ТемаГруппировка статей актива и пассива бухгалтерского баланса для проведения финансового анализа

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

Формируемые умения:

- анализировать имущественное положение организации, используя формы бухгалтерской отчетности.

Выполнив практическую работу, Вы:

- научитесь осуществлять группировку статей актива и пассива баланса для проведения горизонтального и вертикального анализа баланса;

- уясните сущность горизонтального и вертикального анализа баланса.

Задание

1. Составить уплотненный баланс (табл. 1 и 2).

2. Рассчитать динамику и структуру актива баланса предприятия по характеру использования капитала в производстве.

Изобразить структуру капитала графически.

3. Рассчитать динамику и структуру капитала по источникам формирования: собственные и заемные, используя данные статей пассива баланса.

Изобразить структуру пассива баланса графически.

Методические указания

1. Для общей оценки финансового состояния предприятия составляют уплотненный (агрегированный) баланс, в котором объединяются (агрегируются) в группы однородные статьи. При этом число статей сокращается, что повышает его наглядность и позволяет сравнивать с балансами других предприятий.

2. Структура актива (пассива) баланса рассчитывается по формуле:

Уд.в.i = Ai*100/∑Ai (1),

где Ai – величина i-ой статьи актива (пассива) баланса, ∑Ai - величина итога баланса (сумма всех статей актива (пассива) баланса).

3. Расчет изменения за год – разница между величинами на конец и начало года:

∆А = Ак.г. - Ан.г. (2)

∆Уд.в. = Уд.в.(к.г.) - Уд.в.(н.г.) (3)

3. График структуры актива (пассива) баланса может быть построен с использованием мастера диаграмм программы Excel либо на листочке в клетку вручную в виде круговой или столбиковой диаграммы с соблюдением масштаба.

Результаты анализа представьте в таблицах 1 и 2.

Таблица 1 - Структура и динамика капитала . . . . . . . по характеру использования в производстве за 200 _ - 200_гг

Статьи актива баланса	На 01. 01. 200__г.		На 01. 01. 200__г.		Изменения
Статьи актива баланса	Тыс. руб.	Уд. Вес, %	Тыс. руб.	Уд. Вес, %	Тыс. руб.	Уд. Вес, %
1	2	3	4	5	6 = гр4-гр2	7 = гр5-гр3
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
В том числе
Нематериальные активы
Основные средства
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
В том числе
Производственные запасы
Дебиторская задолженность
Денежные средства и их эквиваленты
БАЛАНС		100,0		100,0

Таблица 2- Структура и динамика капитала . . . . . . . . по источникам формирования за 200 _ - 200_гг

Статьи пассива баланса	200__ г.		200__ г.		Изменения
Статьи пассива баланса	Тыс. руб.	Уд. Вес, %	Тыс. руб.	Уд. Вес, %	Тыс. руб.	Уд. Вес, %
1	2	3	4	5	6 = гр4 - гр2	7 = гр5 - гр3
III Капитал и резервы
IV. Долгосрочные обязательства
V. Краткосрочные обязательства
В том числе
Кредиты и займы
Кредиторская задолженность
БАЛАНС		100,0		100,0

Задание 4.

По результатам группировки актива и пассива баланса практической работы № 1 оценить структуру имущества и источников его формирования. Сделать выводы.

Методические указания

Формулировка выводов по результатам горизонтального анализа:

Отмечается общая величина баланса на конец отчетного года, на сколько руб. она увеличилась или уменьшилась.

Отрицательно оценивается снижение общей валюты баланса, т. к. это указывает на сворачивание деятельности предприятия.

Указывается величина каждой статьи актива (пассива) баланса на конец отчетного года в тыс. руб., отмечается, увеличилась или уменьшилась по сравнению с началом года, на сколько тыс. руб.

Вначале описывают те статьи, которые изменились в большей степени.

Положительно оценивается: снижение дебиторской задолженности, запасов, незавершенного производства и строительства; увеличение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, стоимости основных средств.

Следует отметить динамику изменения собственного и заемного капитала.

