ДОКУМЕНТООБОРОТ И ОПЕРАЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

В БАНКАХ

Учет межбанковских расчетов

Межбанковские расчеты возникают между банками в связи с взаимным выполнением ими поручений на совершение различных платежей и проведение банковских операций. Межбанковские расчеты связаны с осуществлением расчетов в хозяйстве. Принцип осуществления расчетов через банк и под его контролем предполагает движение средств через банковскую систему. Каналами такого движения являются межбанковские расчеты.

Действующая система межбанковских расчетов базируется на осуществлении платежей через корреспондентские счета коммерческих банков, открытых в учреждениях Банка России - расчетно-кассовых центрах (РКЦ), а также через прямые корреспондентские счета, открытые на основе прямых корреспондентских отношений между банками.

Основными участниками межбанковских расчетов выступают коммерческие банки, их филиалы и РКЦ. В зависимости от участников межбанковских расчетов существуют различия в системе учета, организации документооборота и контроля.

Классификация межбанковских расчетов:

1. В учете банка межбанковские расчеты отражаются:

- по корреспондентскому счету банка при расчетах между банками по платежам клиентов и внутрибанковским платежам;

- по счетам расчетов с филиалами при расчетах между филиалами одного банка по платежам клиентов и внутрибанковским платежам;

- по счетам начальных и ответных межфилиальных оборотов при расчетах через учреждения Банка России по платежам банка и клиентов банка.

2. Документооборот по межбанковским расчетам организован:

- на основании платежного поручения или реестра предстоящих платежей банка-отправителя платежа с приложением расчетных документов клиентов (при расчетах между коммерческими банками, между коммерческими банками и учреждениями Банка России, между филиалами коммерческого банка);

- на основании дебетовых и кредитовых авизо (при расчетах между учреждениями Банка России).

3. Контроль за одновременным отражением операций у участников межбанковских расчетов осуществляется:

- за остатком средств на корреспондентских счетах (при расчетах между коммерческими банками, коммерческими банками и учреждениями Банка России);

- за остатком средств счета расчетов с филиалами (при расчетах между филиалами коммерческого банка);

- за правильностью осуществления расчетов по счетам межфилиальных оборотов и их квитовкой (при расчетах между учреждениями Банка России).

Общие принципы организации учета межбанковских расчетов:

1. Корреспондентские счета открываются банкам на основании договора банковского (корреспондентского) счета. В договоре корреспондентского счета фиксируются права и обязанности банка-респондента и банка-корреспондента и содержатся договоренности по поводу: одновременного осуществления бухгалтерских проводок; возможности кредитования счета; порядка списания средств с корреспондентского счета на основании платежных поручений банка-респондента и без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством; порядка обмена документами, получения выписок, подтверждений, реестров.

Для открытия корреспондентского счета банк-респондент (владелец счета) должен представить в банк-корреспондент (исполнитель операций по счету респондента) следующие документы:

- заявление на открытие счета;

- нотариально заверенные учредительные документы банка, лицензию на осуществление банковских операций, карточку с образцами подписей и оттиска печати;

- нотариально заверенную копию подтверждения о согласовании кандидатур руководителя и главного бухгалтера банка с территориальным учреждением Банка России;

- свидетельство о постановке на учет в качестве налогоплательщика в инспекции Министерства по налогам и сборам и в государственных внебюджетных фондах.

Для открытия корреспондентского субсчета филиалу кредитной организации в учреждении Банка России необходимо предоставить также нотариально заверенную копию Положения о филиале и оригинал (нотариально заверенную копию) доверенности, выданной кредитной организацией руководителю филиала на открытие корреспондентского счета и ведение операций по нему.

Порядок открытия счетов по учету расчетов между филиалами регламентируется учетной политикой банка.

2. Основанием для закрытия корреспондентских счетов является расторжение договора банковского счета.

Закрытие корреспондентского счета (субсчета) по инициативе кредитной организации осуществляется на основании ее заявления.

