выплачиваемым по ипотечному кредитованию -3 млн. руб.
Задача.
Котиков купил комнату за 2 млн. руб., подтверждающие данный факт документы имеются. Затем он продал ее за 3 млн. руб.
Как выгоднее заявить вычет?
В данном случае выгоднее не заявлять вычет 1 млн. руб.,т.к. платить налог придется с суммы 3 млн. руб.- 1 млн.руб.= 2 млн. руб. * 13%=260 тыс. руб.
Целесообразнее уменьшить свой доход на сумму понесенных ранее расходов и тогда 3 млн.руб.- 2 млн. руб.= 1 млн.руб * 13%= 130 тыс. руб.
Задача 10 (в качестве примера)
Если квартира продается с 2017 г. и в договоре отражена продажная стоимость квартиры, например, в размене 1 млн. руб., ее кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2017г. установлена в размере 3 млн. руб., соответственно чтобы избежать налоговых проблем (уплата пеней и штрафа) необходимо подать в ИФНС декларацию за 2017 год с отраженной суммой продажи квартиры в размере 3 млн. руб.* 0,7 = 2,1 млн. руб.
И.И. Волков продал в 2017 г. квартиру за 5 000 000 руб., которая перешла к нему по наследству в этом же году. Кадастровая стоимость квартиры на 01.01.2017 составляет 7 500 000 руб. При расчете налога он может применить имущественный вычет.
Налогооблагаемая сумма дохода составит 4 250 000 руб. (7 500 000 руб. x 0,7 - 1 000 000 руб.).
НДФЛ к уплате - 552 500 руб. (4 250 000 руб. x 13%).
Расчет дохода от продажи квартиры в указанном случае отражается в Приложении к декларации 3-НДФЛ и вместе с ней представляется в налоговый орган (абз. 6, 24 п. 2.1, п. п. 17.1, 17.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@).
| По общему правилу, если доход от продажи квартиры окажется ниже 0,7 от кадастровой стоимости продаваемого объекта, установленной на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности, то для налоговых целей доход будет приниматься именно 0,7 от кадастровой стоимости - п.5 ст. 217.1 НК РФ. |
ОДНАКО есть свои нюансы:
1) если кадастровая стоимость на начало года, в котором происходит переход права собственности, не определена, то правило коэффициента 0,7 не работает (п.5 ст.217 НК РФ).
То есть возвращаясь к нашему примеру надо будет отразит в декларации 3НДФЛ ту же сумму, что указана в договоре кули продажи - 1 млн. руб.
2) региональные органы власти вправе уменьшить размер коэффициента, применяемого к кадастровой стоимости вплоть до нуля.пп.2п.6 ст.217.1 НК РФ.
До 01.01. 2016 г. - 3 года
После 01.01.2016 г. - 3 года, если право собственности на квартиру получено:
- в порядке наследования/ дарения от члена семьи и /или близкого родственника, признаваемых таковыми Семейным кодексом РФ;
-в результате приватизации;
-в результате передачи квартиры по договорам пожизненного содержания с иждивением (собственником становится плательщик ренты).
-5 лет во всех иных случаях (п.4 ст. 217 .1 НК РФ.
Налоговая ответственность
Штраф за неуплату налога в срок - 20% (при умышленной неуплате - 40%) от неуплаченной суммы. Также за каждый календарный день просрочки уплаты будут начислены пени в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России. Однако если вы не уплатили НДФЛ в срок, но при этом правильно исчислили налог и подали декларацию, не совершили других неправомерных действий, то неуплата налога не должна повлечь взыскание штрафа. В этом случае подлежат взысканию пени ( п. п. 2 - 4 ст. 75 , п. п. 1 , 3 ст. 122 НК РФ; п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
При наличии у вас указанной выше обязанности по исчислению и уплате НДФЛ вы должны также подать налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи объекта недвижимости или доли в нем. Декларация заполняется по форме 3-НДФЛ по окончании года, в котором вы продали недвижимость (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Подать декларацию в налоговую инспекцию можно лично или через представителя, почтовым отправлением с описью вложения, а также в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 80 НК РФ).