Выводы по результатам вертикального анализа:

Выделяются статьи актива (пассива) баланса, которые занимают наибольший удельный вес. Отмечается их изменение на . . . процентных пунктов.

Затем по уменьшению удельного веса описываются статьи баланса.

Отрицательно оценивается снижение удельного веса оборотных активов (снижается мобильность средств предприятия); собственного капитала (это свидетельствует об увеличение зависимости предприятия от внешних источников финансирования).

Положительно оценивается снижение удельного веса дебиторской задолженности; увеличение доли денежных средств (повышается платежеспособность предприятия).

Оценка структуры имущества и его динамика за 2 года

Оценка структуры источников формирования имущества и его динамика за 2 года

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

ОЦЕНКА___________________________

Литература:

1. Артеменко В. Г., Белендир М. В. Финансовый анализ: Учебное пособие. - 2-е изд. перер. и доп. - М.: изд. «Дело и Сервис», 2010 – раздел 2, стр. 14 - 26

САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА № 3

Тема СОДЕРЖАНИЕ И МЕТОДЫ АНАЛИЗА. ГРУППИРОВКА СТАТЕЙ БАЛАНСА

Задание Ответьте на вопросы

1.Объясните, зачем и как необходимо составлять агрегированный баланс?

2. Охарактеризуйте показатели, по которым можно оценить имущественное положение организации

___________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. Поясните, что показывает коэффициент износа?

4. Поясните, что показывает коэффициент реальной стоимости имущества, равный 0,23?

5. Поясните, что показывает коэффициент реальной стоимости имущества, равный 0,73?

6. Перечислите показатели, которые дают возможность оценить финансовое состояние предприятия?

7. Поясните, что означает увеличение доли дебиторской задолженности?

8. Поясните, что лучше для организации превышение дебиторской задолженности над кредиторской, или наоборот?

ОЦЕНКА___________________________

Литература:

1. Бочаров В.В. Финансовый анализ. - 2-е изд. перер. и доп. - СПб: Питер, 2010. – глава 3, стр. 51 - 70