Закрытие корреспондентского счета (субсчета) в случае ликвидации кредитной организации осуществляется на основании заявления ликвидационной комиссии (конкурсного управляющего, ликвидатора).

Остатки денежных средств с корреспондентского счета (субсчета) перечисляются платежным поручением кредитной организации (филиала) в соответствии с действующим законодательством и договором банковского счета. При закрытии корреспондентского субсчета филиала в учреждении Банка России остатки денежных средств перечисляются на корреспондентский счет головной кредитной организации или корреспондентский субсчет другого филиала. При закрытии корреспондентского банка, открытого в другой кредитной организации, остаток денежных средств перечисляется на его корреспондентский счет в Банке России или в другой кредитной организации.

Средства, поступающие на закрытые корреспондентские счета (субсчета), подлежат возврату без исполнения.

3. Платежи по корреспондентским счетам могут осуществляться в пределах средств, имеющихся на момент оплаты, с учетом средств, поступающих в течение операционного дня в случаях, установленных нормативными документами Банка России и заключенными договорами о корреспондентских отношениях.

Банк России осуществляет прием расчетных документов от кредитной организации независимо от остатка средств на корреспондентском счете (субсчете) банка (филиала) на момент их принятия.

При наличии на корреспондентском счете (субсчете) банка (филиала) денежных средств, достаточных для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств осуществляется в порядке поступления распоряжений владельца счета и других расчетных документов в течение операционного дня, если иное не предусмотрено законодательством и договором.

При недостаточности денежных средств на корреспондентском счете (субсчете) для удовлетворения всех предъявленных к нему требований операции осуществляются в соответствии с очередностью платежей, установленной законодательством. В этом случае средства, списанные со счета плательщика, отражаются в учете на балансовом счете №47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств" (П).

Не оплаченные в срок расчетные документы банка и его клиентов ввиду отсутствия средств на корреспондентском счете банка учитываются в картотеках не оплаченных документов: в банке-отправителе платежа - в картотеке к внебалансовому счету №90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации" (А), куда помещаются платежные документы 5-й группы очередности платежей; в учреждениях Банка России - в картотеке к внебалансовому счету №90904 "Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации" (А), куда помещаются платежные документы 1-4-й групп очередности.

При осуществлении расчетов через корреспондентские счета, открываемые в другой кредитной организации, банки-корреспонденты не принимают к оплате расчетные документы банка-респондента при отсутствии или недостаточности средств на корреспондентском счете банка, если иное не предусмотрено договором.

Если к корреспондентскому счету банка-респондента поступают документы на бесспорное (безакцептное) списание денежных средств с корреспондентского счета, открытого в другом коммерческом банке, при отсутствии или недостаточности на нем денежных средств, эти документы помещаются банком-корреспондентом в картотеку по внебалансовому счету №90904.

 При поступлении средств на корреспондентский счет (субсчет) расчетные документы банка оплачиваются в порядке установленной очередности платежей.

 Допускается частичная оплата сводных платежных поручений банка-владельца счета в виде оплаты приложенных к нему отдельных расчетных документов, однако расчетные документы клиентов и расчетные документы по собственным платежам банка должны оплачиваться в полной сумме.

4. Проведение операций по корреспондентским счетам, открытым в других кредитных организациях, и счетам расчетов между филиалами осуществляется в день наступления даты перечисления платежа (ДПП), которая указывается на платежном поручении банка-отправителя платежа. До наступления даты перечисления платежа по корреспондентскому счету банк-отправитель платежа отражает средства, списанные со счетов клиентов, и внутрибанковские платежи на счетах незавершенных расчетов №30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" (П), №30221 "Незавершенные расчеты банка" (А) и №30222 "Незавершенные расчеты банка" (П). При наступлении ДПП и получении выписки от банка-корреспондента о проведении операции по корреспондентскому счету банк-респондент закрывает счета незавершенных расчетов и проводит платежи по корреспондентскому счету на своем балансе. До наступления даты перечисления платежа банк-респондент учитывает документы, ожидающие ДПП, на отдельном внебалансовом счете №90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП (дата перечисления платежа) " (А).

