Формируемые знания:
- процедуры анализа отчета о прибылях и убытках;
- процедуры анализа уровня и динамики финансовых результатов по показателям отчетности;
- процедуры анализа влияния факторов на прибыль;
- процедуры анализа влияния факторов на рентабельность продукции, работ, услуг
Изучив изложенный материал, Вы сможете:
v определить сущность анализа финансовых результатов;
v уяснить порядок факторного анализа прибыли от реализации;
v оценить уровень доходности (рентабельности).
ПЛАН
1. Анализ финансовых результатов организации по форме № 2
2. Анализ доходности (рентабельности)
Анализ финансовых результатов организации по форме № 2
Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период.
Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов.
Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности.
Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной.
Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.
Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала.
Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного) и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами.
Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.
Прибыль — это положительный финансовый результат деятельности организации. Отрицательный результат называется убытком.
Прибыль (убыток) — это разница между всеми доходами организации и всеми ее расходами.
С философской точки зрения прибыль можно определить так: «Это функция времени и вознаграждение за терпение».
Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации.
Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:
| 1 | - Исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ, расчет в колонке 5 таблицы 1). |
| 2 | - Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ, расчет в колонках 6, 7, 8 таблицы 1). |
| 3 | - Изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ). |
| 4 | - Исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ). |
Факторный анализ
На величину прибыли организации оказывают влияние разные факторы. По сути это все факторы финансово-хозяйственной деятельности организации.
Одни из них оказывают прямое влияние, и их воздействие можно довольно точно определить с помощью методов факторного анализа.
Другие оказывают косвенное влияние через какие-либо показатели (рис. 1). В данном случае величину воздействия можно определить только с определенной долей вероятности или вообще невозможно.
На сумму чистой прибыли влияют все факторы-показатели, определяющие ее:
Пч=В–С–КР–УР +%пол -%упл+ДрД+ПрД–ПрР–н/п+ЧД–ЧР
Пв
Пр
Пдо нал
Пч
Это факторная модель аддитивного типа.
где Пв- валовая прибыль,
Пр – прибыль от продажи,
Пдо нал – прибыль до налогообложения,
Пч – чистая прибыль.
| Внешние факторы (независимо от деятельности организации) |
- состояние рынка;
- цены и тарифы на топливо, энергию, регулируемые
государством;
-нормы амортизации;
- система налогообложения (ставки налогов);
- нарушение дисциплины деловых партнеров;
- благоприятные и неблагоприятные социальные
и другие условия;
-объем и качество природных ресурсов,
предоставленных обществом
| прибыль |
| Внутренние факторы (зависящие от деятельности организации) |
- объем и качество работ, услуг, продукции;
- политика ценообразования;
- уровень себестоимости и других затрат;
- качество менеджмента разных уровней;
- уровень образования и квалификации кадров;
- технический уровень производственных фондов;
- научно-техническая деятельность работников;
- материальное положение и экономическая
заинтересованность работников
Рис. 1. Факторы, влияющие на прибыль предприятия
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 5
ТЕМА Анализ прибыли
Формируемые умения:
- определять результаты хозяйственной деятельности за отчетный период
Выполнив практическую работу, Вы:
-научитесь рассчитывать абсолютные показатели финансовых результатов, используя данные формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;
- уясните сущность факторного анализа чистой прибыли;
- научитесь формулировать выводы по данным анализа отчета о финансовых результатах.
ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ:
- Отчеты о прибылях и убытках - форма № 2 предприятий города Волгограда
Задание 1 Расчет чистой прибыли организации по данным формы № 2 Отчет о прибылях и убытках
Рассчитать:
- прибыль от продажи работ, услуг;
- прибыль от реализации имущества и других активов;
- балансовую прибыль (прибыль до налогообложения);
- налог на прибыль;
- чистую прибыль.
Методические указания
Формулы для расчета:
Прибыль (убыток) от продажи работ, услуг:
±Пр = В - С - Ур – Кр (1),
где В – выручка от реализации работ, услуг,
С – себестоимость производства работ, услуг,
Ур, Кр - управленческие и коммерческие расходы соответственно.
Прибыль (убыток) до налогообложения:
±Пдо нал = ± Пр+Ддо + %к пол -%к упл+Дпр - Рпр (2),
где Ддо – доходы от участия в других организациях,
%к пол. – проценты к получению,
%к упл. – проценты к уплате,
Дпр, Рпр - прочие доходы и расходы соответственно.