ТЕМА 3.4. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ПЛАН 1. Анализ ликвидности баланса и предприятия 2. Анализ финансовой устойчивости 3. Оценка деловой активности организации 1. Анализ ликвидности баланса и предприятия Формируемые знания: - процедуры анализа ликвидности бухгалтерского баланса; - порядок расчета финансовых коэффициентов для оценки платежеспособности; - порядок оценки ликвидности баланса и ликвидности предприятия. Изучив предложенный материал Вы уясните сущность анализа ликвидности. В условиях экономической обособленности и самостоятельности хозяйствующие субъекты обязаны в любое время иметь возможность погашать свои внешние обязательства, т. е. быть платежеспособными, или краткосрочные обязательства, т. е. быть ликвидными. Платежеспособность предприятия– это свойство субъекта хозяйствования своевременно и полно выполнять свои платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций денежного характера. Предприятие считается платежеспособным, если его общие активы больше, чем долгосрочные и краткосрочные обязательства: ∑А > ДО+ КО Ликвидность предприятия – способностьсубъекта хозяйствования в любой момент совершать необходимые расходы. Предприятие является ликвидным, если его текущие активы больше, чем краткосрочные обязательства: ∑А > КО Оценка платежеспособности внешними инвесторами осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется время для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность. Ликвидность баланса – степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения. Все активы предприятия в зависимости от степени ликвидности, то есть от скорости превращения в денежные средства, можно условно подразделить на следующие группы. Группировка статей актива баланса по степени ликвидности: 1. Наиболее ликвидные активы (А1) – суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно. К этой группе относятся также краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги), которые можно приравнять к деньгам. 2. Быстрореализуемые активы (А2) – активы, для обращения которых требуется определенное время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты), прочие оборотные активы. 3. Медленнореализуемые активы (А3) – статьи раздела П актива баланса, включающие запасы. Товарные запасы не могут быть проданы до тех пор, пока не найден покупатель. Запасы сырья, материалов и незавершенной продукции иногда требуют предварительной обработки, прежде чем их можно будет продать и преобразовать в наличные средства. Статья «Расходы будущих периодов» не включается в эту группу. 4. Труднореализуемые активы (А4) – активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода, В эту группу включают статьи 1 раздела актива баланса, а также дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Группировка статей пассивы баланса по степени возрастания сроков: 1. Наиболее срочные обязательства (П1) – кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок. 2. Краткосрочные пассивы (П2) – краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. 3. Долгосрочные пассивы (П3) – долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы. 4. Постоянные пассивы (П4) – статьи III раздела баланса «Капитал и резервы» и отдельные статьи V раздела баланса, не вошедшие в предыдущие группы: «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов». Чтобы обеспечить баланс актива и пассива, постоянные пассивы следует уменьшить на сумму по статьям «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и «Расходы будущих периодов». Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия: А1³ П1 А2³ П2 А3 ³ П3 А4£ П4 (1) Анализируя текущее финансовое положение хозяйствующего субъекта с целью вложения в него инвестиций, используют и относительные показатели платежеспособности и ликвидности. Сопоставление наиболее ликвидных средств и быстрореализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами позволяет выявить текущую ликвидность и текущую платежеспособность. Общую оценку платежеспособности дает коэффициент текущей ликвидности, который в экономической литературе называют также коэффициентом покрытия, коэффициентом общего покрытия. Этот коэффициент определяется по формуле: А1 + А2 + А3 КТЛ =-----------------------(2) П1 + П2 Коэффициент текущей ликвидности показывает, в какой мере текущие кредиторские обязательства обеспечиваются текущими активами. Рекомендуемое приказом Министерства экономики № 118 от 1 октября 1997 года значение этого показателя от 1 до 2, значение более 2 нежелательно. Коэффициент критической ликвидности является промежуточным коэффициентом покрытия, который определяется по формуле: А1 + А2 ККЛ=----------- (3) П1+П2 Коэффициент критической ликвидности показывает, какую часть обязательств можно покрыть текущими активами за минусом запасов, в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности. Нормальное ограничение означает, что денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности должны покрывать текущие долги. Этот коэффициент наиболее точно отражает текущую платежеспособность. Теоретически его величина считается достаточной при уровне 0,7- 0,8. Коэффициент абсолютной ликвидности определяется отношением наиболее ликвидных активов к текущим обязательствам и рассчитывается по формуле: А1 Кал =------------- (4) П1 + П2 Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может покрыть за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности. Этот коэффициент является наиболее жестким критерием платежеспособности. Его величина должна быть не ниже 0,2, что означает, что каждый день подлежат погашению 20 % краткосрочных обязательств предприятия.

Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом рекомендуется использовать общий показатель ликвидности баланса предприятия, который показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств (краткосрочных, долгосрочных, среднесрочных) при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с определенными весовыми коэффициентами, учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обязательств. Общий показатель ликвидности баланса определяется по формуле К_ОЛ= (А₁ + 0,5А₂+ 0,3А₃) / (П₁ + 0,5П₂+ 0,3П₃) (5) Значение данного коэффициента должно быть больше или равно 1. В ходе анализа ликвидности баланса каждый из рассмотренных коэффициентов ликвидности рассчитывается на начало и конец отчетного периода. Если фактическое значение коэффициента не соответствует нормальному ограничению, то оценить его можно по динамике (увеличение или снижение значения).

Основным фактором повышения абсолютной ликвидности является равномерное и своевременное погашение дебиторской задолженности.

Различные показатели ликвидности не только дают разностороннюю характеристику платежеспособности предприятия при разной степени учета ликвидных активов, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации.

Для поставщиков товаров (работ, услуг) наиболее интересен коэффициент абсолютной ликвидности.

Банк, кредитующий данное предприятие, больше внимания уделяет коэффициенту критической ликвидности.

Потенциальные и действительные акционеры предприятия в большей мере оценивают его платежеспособность по коэффициенту покрытия.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 2

Дата: 2019-02-02, просмотров: 482.

⇐ Предыдущая 1 2 3 456 7 8 9 10 Следующая ⇒