Важно!!!
За нарушение срока подачи декларации установлен штраф. За каждый месяц просрочки ее сдачи штраф составит 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога. Однако штраф не может быть больше 30% указанной суммы и меньше 1 000 руб. Даже если сумма налога, которую вы рассчитали, равна нулю, при несвоевременной сдаче декларации будет начислен штраф в размере 1 000 руб. ( п. 1 ст. 119 НК РФ).
ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
ИСХОДЯ ИЗ КАДАСТРОВОЙ СТОИМОСТИ.
Налог на имущество физических лиц рассчитывает налоговая инспекция по месту нахождения имущества по истечении календарного года и направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Самостоятельно рассчитывать налог не нужно. Кадастровую стоимость можно узнать на сайте Росреестра или направить запрос о предоставлении выписки из ЕГРН в его территориальный орган, а также через МФЦ. Оспорить кадастровую стоимость, примененную налоговым органом, можно в случае технической ошибки, по решению суда или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости.
Сумма налога исходя из инвентаризационной стоимости за год, предшествующий году перехода на расчет исходя из кадастровой стоимости, либо сумма налога за 2014 г. в случае перехода на расчет исходя из кадастровой стоимости с 01.01.2015 (Н2)
) x k +
Задача 1.
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Задача 1.
Гр. Иванов имеет земельный участок, принадлежащий ему на праве собственности. Кадастровая стоимость участка составляет 1 млн. руб. Земля используется по сельскохозяйственному назначению, поэтому ставка налога составляет 0,3%.
Сумма налога равна 1 000 000 * 0.3% =3 000 руб.
Задача 2.
Граждане Иванов и Сидоров имеют земельный участок в общей долевой собственности, при этом доли распределены поровну. Гр. Иванов –участник Великой Отечественной войны. Как рассчитать земельный налог?
Иванов и Сидоров будут платить налог, исходя из одинаковых налоговых баз, но при этом Иванову будет предоставлен налоговый вычет в размере 10 000 руб.
| В случае, если участок приобретен в течение налогового периода, то расчет налога производится при помощи коэффициента, отражающего число полных месяцев, в течение которых участок был в собственности. |
Задача3.
Иванов приобрел земельный участок 1 июля, получив на него право собственности. Налог будет рассчитываться с коэффициентом 6/12 (или 0,5).
НОВОВВЕДЕНИЯ
В силу п. 5 ст. 391 для физических лиц некоторых категорий облагаемая база по данному налогу уменьшается. До 01.01.2018 сумма уменьшения составляла 10 000 руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.
Теперь подход принципиально изменился. Уменьшение будет происходить на кадастровую стоимость 600 кв. м площади земельного участка налогоплательщика, принадлежащего ему на тех же правах (эту возможность разрешается использовать только в отношении одного участка из всех, принадлежащих налогоплательщику на территории РФ, по его выбору).
Пример.
Налогоплательщик имеет земельный участок площадью 3 600 кв. м и общей кадастровой стоимостью 660 000 руб. Он имеет право на уменьшение налогооблагаемой базы в соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ.
До 01.01.2018 данный налогоплательщик мог уменьшить облагаемую базу на 10 000 руб. То есть налогом облагалась кадастровая стоимость земельного участка в сумме 650 000 руб. (660 000 - 10 000).
С 01.01.2018 вычет равен кадастровой стоимости 600 кв. м. Сумма вычета составит 110 000 руб. ((600 кв. м / 3 600 кв. м) x 660 000 руб.).
Напомним, что право на такое уменьшение имеют налогоплательщики следующих категорий:
- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;
- инвалиды I и II групп инвалидности;
- инвалиды с детства;
- ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий;
- физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", Федеральными законами от 26.11.1998 N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и от 10.01.2002 N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
- физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
- физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
Теперь данный список дополнен. Право на уменьшение облагаемой базы по земельному налогу появилось у пенсионеров, получающих любые пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством (а не только упомянутых инвалидов и ветеранов), а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым по законодательству РФ выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.
