Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Осуществление расчетных операций (посредничество в платежах) является основной функцией коммерческого банка. Техника совершения любых банковских операций основывается на организованной банками системе безналичных расчетов, которая охватывает весь спектр взаимоотношений банка с клиентами по поводу перечисления денежных средств по счетам, открываемым в банках.
Общие принципы организации и учета расчетных операций:
1. Взаимоотношения банка и клиента в процессе расчетных операций регулируются договором банковского счета.
2. Расчетные операции предполагают их осуществление через счета, открываемые клиентам в банке. Клиенту могут открываться расчетные (текущие) и иные виды счетов. Количество расчетных счетов, которые клиент может иметь в банке, не ограничивается. Расчетные счета являются счетами по основной деятельности клиента. Формирование средств на других счетах клиента осуществляется, как правило, путем перечисления средств с их расчетных (текущих) счетов.
3. Расчетные счета открываются клиенту после предоставления соответствующих документов (заявление, свидетельство о государственной регистрации предприятия, нотариально заверенная копия устава и учредительного договора, свидетельство о постановке на учет в органах инспекции Министерства по налогам и сборам и внебюджетных фондах, нотариально заверенная карточка с образцами подписей и оттиска печати и др.). В зависимости от вида расчетного счета (расчетный, текущий, временный расчетный, субрасчетный, бюджетный) существуют особенности в оформлении комплекта документов, предоставляемого в банк для открытия счета.
При открытии текущих счетов филиалам, представительствам юридического лица (как обособленным подразделениям юридического лица) кроме вышеназванного комплекта документов необходимо предоставление ходатайства этого юридического лица и документы, подтверждающие создание филиала или представительства, которыми могут быть: положение о филиале, представительстве или другом обособленном подразделении; распоряжение (приказ) о его создании; доверенность, выданная юридическим лицом руководителю обособленного подразделения.
Для открытия текущих счетов для учета операций, связанных с предпринимательской деятельностью, и иных операций, приносящих доход, необходимо также предоставление разрешения органа федерального казначейства, если организация финансируется за счет средств федерального бюджета, или разрешения соответствующего финансового органа, если организация финансируется за счет средств бюджетов субъектов РФ или местных бюджетов. Счета действуют в пределах сроков, указанных в разрешениях. Разрешения на открытие текущих счетов по учету средств, полученных от предпринимательской или иной приносящей доход деятельности, должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером соответствующего органа федерального казначейства или финансового органа.
Для открытия текущих счетов в иностранной валюте не требуется предоставления справок из внебюджетных фондов о постановке налогоплательщика на учет, поскольку выплата заработной платы в иностранной валюте на территории РФ запрещена.
Для открытия расчетного субсчета необходимо распоряжение банка, в котором открыт основной счет юридического лица (с указанием его режима), и ходатайство владельца основного счета.
Не требуется копий решений о создании и уставов учреждений, состоящих на федеральном и местном бюджете, общественных организаций республиканского масштаба.
При открытии бюджетных счетов для учета средств, поступающих во временное пользование организаций из федерального бюджета и подлежащих возврату по истечении срока, необходимо получение заявления клиента и разрешения соответствующего органа федерального казначейства. Счета действуют в пределах срока, установленного в разрешении. Счета открываются в органах федерального казначейства.
Совместные предприятия, созданные с участием иностранного капитала, предоставляют нотариально заверенную справку о регистрации, выданную Министерством финансов РФ.
Предприниматели без образования юридического лица не предоставляют копии устава, учредительного договора и нотариально заверенного оттиска печати. Карточки с образцами подписей предпринимателей с образованием и без образования юридического лица имеют только одну подпись.
Для открытия временного расчетного счета в банк должны быть представлены следующие документы: заявление учредителей, нотариально заверенный учредительный договор и нотариально заверенный устав. Для открытия временных расчетных счетов не требуется предоставления свидетельства о постановке налогоплательщика на учет, поскольку эти счета открываются еще не зарегистрированным юридическим лицам.
