НДФЛ – это налог, которым облагаются доходы физических лиц, т.е. граждан (налоговых резидентов РФ).

В общем случае НДФЛ вычитается непосредственно из дохода, уменьшая сумму, получаемую физическим лицом на руки.

В налоговой терминологии это называется удержанием налога, а компания, которая удерживает налог у работника, называется налоговым агентом.

Налоговый период – год. НДФЛ начисляется нарастающим итогом.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Ставки налога:

Схема, по которой рассчитывается налог с обычных доходов:

Налоговая база по обычным доходам х базовая ставка 13% = налог с обычных доходов

Расчет налоговой базы:

Налоговая база по обычным доходам = Сумма обычных доходов – Доходы не подлежащие налогообложению.

Налоговые вычеты могут быть стандартными, социальными, имущественными, профессиональными.

Обычные доходы – это все виды полученных налогоплательщиком доходов, облагаемых по ставке 13%, в полных суммах за календарный год.

Доходы, не подлежащие налогообложению – это группа доходов, которые исключаются из перечня налогооблагаемых, например: пенсии и государственные пособия (ст. 217 НК РФ).

Налоговые вычеты – это личные расходы налогоплатедбщика на строго определенные цели, которые уменьшают доходы, облагаемые по ставке 13%.

К обычным доходам (облагаемым по ставке 13%) относятся:

• заработная плата как в денежной, так и в натуральной форме;
• премии;
• обычные призы, подарки от компаний;
• доходы от продажи личного имущества;
• выигрыши в лотереях;
• доходы от предпринимательской деятельности;
• доходы, полученные от использования в РФ авторских или смежных прав (!)
• доходы от сдачи имущества в аренду и т.д.

Помимо вышеперечисленного в обычные доходы включаются:

• оплата работодателем расходов на добровольное медицинское страходание родственников сотрудника;
• оплата питания, отдыха сотрудника, его обучения, занятий спортом, жилья и т.д.;
• оплата работодателем стоимости проездных и единых билетов на общественный транспорт.

Доходы, не подлежащие налогообложению (ст. 217 НК РФ):

• государственные пособия (за исключением пособия по временной нетрудоспособности) и пенсии;
• компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством алименты;
• материальная помощь, оказанная на основании решений органов власти;
• возмещение командировочных расходов в пределах норм, т.е. полная оплата билетов и гостиниц и суточные по России в размере 700 руб., а за рубежом – 2 500 руб. (следует отметить, что с точки зрения обложения налогом на прибыль суточные учитываются в том размере, в котором они определены во внутренних документах организации);
• суммы, уплаченные работодателями (а также общественными организациями инвалидов и религиозными организациями) за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций; (Такие выплаты не облагаются НДФЛ в случае, если они осуществляются путем безналичной оплаты).
• подарки, призы, материальная помощь, возмещение стоимости лекарственных препаратов, если сумма дохода не превышает 4000 рублей;
• материальная помощь, оказываемая в связи со смертью работника его семье, оказываемая в связи со стихийным бедствием и т.д.

Стандартные налоговые вычеты (уменьшающие обычные доходы) ст. 218 НК РФ:

Стандартными вычетами являются:

• 1 400 рублей на каждого 1-го и 2-го ребенка,

• 3 000 рублей на каждого последующего

• 12 000 рублей на ребёнка-инвалида в возрасте до 18 лет или ребёнка-инвалида I и II групп до 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения.

Указанные стандартные вычеты действуют до достижения общей суммы заработной платы с начала года, превышающей 350 000 рублей.

Вычеты действуют для обоих родителей или в двойном размере одинокому родителю, но только на одном из мест работы (по выбору работника).

Есть другие вычеты, относящиеся к отдельным категориям граждан (по 3 000 рублей для инвалидов ВОВ, участников работ по устранению последствий Чернобыльской катастрофы и др. аналогичным категориям граждан; по 500 рублей Героям Советского Союза и Российской Федерации и некоторым другим аналогичным категориям граждан РФ).

Пример расчета НДФЛ

Работнику в феврале начислена заработная плата в размере 10 000 рублей.

Работник имеет 2-х детей.

Налоговые вычеты: 1 400 * 2 = 2 800

Налогооблагаемая база: 10 000 – 2 800 = 7 200

Сумма НДФЛ – 936 (13% от 7 200). На руки – 9 064 (10 000 – 936).

Пример

Зарплата Семена Петрова в 2015 году составляет 48 000 руб. в месяц. У Семена сын – школьник и дочь – студентка МГУ (возраст 20 лет). Следовательно, Семен имеет право на стандартный вычет размером в 1400 руб. в течение срока с января по май, поскольку его зарплата за этот период cоставит 240000 руб., а это меньше 280 000 руб. В июне будет начислено еще 48 000 рублей, и зарплата нарастающим итогом составит 288 000 рублей. А это – более 280 000. Следовательно, начиная с июня льготы перестают действовать. И налог начисляется с полной суммы зарплаты и составляет каждый месяц: 48 000 х 0,13 = 6 240. Начиная с июля на руки Семен будет получать: 48 000 – 6 240 = 41 760 рублей.

Но с января по май расчет сумм, выплачиваемых на руки Семену будет выглядеть следующим образом.

Налогооблагаемый доход Семена: 48 000 – 2 800 = 45 200, следовательно НДФЛ = 45 200 х 13% = 5 876. На руки Семен получит: 48 000 – 5 876 = 42 124 руб. Это на 364 рубля больше, чем без использования налоговых вычетов.

Сумасшедшую экономию дают стандартные вычеты!!!

Социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ):

• на благотворительные цели (науку, культуру, образование, здравоохранение и т.д.) – не более 25% дохода, полученного в налоговом периоде;
• сумма, уплаченная за свое обучение (вместе с вычетами на лечение не более 120 000 руб.) или обучение своих детей в возрасте до 24 лет (до 18 лет у подопечных) в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекунов);
• сумма, уплаченная за услуги по своему лечению, лечению супругов, родителей или своих детей в возрасте до 18 лет (в размере не более 120 000 руб.) По дорогостоящему лечению (по перечню, указанному в постановлении Правительства РФ) вычет предоставляется в полной сумме лечения.

Примечание. В указанную сумму 120 000 руб. входят расходы на обучение, лечение, расходы по договору добровольного пенсионного страхования, негосударственного пенсионного обеспечения, по договорам на накопительную часть трудовой пенсии в тех пропорциях, которые устанавливает сам налогоплательщик.

Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ):

• в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;
• в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей;
• в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей;".

Этот вычет предоставляется однократно, а не каждый календарный год.

Внимание!

Поскольку в случае продажи личного имущества НДФЛ не удерживается покупателем из дохода продавца, то последний обязан самостоятельно рассчитать сумму налога и подать налоговую декларацию.

Если дополнительной базы для начисления НДФЛ нет, но есть социальные или имущественные вычеты, то они предоставляются также при подаче декларации по НДФЛ в налоговые органы.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются лицам, работающим по гражданско-правовым договорам, индивидуальным предпринимателям и лицам, получающим вознаграждения по авторским договорам. Они предоставляются налоговыми агентами или при подаче декларации. Например, такие лица определяют облагаемый доход как разницу между полученными доходами и расходами, индивидуальные предприниматели также могут воспользоваться фиксированным профессиональным налоговым вычетом в размере 20% от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Но тогда фактические расходы налогоплательщика игнорируются.