Цель анализа собственных средств предприятия состоит в оценке динамики источников их формирования и эффективности использования

Задачи анализа собственных средств предприятия:

- Оценить изменение собственных средств в целом и по их видам.

- Проанализировать структуру собственных средств и её изменения.

- Изучить факторы и причины изменения собственных средств по их видам.

- Рассчитать сумму чистых активов и сравнить ее с суммой уставного и резервного капитала.

- Дать оценку эффективности использования собственного капитала предприятия

- Разработать рекомендации по улучшению структуры, повышению финансовой устойчивости и эффективности использования собственного капитала предприятия.

Источники информации: форма 1 «Бухгалтерский баланс»; форма 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма 3 «Отчёт о движении капитала»; форма 6 «Отчёт о целевом использовании полученных средств», аналитические счета бухгалтерского учета.

Анализ состояния собственных средств, производится на основе следующих показателей:

- суммы собственных средств;

- структуры собственных средств;

- динамики суммы и структуры собственных средств.

Анализируя состояние собственного капитала, на основании финансовой отчётности формы 3 «Отчёт о движении капитала» следует определить сумму собственных средств в целом и по их видам, на начало и конец года, сумму поступивших и израсходованных (использованных) собственных средств, а также рассчитать коэффициенты поступления и выбытия

Данные об увеличении и уменьшении собственных средств по их видам можно определить из раздела 4 «Изменение капитала». Увеличение доли собственного капитала за счёт любого из его видов способствует укреплению финансовой независимости предприятия от внешних источников финансирования, улучшению финансового состояния и увеличению объема производства предприятия.

Коэффициент поступления собственного капитала показывает, какова доля поступивших собственных средств в общей их сумме на начало года:

Коэффициент выбытия собственного капитала показывает, какова доля использованных собственных средств за отчётный период в общей их сумме на начало года на конец периода:

Положительным явлением, с точки зрения финансовой устойчивости предприятия, является превышение коэффициента поступления по сравнению с коэффициентом выбытия собственных средств.

Коэффициент потока собственного капитала показывает уровень превышения (снижения) притока собственных средств по сравнению с их оттоком:

На основании бухгалтерской отчётности формы 6 «Отчёт о целевом использовании полученных средств», можно определить источники поступления средств, за отчётный и прошлый год, по их видам: вступительные взносы; членские взносы; добровольные взносы; доходы от предпринимательской деятельности организации; прочие.

Анализируя собственный капитал, необходимо также рассчитать чистые активы, сравнить их с объёмом уставного и резервного капиталов.

Методика расчёта чистых активов заключается в сравнении средств активов принимаемых к расчету со статьями пассива исключаемых из расчета:

Собственные средства, как часть финансовых ресурсов предприятия, направляются (используются) на образование долгосрочных (внеоборотных) и текущих (оборотных) активов. Для осуществления своей коммерческой деятельности каждое предприятие должно, в необходимом количестве, приобрести основные средства, нематериальные активы, товарно-материальные ресурсы (сырьё, материалы и т.д.), иметь в наличие денежные средства для расчётов с поставщиками, выплаты заработной платы и т.п.

Таким образом, каждое предприятие должно иметь собственных средств в таком количестве, чтобы нормально осуществлять хозяйственную деятельность, т.е. быть обеспеченным собственными средствами для бесперебойной работы, кругооборота на предприятии.

Таблица 1

Расчёт чистых активов