ДЕБЕТ 50 «КАССА» КРЕДИТ
  51 52
| Поступление наличных средств из банка в кассу | Поступление наличных средств из кассы в банк |  51 52
|
| 
| ||
| 62
| Оплата проданной продукции (работ, услуг) | Выдача заработной платы | 70
|
|
| 
| ||
| 71
| Возврат неиспользованных подотчетных сумм | Выдача наличных сумм под отчет
| 71
|
Задание 6
Определить остаток денежных средств в кассе на 06.12.0х г. – последний день выдачи заработной платы из кассы. Необходимо сдать в банк сверхлимитные суммы кассы (лимит – 2.000 руб.). На 06.12.0х г. сальдо начальное по счету 50 «Касса» = 8.000 руб. В течение дня по «кассе» произошли следующие хозяйственные операции:
- получено в кассу за реализованную продукцию 2.800 руб.;
- выплачена заработная плата работникам предприятия 6.400 руб.;
- выдано под отчет 200 руб.;
- возвращен в кассу остаток подотчетной суммы 100 руб.
| Дебет | Кредит | Сумма | Содержание операции | Документ |
Учет безналичных расчетов регламентируется «Положением о правилах осуществления перевода денежных средств» (утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П в ред. от 06.11.2015)
Для проведения безналичных расчетов организация открывает в кредитных учреждениях расчетные (текущие), ссудные, депозитные, валютные и иные счета.
Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению владельца или без его распоряжения в случаях, предусмотренных законодательством, в пределах имеющихся на счете денежных средств на основании следующих расчетных документов:
· платежных поручений;
· аккредитивов;
· чеков;
· платежных требований;
· инкассовых поручений.
Расчетные документы принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать расчетные документы, или одной подписи (при отсутствии в штате организации лица, которому может быть предоставлено право второй подписи) и оттиска печати (кроме чеков), заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати.
Учет безналичных расчетов в рублях отражается на счете 51 «Расчетные счета».
Каждая организация имеет право на пользование валютным счетом в банке, имеющем лицензию на проведение операций в инвалюте (уполномоченном банке). Открытие валютного счета аналогично расчетному, с той разницей, что валютный является текущим счетом.
Основным документом, определяющим принципы осуществления валютных операций в Российской Федерации, является Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.03 г. № 173-ФЗ (редакция от 03.07.2016 г.).
Учет безналичных расчетов в иностранной валюте отражается на счете 52 «Валютные счета» в рублях по курсу ЦБ РФ.
К счету 52 «Валютные счета» Планом счетов предусмотрено два субсчета:
52.1 «Валютные счета внутри страны»;
52.2 «Валютные счета за рубежом»
Кроме денег в наличной и безналичной форме, к денежным средствам относятся денежные документы, специальные счета в банках, переводы в пути.
Помимо рассмотренных объектов учета, План счетов относит к денежным средствам финансовые вложения.
Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса», на отдельном субсчете (в Плане счетов это – субсчет 3). К ним относятся почтовые и акцизные марки, марки госпошлины, талоны на бензин, оплаченные путевки или железнодорожные и авиабилеты. То есть все, чем можно рассчитаться за товары, работы, услуги.
Пример отражения денежных документов.
| Дебет | Кредит | Содержание операции |
| 76 | 51 | Оплачена путевка |
| 50.3 | 76 | Получена путевка от туристической организации |
| 73.1 | 50.3 | Выдана путевка сотруднику |
| 69.1 | 73.1 | Затраты на путевку списаны за счет фонда социального страхования |
Согласно Плану счетов к счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:
55-1 «Аккредитивы»;
55-2 «Чековые книжки» и др.
Пример использования аккредитивов.
| Дебет | Кредит | Содержание операции |
| 55.1 | 51, 52, 66 | Зачисление денежных средств в аккредитивы |
| 41, 10, 20… | 60 | Осуществлена поставка в рамках контракта |
| 60 | 55.1 | Использование средств аккредитива (оплата поставки) |
| 51, 52 | 55.1 | Возврат неиспользованных средств |
Для отражения денежных средств в пути (например, на время передачи их инкассаторам или на время нахождения средств в банке при покупке и продаже иностранной валюты или при оплате клиентами услуг через бвнки) используется счет 57 «Переводы в пути».
Пример использования переводов в пути.
| Дебет | Кредит | Содержание операции |
| 57 | 50 | Переданы денежные средства инкассатору |
| 57 | 62, 76 | Перечислены средства покупателем через сбербанк |
| 51, 52 | 57 | Деньги зачислены на расчетный (валютный) счет в банке |
Для учета финансовых вложений используется счет 58 «Финансовые вложения». Активы принимаются к учету как финансовые вложения, если они являются инвестициями организации в ценные бумаги других организаций, в уставные капиталы других организаций или предоставленными другим организациям займами.
Финансовые вложения принимаются инвестором к учету в сумме фактических затрат на их приобретение (осуществление).
Для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на:
· финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость (переоцениваются);
· финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется (создаются резервы под обесценение финансовых вложений).