Все счета, открываемые клиентам, регистрируются в книге регистрации счетов. Основанием для открытия счета и его регистрации является распоряжение руководителя банка об открытии счета. Об открытии клиенту расчетного счета банк в установленный срок информирует органы инспекции Министерства по налогам и сборам по месту регистрации юридического лица в качестве налогоплательщика.
4. Основанием для закрытия расчетного счета в банке могут выступать следующие мотивы: заявление клиента; отсутствие операций по счету в течение установленного срока (если это определено договором банковского счета); нахождение на счете в течение установленного срока остатка средств в размере ниже минимального (если это определено договором банковского счета); реорганизация или ликвидация предприятия по решению суда или органа, создавшего предприятие. Текущие счета по учету средств, полученных от предпринимательской или иной приносящей доход деятельности, закрываются по истечении срока действия разрешения, выданного органами федерального казначейства или местными финансовыми органами. Закрытие расчетных счетов в банке также сопровождается обязательным информированием инспекции Министерства по налогам и сборам по месту регистрации налогоплательщика.
5. Синтетический учет расчетных операций ведется в 4-м разделе баланса банка "Операции с клиентами" на балансовых счетах 1-го порядка №405-408 (П), сгруппированных в зависимости от формы собственности клиента (федеральная, государственная (кроме федеральной), негосударственная, прочие). Счета 2-го порядка к счетам №405-408 построены в зависимости от характера деятельности клиента (финансовые организации, коммерческие предприятия, некоммерческие организации).
На балансовых счетах 2-го порядка, отрытых к счету 1-го порядка №409 "Средства в расчетах" (П), учитываются отдельные специфические расчетные операции, сгруппированные по видам расчетов.
В аналитическом учете к указанным счетам открываются отдельные лицевые счета по каждому предприятию, организации.
6. Для учета валютных операций клиентов в балансе не предусмотрено специального раздела. Счета в иностранной валюте открываются на всех счетах, где могут в установленном порядке учитываться операции в иностранной валюте. В номер лицевого счета аналитического учета включается трехзначный цифровой код валюты. Дополнительная характеристика валютного счета (текущий, транзитный, специальный транзитный) обозначается в свободных разрядах порядкового номера лицевого счета по книге регистрации счетов.
7. На счетах учета операций по расчетным счетам могут открываться отдельные лицевые счета клиентам для учета операций по использованию средств на капитальные вложения, счета для накопления средств и на другие цели. Открытие этих счетов и совершение по ним операций производится на договорных условиях на том же балансовом счете, где учитываются операции по расчетным счетам.
Для проведения определенных операций (прием платежей от клиентов для последующего перечисления непосредственным получателям) предусмотрены транзитные счета. Средства с этого счета должны перечисляться в порядке и сроки, определенные договором с получателями средств.
8. При поступлении в банк сумм невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по соответствующим счетам по принадлежности, они учитываются на балансовых счетах №47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения" (П) и №47417 "Суммы, списанные с корреспондентских счетов до выяснения" (А).
Аналитический учет ведется на одном лицевом счете с приложением к нему ведомости-расшифровки с указанием в ней сумм и даты зачисления на счета №47416 и 47417.
Банк принимает оперативные меры к зачислению средств по назначению. Если в течение 5-ти рабочих дней не выяснены владельцы средств, то суммы, зачисленные на счет по учету сумм, поступивших на корреспондентские счета до выяснения, откредитовываются по месту ведения корреспондентских счетов банков-отправителей платежа.
9. Расчетные операции проводятся на основании платежных документов установленной формы, которые обращаются только через банк. Форма платежных документов устанавливается Центральным банком России и является обязательной к применению на территории РФ.
10. Расчетные операции проводятся в пределах свободного остатка расчетного счета клиента банка. Договором банковского счета может быть предусмотрен механизм использования "овердрафта".