В отдельных случаях банком-отправителем платежа может выступать банк-корреспондент (операции по зачислению и списанию средств по предъявленным инкассовым поручениям или платежным требованиям, выдачи банком-корреспондентом банку-респонденту денежной наличности). При этом дата перечисления платежа устанавливается в реестре предстоящих платежей, к которому прилагаются расчетные документы, на основании которых будет проведена операция (за исключением операций с денежной наличностью).

Проведение операций по корреспондентским счетам, открытым в учреждениях Банка России, осуществляется в день поступления платежного поручения банка- отправителя платежа. На платежном поручении банка-респондента при проведении расчетов через РКЦ дата перечисления платежа не указывается. Зачисление и списание средств на корреспондентский счет банка в РКЦ осуществляется на балансе коммерческого банка на основании выписок из корреспондентского счета, полученных от РКЦ, не позднее следующего рабочего дня после списания (поступления) средств на счет. До получения выписки от РКЦ банки отражают операции по списанию и зачислению средств на счете незавершенных расчетов №30223 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России" (П).

5. Платежные поручения и реестры предстоящих платежей на проведение операций по корреспондентскому счету (субсчету), а также выписки (подтверждения) о проведении операций по корреспондентским счетам (субсчетам) могут составляться на бумажных носителях или в электронном виде.

При проведении межбанковских расчетов через расчетную сеть Банка России электронные платежные документы (ЭПД) составляются в виде полноформатных ЭПД или ЭПД сокращенного формата.

Полноформатный ЭПД содержит все реквизиты платежного поручения и имеет равную юридическую силу с платежным поручением на бумажном носителе. ЭПД сокращенного формата имеет часть реквизитов, обязательных для совершения операций по корреспондентским счетам, открытым в учреждениях Банка России. При применении ЭПД сокращенного формата кредитная организация-плательщик обязана самостоятельно направлять расчетные документы на бумажных носителях, на основании которых составлено ЭПД сокращенного формата, банку-получателю для отражения расчетных операций по счетам клиентов.

При осуществлении расчетов в электронном виде по корреспондентским счетам, открытым в других кредитных организациях, в документы дня по договоренности сторон помещаются распечатанные бумажные копии ЭПД и реестр проведенных ЭПД.

6. Синтетический учет корреспондентских отношений ведется на балансовом счете 1-го порядка №301 "Корреспондентские счета" с выделением счетов 2-го порядка, сгруппированным по субъектам корреспондентских отношений (учреждения Банка России, банки-корреспонденты, расчетные центры ОРЦБ, расчетные палаты) и характеру счета ("Лоро" - пассивные счета, и "Ностро" - активные счета). В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банку-корреспонденту.

Синтетический учет расчетов с филиалами ведется на балансовом счете 1-го порядка №303 "Расчеты с филиалами" с выделением счетов 2-го порядка, сгруппированных по признакам места нахождения филиала (на территории РФ и за границей) и состояния расчетов (активный и пассивный). Выделяются отдельные балансовые счета 2-го порядка по учету расчетов между подразделениями одной кредитной организации по полученным (переданным) ресурсам. В аналитическом учете головного банка ведутся отдельные лицевые счета по каждому филиалу. В учете филиала ведутся лицевые счета по расчетам с головным банком. Не допускается ведение расчетов между филиалами, минуя головной банк.

7. Синтетический учет незавершенных расчетов по корреспондентским счетам и счетам расчетов с филиалами ведется на счетах 2-го порядка №30220, 30221, 30222, 30223, сгруппированных в зависимости от субъектов расчетов (банки-корреспонденты и филиалы, учреждения Банка России, клиенты банка) и состояния расчетов (активный или пассивный). В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета в разрезе установленных ДПП и по каждому банку.

Платежные поручения банков, ожидающие ДПП, отражаются на внебалансовом счете №90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП (дата перечисления платежа)". В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по датам перечисления платежа.

ДОКУМЕНТООБОРОТ И ОПЕРАЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

В БАНКАХ