Чистая прибыль предприятия:
±Пч = ±Пдо нал - Нпр± ОНО ±ОНА ±Пр (3),
где Нпр - налог на прибыль,
±ОНО – изменение отложенных налоговых обязательств,
±ОНА - изменение отложенных налоговых активов,
±Ппр – прочее.
Расчет за отчетный год с использованием формы № 2
Предприятие__________________________________________________
Валовая прибыль=_____________________________________________
_____________________________________________________________
Прибыль от продаж работ, услуг = _______________________________
_____________________________________________________________
Прибыль до налогообложения=___________________________________
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Чистая (нераспределенная) прибыль =____________________________
__________________________________________________________________________________________________________________________
Прежде, чем формулировать выводы, необходимо выяснить:
- каков результат от основной деятельности (производственной, операционной)?
- почему величина прибыли от продаж (реализации) не равна валовой прибыли?
- чего больше было у предприятия прочих доходов или расходов?
- почему величина балансовой прибыли отличается от величины прибыли от реализации работ, услуг, продукции?
- в каких случаях предприятие платит налог на прибыль?
Сравните финансовые результаты работы предприятия в отчетном году с результатами работы в предшествующем году:
- прибыли от продажи;
- прибыли до налогообложения (балансовой прибыли),
- чистой прибыли.
Выявите, за счет, каких доходов (расходов) финансовых результат отчетного года лучше (хуже), чем в предшествующем году.
Выводы:
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Оценка _______________________________
Задание 2. Оценка абсолютных показателей финансовых результатов
1. Оценить динамику составляющих показателей Отчета о прибылях и убытках (таблица 1);
2. Рассчитать и оценить уровень каждого показателя к выручке от продажи (в %).
3. Оценить изменение структуры выручки
4. Провести факторный анализ прибыли от реализации
Методические указания
Результаты анализа представлены в таблице.
В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:
1. Абсолютное отклонение:
(4)
гдеПо — показатель базисного периода;
П1— показатель отчетного периода;
∆П — изменение (отклонение) показателя.
Темп роста
Тр = 
*100 (%) (5)
3. Уровень каждого показателя к выручке от продажи (в %)
= 
*100 (%) (6),
где гр.6 П0 и В0 – показатели и выручка прошлого периода,
гр. 7 П1 и В1 – показатели и выручка отчетного периода.
4. Изменение структуры:
(7)
(уровень показателя отчетного периода — уровень показателя базисного периода).
Таблица 1 - Анализ прибыли (тыс. руб.)
| Наименование показателя | За отчет ный пери од | За аналогич ный период прошло го года | Откло нение (+, –) | Уровень в % к выручке в отчет ном периоде | Уровень в % к выручке в базисном периоде | Отклонение уровня |
| 1 | 3 | 4 | 5 = 3–4 | 6 | 7 | 8 = 6–7 |
| Выручка (В) (стр. 2110 ф.2) | ||||||
| Себестоимость продаж (С) (стр. 2120 ф.2) | ||||||
| Коммерческие расходы (КР) (стр. 2210 ф.2) | ||||||
| Управленческие расходы (УР) (стр. 2220 ф.2) | ||||||
| Прибыль (убыток) от продаж (стр. 2110–2120–2210–2220) (Пр) | ||||||
| Доходы от участия в других организациях (Ддо) (стр. 2310 ф.2) | ||||||
| Проценты к полученные (%кпол) (стр. 2320 ф.2) | ||||||
| Проценты к уплате (%к упл) (стр. 2330 ф.2) | ||||||
| Прочие доходы (Дпр) (стр. 2340 ф.2) | ||||||
| Прочие расходы (Рпр) (стр. 2350 ф.2) | ||||||
| Прибыль (убыток) до налогообложения(стр.2200+2310+2320-2320+2340–2350) (Пдо нал) | ||||||
| Налог на прибыль (н/п) (стр. 2410 ф.2) | ||||||
| Изменение отложенных обязательств (ОНО) (стр. 2430 ф.2) | ||||||
| Изменение отложенных активов (ОНА) (стр. 2450 ф.2) | ||||||
| Прочее (Ппр) (стр.2460 ф.2) | ||||||
| Чистая прибыль (убыток) (стр. 2300+2410±2430±2450±2460) (Пч) |
Дата: 2019-02-02, просмотров: 262.