11. При наличии на расчетном счете клиента средств, достаточных для удовлетворения всех претензий, платежи совершаются в порядке календарной очередности поступления платежных документов в банк. Если средств расчетного счета недостаточно для удовлетворения всех претензий, то платежи совершаются в порядке установленной ст.855 Гражданского кодекса РФ очередности платежей, которая применяется с учетом требований ст.29 федерального закона от 27 декабря 2000 года №150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год":
- в 1-ю очередь производится списание средств по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
- во 2-ю очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;
- в 3-ю очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ и бюджеты государственных внебюджетных фондов, а также перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому контракту;
- в 4-ю очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
- в 5-ю очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности платежей.
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов в банк.
Списание денежных средств со счетов бюджетов и лицевых счетов получателей бюджетных средств, при недостаточности средств для удовлетворения всех имеющихся претензий, производится в очередности, установленной ст.255 Бюджетного кодекса РФ.
12. Для учета сумм расчетных документов, не оплаченных своевременно из-за отсутствия средств на счете плательщика, предусмотрен внебалансовый счет №90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" (А). В аналитическом учете ведутся картотеки и лицевые счета, открываемые на каждого плательщика.
При невозможности совершения платежа ввиду отсутствия средств на корреспондентском счете банка средства клиентов, списанные с их расчетных счетов, учитываются на балансовом счете №47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств" (П). Учет платежных документов, не оплаченных из-за отсутствия средств на корреспондентском счете банка, ведется на внебалансовом счете №90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации" (А).
13. Расчетные операции могут совершаться в следующих формах:
- расчеты платежными поручениями;
- расчеты по аккредитиву;
- расчеты чеками;
- расчеты по инкассо (платежными требованиями и инкассовыми платежными поручениями).
14. При использовании расчетов по инкассо для учета сумм платежных требований, ожидающих акцепта для оплаты, предусмотрен внебалансовый счет №90901 "Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты" (А), в аналитическом учете к которому ведутся картотеки и лицевые счета, открываемые для каждого плательщика. Срок акцепта определяется условиями договора между поставщиком и покупателем, но не может быть менее 5-и дней.
15. За проведение расчетных операций банк взимает плату, размер которой устанавливается в соответствии с договорами банковского счета (расчетно-кассового обслуживания) и тарифами ЦБ РФ.
16. За нарушение правил ведения расчетных операций банки и предприятия несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.
Проведение расчетных операций регламентируется следующими нормативными документами:
1. Гражданским кодексом РФ (части первая и вторая);
2. Налоговым кодексом Российской Федерации
3. Бюджетным кодексом РФ;
5. Инструкцией ЦБ РФ от 12 октября 2000 года №93-И "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам";
6. Письмом Госналогслужбы РФ, Минфина РФ и ЦБ РФ от 13, 16 августа 1994 года №ВГ-4-13/94н, 104 "Порядок применения положений Указа Президента Российской Федерации от 23 мая 1994 года №1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей"";
7. Письмом Госбанка СССР от 9 июля 1999 года №359 "О порядке открытия счетов предпринимателям";
8. Положением ЦБ РФ от 9 апреля 1998 года №23-П "О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием";
9. Положением ЦБ РФ от 8 декабря 1998 года №7-П "О порядке расчета и взимания платы за расчетные услуги Банка России";
10. Положением ЦБ РФ от 12 апреля 2001 года №2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации";
11. Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18 июня 1997 года №61;
12. Указанием ЦБ РФ от 18 июня 1999 года №579-У "О порядке открытия и ведения счетов организаций, финансируемых из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, по учету средств, поступающих во временное распоряжение организаций, финансируемых их федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, в учреждениях Центрального Банка России".