Необходимо уведомить налоговую инспекцию о том, какой земельный участок выбран для применения вычета, до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении данного участка применяется вычет (новый п. 6.1 ст. 391 НК РФ). После указанной даты нельзя выбрать другой участок в том же налоговом периоде, это можно сделать только в следующем налоговом периоде. Если уведомление не представить, то налоговый орган сам выберет, к какому земельному участку применить названный вычет. Критерий - наибольшая сумма налога к уплате.
Однако для подачи уведомления за 2017 год (поскольку именно с этого года будет применяться новый налоговый вычет) установлены особые, продленные сроки (ст. 13 Федерального закона N 436-ФЗ). Это можно сделать до 01.07.2018 - тогда вычет будет применяться в отношении указанного налогоплательщиком участка. Если в обозначенный срок не подать уведомление, новый вычет по земельному налогу за налоговый период 2017 года налоговики применят самостоятельно, если у налогоплательщика несколько участков - по тому из них, по которому будет начислена максимальная сумма налога.
Рекомендуемая форма этого уведомления приведена в Письме ФНС России от 11.01.2018 N БС-4-21/251@.
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
Вычеты по НДФЛ
1. Что такое налоговый вычет
2. Размер вычетов по НДФЛ
3. Документы для предоставления вычета по НДФЛ
4. Как предоставляются вычеты по НДФЛ, если нет дохода
Что такое налоговый вычет
Налоговый вычет по НДФЛ - это сумма, которая уменьшает налоговую базу (величину облагаемого НДФЛ дохода). Уменьшение налоговой базы, в свою очередь, приводит к уменьшению суммы налога (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Важно: на налоговые вычеты уменьшить можно только те доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13% согласно п. 1 ст. 224 НК РФ, за исключением доходов от долевого участия (п. п. 3, 4 ст. 210 НК РФ).
Вычеты делятся на виды и подвиды в зависимости от их целей. Размеры и условия их применения существенно различаются.
Налоговым кодексом РФ предусмотрено 7 групп вычетов:
1) стандартные вычеты для льготных категорий физлиц, а также лиц, на обеспечении которых находятся дети (ст. 218 НК РФ);
стандартные вычеты предоставляются:
· "на себя" некоторым категориям физлиц - в размере 3 000 руб. или 500 руб. за каждый месяц. Размер вычета зависит от того, к какой категории относится налогоплательщик (пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ);
· на детей родителям и их супругам, усыновителям, приемным родителям и их супругам, опекунам и попечителям - в размере 1 400 руб. или 3 000 руб. на ребенка ежемесячно в зависимости от количества и очередности появления детей. Если ребенок является инвалидом, то к указанным суммам прибавляется еще 6 000 руб. или 12 000 руб. исходя из того, кем налогоплательщик приходится ребенку (родителем, опекуном и т.п.). На это указано в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
2) социальные вычеты для тех, кто нес расходы на лечение, обучение, на дополнительные меры по пенсионному обеспечению и на другие социально значимые цели (ст. 219 НК РФ);
Социальные вычеты предоставляются:
· на благотворительность - в размере фактически понесенных расходов, но не более 25% от облагаемого дохода за год (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ);
· на обучение, лечение, добровольное личное страхование, добровольные взносы на пенсионное обеспечение (страхование), добровольное страхование жизни, дополнительные взносы на накопительную часть пенсии, прохождение независимой оценки своей квалификации, - в размере фактически понесенных расходов, но не более 120 000 руб. в год по всем видам расходов (пп. 2 - 6 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ);
· на дорогостоящее лечение - в размере произведенных расходов без ограничения (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ);
· на обучение своих детей (подопечных) в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка. Эта сумма общая на обоих родителей (опекунов, попечителей) (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
3) имущественные вычеты при приобретении жилья и земельных участков, при продаже некоторых видов имущества, а также в случае изъятия у налогоплательщика недвижимости для государственных или муниципальных нужд (ст. 220 НК РФ);
Имущественные вычеты предоставляются:
· при продаже недвижимости, которая была в собственности меньше минимального срока владения, указанного в ст. 217.1 НК РФ - в размере не более 1 000 000 руб. в целом за год для жилья, земли, дач, и 250 000 руб. в целом за год для остальной недвижимости, либо в размере расходов, которые налогоплательщик понес при покупке этого имущества (ст. 216, пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ);
· при продаже иного имущества (кроме ценных бумаг), которое было в собственности меньше трех лет - в размере до 250 000 руб. в целом за год, либо в размере расходов, которые физлицо понесло при покупке этого имущества (ст. 216, пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ);
· при приобретении жилья (долей в нем), земельного участка, предназначенного для строительства жилья или на котором уже построено жилье - в размере фактически произведенных расходов на приобретение, но не свыше 2 000 000 руб. Если для покупки привлекались целевые кредиты (займы), то еще может быть предоставлен вычет по уплаченным процентам в пределах 3 000 000 руб. (пп. 3, 4 п. 1, пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ);
· вычет при изъятии для государственных или муниципальных нужд земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимости - в размере выкупной стоимости изъятого имущества (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
4) профессиональные вычеты для физлиц, которые оказывают услуги, выполняют работы по гражданско-правовым договорам или получают авторское вознаграждение (ст. 221 НК РФ);
Профессиональные вычеты предоставляются:
· индивидуальным предпринимателям - в сумме произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, либо в размере 20% от дохода при отсутствии подтверждающих документов (п. 1 ст. 221, пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ);
· нотариусам, адвокатам и иным лицам, занимающимся частной практикой, - в сумме произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (п. 1 ст. 221, пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ);
· налогоплательщикам, выполняющим работы (оказывающим услуги) по гражданско-правовым договорам, - в размере произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг) (п. 2 ст. 221 НК РФ);
· налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения, - в размере произведенных и документально подтвержденных расходов. При отсутствии подтверждающих документов вычеты предоставляются в пределах 20 - 40% от таких доходов в зависимости от вида авторского произведения (п. 3 ст. 221 НК РФ).
5) инвестиционные вычеты для физлиц, которые открывают инвестиционные счета, а также получают доходы от продажи (погашения) ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ (ст. 219.1 НК РФ);
Размеры инвестиционных вычетов определяются следующим образом:
· вычеты на прибыль, полученную в налоговом периоде от продажи (погашения) ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, находившихся в собственности более трех лет, рассчитываются по формуле: 3 000 000 руб. x коэффициент срока нахождения в собственности ценных бумаг (пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 219.1 НК РФ);
· вычеты по индивидуальному инвестиционному счету предоставляются либо в размере фактически внесенных на этот счет средств в налоговом периоде (но не более 400 000 руб.), либо в размере прибыли от операций по этому счету (пп. 2, 3 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 219.1 НК РФ).
6) вычеты при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ);
Вычеты при переносе убытков предоставляются по доходам:
· от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, - в размере убытков от таких операций, полученных в предыдущих периодах, но не больше размера налоговой базы по таким операциям (пп. 1 п. 2 ст. 220.1 НК РФ);
· от операций с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке, - в размере убытков от таких операций, полученных в предыдущих периодах, но не больше размера налоговой базы по таким операциям (пп. 2 п. 2 ст. 220.1 НК РФ);
7) вычеты при переносе на будущее убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ).
· от участия в инвестиционном товариществе - в размере убытков от операций инвестиционных товариществ, полученных в предыдущих периодах, но не больше размера налоговой базы по таким операциям (п. п. 1, 2 ст. 220.2 НК РФ).
Дата: 2019-02-19, просмотров: 210.