Пример отражения финансовых вложений.
| Дебет | Кредит | Содержание операции |
| 58 | 51, 01, 10… | Осуществлены финансовые вложения |
| 58 (91) | 91 (58) | Откорректирована стоимость вклада в уставный капитал |
| 76 | 91 | Начислены дивиденды (проценты) |
Тема № 8. Учет материальных оборотных средств
К материально-про изводственным запасам согласно ПБУ 5/01 относятся:
· активы, используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг) – счет 10 «Материалы»;
· активы, предназначенные для продажи – счет 41 «Товары» и счет 43 «Готовая продукция»;
· активы, используемые для управленческих нужд организации – счет 10 «Материалы».
Поступление материальных ценностей:
|
|
|
| ||||||||
|
| 
| Покупка |
|
| ||||||
Расчеты с учредителями
Вклад в уставный капитал
98 Доходы
будущих периодов (91 Прочие доходы)
Безвозмездное поступление
|
| |
| По фактической себестоимости | По учетной оценке |
| Дебет 10 Кредит 60 - фактическая | Дебет 15 Кредит 60 - фактическая |
| Дебет 10 Кредит 15 – учетная | |
Оценка материально-производственных запасов
При использовании учетной оценки (для удобства расчетов или в случае неотфактурованных поставок) отклонения выявляются на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и списываются на счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». Со счета 16 отклонения списываются туда, куда «уходит» сам актив: на счет 20 «Основное производство» - при передаче материалов в производство; на счет 91 «Прочие доходы и расходы» - при продаже материалов, сырья; на счет 90 «Продажи» - при продаже товаров.
Пример отражения в учете поступления и выбытия материальных ценностей.
| Дебет | Кредит | Содержание операции |
| 10, 41 | 60 | Поступили в организацию материальные ценности, учитываемые по фактической себестоимости |
| 19 | 60 | |
| 10 | 15 | Поступили неотфактурованные материалы |
| 15 | 60 | Получены документы по ранее поступившим материалам |
| 19 | 60 | |
| 15 (16) | 16 (15) | Отражены отклонения по неотфактурованным поставкам |
| 20 | 10 | Материалы переданы в производство по учетной цене |
| 20 | 16 | Откорректирована стоимость списанных в производство материалов (прямой или сторнировочной проводкой) |
| 91 | 10 | Признана расходом стоимость проданного сырья |
| 91 | 16 | Откорректирована стоимость проданных материалов (прямой или сторнировочной проводкой) |
Методы оценки материалов (товаров) при отпуске их в производство (продажу)
· По себестоимости каждой единицы
· По средней себестоимости
· По себестоимости первых по времени закупок (метод ФИФО)
Задание 7
Предприятие приобрело материалы для нужд производства в количестве 1000 кг.
Учетная цена 1 кг материала – 100 руб., цена приобретения – 150 руб. Весь материал был использован в производстве.
Отразить хозяйственную операцию в бухгалтерском учете. НДС нет.
| Дебет | Кредит | Сумма | Содержание операции | Документ |
Задание 8
На 01.10.2001г. на складе предприятия было 400 шт. заготовок по цене 2 руб. за 1 шт.
Поступили: 10.10.2001 300 шт. заготовок по цене 2.50 руб. за 1 шт.;
20.10.2001 200 шт. заготовок по цене 3.00 руб. за 1 шт.;
25.10.2001 600 шт. заготовок по цене 3.50 руб. за 1 шт.
За месяц отпущено в производство
850 шт. заготовок.
Определить фактические затраты на производство и остатки заготовок на конец месяца на складе по методу средневзвешенной, ФИФО
| Дебет | Кредит | Сумма | Содержание операции | Документ | |
|
| |||||
|
| |||||
|
| |||||
| Списано материалов методом средневзвешенного | |||||
|
| |||||
| Остаток товаров на складе – | |||||
| Списано материалов при методе ФИФО | |||||
|
| |||||
| Остаток товаров на складе – | |||||
Учет товаров
Организации розничной торговли могут использовать как покупные, так и продажные цены. При учете товаров по продажным ценам организации используют торговую наценку, отражаемую на счете 42 «Торговая наценка». На сумму торговой наценки увеличивается стоимость товара. При списании товара на продажу наценка сторнируется, то есть стоимость товара доводится до покупной. Сторнировочная запись делается на сумму, которая рассчитывается в соответствии с Методическими рекомендациями по учету и оформлению операции приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденными письмом Роскомторга от 10.07.96 г. № 1-794/32-5. В данных рекомендациях предоставлены несколько способов расчета валового дохода от реализации (разницы между выручкой и покупной стоимостью товаров), который равен торговой надбавке. Наиболее часто используют среднюю торговую надбавку (наценку).
Пример отражения учета товаров по продажной стоиомсти.
| Дебет | Кредит | Содержание операции |
| 41 | 60 | Поступили в организацию товары по покупной стоимости |
| 19 | 60 | |
| 41 | 42 | Отражена торговая наценка |
| 51 | 90.1 | Отражен доход в размере продажной стоимости товара |
| 90.3 | 68 | Начислен НДС с продажи |
| 90.2 | 41 | Списаны товары на продажу по продажной цене |
| <90.2 | 42> | Сторнирована торговая наценка |
| 90.9 | 99 | Выявлена прибыль от продажи |
Дата: 2019-02-19, просмотров: 250.