Учет межбанковских расчетов
Межбанковские расчеты возникают между банками в связи с взаимным выполнением ими поручений на совершение различных платежей и проведение банковских операций. Межбанковские расчеты связаны с осуществлением расчетов в хозяйстве. Принцип осуществления расчетов через банк и под его контролем предполагает движение средств через банковскую систему. Каналами такого движения являются межбанковские расчеты.
Действующая система межбанковских расчетов базируется на осуществлении платежей через корреспондентские счета коммерческих банков, открытых в учреждениях Банка России - расчетно-кассовых центрах (РКЦ), а также через прямые корреспондентские счета, открытые на основе прямых корреспондентских отношений между банками.
Основными участниками межбанковских расчетов выступают коммерческие банки, их филиалы и РКЦ. В зависимости от участников межбанковских расчетов существуют различия в системе учета, организации документооборота и контроля.
Классификация межбанковских расчетов:
1. В учете банка межбанковские расчеты отражаются:
- по корреспондентскому счету банка при расчетах между банками по платежам клиентов и внутрибанковским платежам;
- по счетам расчетов с филиалами при расчетах между филиалами одного банка по платежам клиентов и внутрибанковским платежам;
- по счетам начальных и ответных межфилиальных оборотов при расчетах через учреждения Банка России по платежам банка и клиентов банка.
2. Документооборот по межбанковским расчетам организован:
- на основании платежного поручения или реестра предстоящих платежей банка-отправителя платежа с приложением расчетных документов клиентов (при расчетах между коммерческими банками, между коммерческими банками и учреждениями Банка России, между филиалами коммерческого банка);
- на основании дебетовых и кредитовых авизо (при расчетах между учреждениями Банка России).
3. Контроль за одновременным отражением операций у участников межбанковских расчетов осуществляется:
- за остатком средств на корреспондентских счетах (при расчетах между коммерческими банками, коммерческими банками и учреждениями Банка России);
- за остатком средств счета расчетов с филиалами (при расчетах между филиалами коммерческого банка);
- за правильностью осуществления расчетов по счетам межфилиальных оборотов и их квитовкой (при расчетах между учреждениями Банка России).
Общие принципы организации учета межбанковских расчетов:
1. Корреспондентские счета открываются банкам на основании договора банковского (корреспондентского) счета. В договоре корреспондентского счета фиксируются права и обязанности банка-респондента и банка-корреспондента и содержатся договоренности по поводу: одновременного осуществления бухгалтерских проводок; возможности кредитования счета; порядка списания средств с корреспондентского счета на основании платежных поручений банка-респондента и без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством; порядка обмена документами, получения выписок, подтверждений, реестров.
Для открытия корреспондентского счета банк-респондент (владелец счета) должен представить в банк-корреспондент (исполнитель операций по счету респондента) следующие документы:
- заявление на открытие счета;
- нотариально заверенные учредительные документы банка, лицензию на осуществление банковских операций, карточку с образцами подписей и оттиска печати;
- нотариально заверенную копию подтверждения о согласовании кандидатур руководителя и главного бухгалтера банка с территориальным учреждением Банка России;
- свидетельство о постановке на учет в качестве налогоплательщика в инспекции Министерства по налогам и сборам и в государственных внебюджетных фондах.
Для открытия корреспондентского субсчета филиалу кредитной организации в учреждении Банка России необходимо предоставить также нотариально заверенную копию Положения о филиале и оригинал (нотариально заверенную копию) доверенности, выданной кредитной организацией руководителю филиала на открытие корреспондентского счета и ведение операций по нему.
Порядок открытия счетов по учету расчетов между филиалами регламентируется учетной политикой банка.
2. Основанием для закрытия корреспондентских счетов является расторжение договора банковского счета.
Закрытие корреспондентского счета (субсчета) по инициативе кредитной организации осуществляется на основании ее заявления.
Закрытие корреспондентского счета (субсчета) в случае ликвидации кредитной организации осуществляется на основании заявления ликвидационной комиссии (конкурсного управляющего, ликвидатора).
Остатки денежных средств с корреспондентского счета (субсчета) перечисляются платежным поручением кредитной организации (филиала) в соответствии с действующим законодательством и договором банковского счета. При закрытии корреспондентского субсчета филиала в учреждении Банка России остатки денежных средств перечисляются на корреспондентский счет головной кредитной организации или корреспондентский субсчет другого филиала. При закрытии корреспондентского банка, открытого в другой кредитной организации, остаток денежных средств перечисляется на его корреспондентский счет в Банке России или в другой кредитной организации.
Средства, поступающие на закрытые корреспондентские счета (субсчета), подлежат возврату без исполнения.
3. Платежи по корреспондентским счетам могут осуществляться в пределах средств, имеющихся на момент оплаты, с учетом средств, поступающих в течение операционного дня в случаях, установленных нормативными документами Банка России и заключенными договорами о корреспондентских отношениях.
Банк России осуществляет прием расчетных документов от кредитной организации независимо от остатка средств на корреспондентском счете (субсчете) банка (филиала) на момент их принятия.
При наличии на корреспондентском счете (субсчете) банка (филиала) денежных средств, достаточных для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств осуществляется в порядке поступления распоряжений владельца счета и других расчетных документов в течение операционного дня, если иное не предусмотрено законодательством и договором.
При недостаточности денежных средств на корреспондентском счете (субсчете) для удовлетворения всех предъявленных к нему требований операции осуществляются в соответствии с очередностью платежей, установленной законодательством. В этом случае средства, списанные со счета плательщика, отражаются в учете на балансовом счете №47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств" (П).
Не оплаченные в срок расчетные документы банка и его клиентов ввиду отсутствия средств на корреспондентском счете банка учитываются в картотеках не оплаченных документов: в банке-отправителе платежа - в картотеке к внебалансовому счету №90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации" (А), куда помещаются платежные документы 5-й группы очередности платежей; в учреждениях Банка России - в картотеке к внебалансовому счету №90904 "Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации" (А), куда помещаются платежные документы 1-4-й групп очередности.
При осуществлении расчетов через корреспондентские счета, открываемые в другой кредитной организации, банки-корреспонденты не принимают к оплате расчетные документы банка-респондента при отсутствии или недостаточности средств на корреспондентском счете банка, если иное не предусмотрено договором.
Если к корреспондентскому счету банка-респондента поступают документы на бесспорное (безакцептное) списание денежных средств с корреспондентского счета, открытого в другом коммерческом банке, при отсутствии или недостаточности на нем денежных средств, эти документы помещаются банком-корреспондентом в картотеку по внебалансовому счету №90904.
При поступлении средств на корреспондентский счет (субсчет) расчетные документы банка оплачиваются в порядке установленной очередности платежей.
Допускается частичная оплата сводных платежных поручений банка-владельца счета в виде оплаты приложенных к нему отдельных расчетных документов, однако расчетные документы клиентов и расчетные документы по собственным платежам банка должны оплачиваться в полной сумме.
4. Проведение операций по корреспондентским счетам, открытым в других кредитных организациях, и счетам расчетов между филиалами осуществляется в день наступления даты перечисления платежа (ДПП), которая указывается на платежном поручении банка-отправителя платежа. До наступления даты перечисления платежа по корреспондентскому счету банк-отправитель платежа отражает средства, списанные со счетов клиентов, и внутрибанковские платежи на счетах незавершенных расчетов №30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" (П), №30221 "Незавершенные расчеты банка" (А) и №30222 "Незавершенные расчеты банка" (П). При наступлении ДПП и получении выписки от банка-корреспондента о проведении операции по корреспондентскому счету банк-респондент закрывает счета незавершенных расчетов и проводит платежи по корреспондентскому счету на своем балансе. До наступления даты перечисления платежа банк-респондент учитывает документы, ожидающие ДПП, на отдельном внебалансовом счете №90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП (дата перечисления платежа) " (А).
В отдельных случаях банком-отправителем платежа может выступать банк-корреспондент (операции по зачислению и списанию средств по предъявленным инкассовым поручениям или платежным требованиям, выдачи банком-корреспондентом банку-респонденту денежной наличности). При этом дата перечисления платежа устанавливается в реестре предстоящих платежей, к которому прилагаются расчетные документы, на основании которых будет проведена операция (за исключением операций с денежной наличностью).
Проведение операций по корреспондентским счетам, открытым в учреждениях Банка России, осуществляется в день поступления платежного поручения банка- отправителя платежа. На платежном поручении банка-респондента при проведении расчетов через РКЦ дата перечисления платежа не указывается. Зачисление и списание средств на корреспондентский счет банка в РКЦ осуществляется на балансе коммерческого банка на основании выписок из корреспондентского счета, полученных от РКЦ, не позднее следующего рабочего дня после списания (поступления) средств на счет. До получения выписки от РКЦ банки отражают операции по списанию и зачислению средств на счете незавершенных расчетов №30223 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России" (П).
5. Платежные поручения и реестры предстоящих платежей на проведение операций по корреспондентскому счету (субсчету), а также выписки (подтверждения) о проведении операций по корреспондентским счетам (субсчетам) могут составляться на бумажных носителях или в электронном виде.
При проведении межбанковских расчетов через расчетную сеть Банка России электронные платежные документы (ЭПД) составляются в виде полноформатных ЭПД или ЭПД сокращенного формата.
Полноформатный ЭПД содержит все реквизиты платежного поручения и имеет равную юридическую силу с платежным поручением на бумажном носителе. ЭПД сокращенного формата имеет часть реквизитов, обязательных для совершения операций по корреспондентским счетам, открытым в учреждениях Банка России. При применении ЭПД сокращенного формата кредитная организация-плательщик обязана самостоятельно направлять расчетные документы на бумажных носителях, на основании которых составлено ЭПД сокращенного формата, банку-получателю для отражения расчетных операций по счетам клиентов.
При осуществлении расчетов в электронном виде по корреспондентским счетам, открытым в других кредитных организациях, в документы дня по договоренности сторон помещаются распечатанные бумажные копии ЭПД и реестр проведенных ЭПД.
6. Синтетический учет корреспондентских отношений ведется на балансовом счете 1-го порядка №301 "Корреспондентские счета" с выделением счетов 2-го порядка, сгруппированным по субъектам корреспондентских отношений (учреждения Банка России, банки-корреспонденты, расчетные центры ОРЦБ, расчетные палаты) и характеру счета ("Лоро" - пассивные счета, и "Ностро" - активные счета). В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банку-корреспонденту.
Синтетический учет расчетов с филиалами ведется на балансовом счете 1-го порядка №303 "Расчеты с филиалами" с выделением счетов 2-го порядка, сгруппированных по признакам места нахождения филиала (на территории РФ и за границей) и состояния расчетов (активный и пассивный). Выделяются отдельные балансовые счета 2-го порядка по учету расчетов между подразделениями одной кредитной организации по полученным (переданным) ресурсам. В аналитическом учете головного банка ведутся отдельные лицевые счета по каждому филиалу. В учете филиала ведутся лицевые счета по расчетам с головным банком. Не допускается ведение расчетов между филиалами, минуя головной банк.
7. Синтетический учет незавершенных расчетов по корреспондентским счетам и счетам расчетов с филиалами ведется на счетах 2-го порядка №30220, 30221, 30222, 30223, сгруппированных в зависимости от субъектов расчетов (банки-корреспонденты и филиалы, учреждения Банка России, клиенты банка) и состояния расчетов (активный или пассивный). В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета в разрезе установленных ДПП и по каждому банку.
Платежные поручения банков, ожидающие ДПП, отражаются на внебалансовом счете №90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП (дата перечисления платежа)". В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по датам перечисления платежа.
Дата: 2019-02-19, просмотров: 187.