Оформление и учет операций по расчетно-кассовому облуживанию юридических лиц

Кредитовый перевод − банковский перевод, инициатором которого является плательщик. Кредитовый перевод осуществляется на основании представляемых в банк-отправитель платежных инструкций. Платежные инструкции при осуществлении кредитового перевода могут оформляться расчетными документами (платежным поручением, платежным требованием-поручением) или иными документами, предусмотренными нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь [7].

Платежные поручения применяются при осуществлении международных и внутренних банковских переводов денежных средств.

Кредитовый перевод в пользу бенефициара денежных средств, списанных со счетов плательщика(ов) и (или) принятых от плательщика(ов) наличными деньгами, может оформляться платежным поручением или мемориальным ордером банка-отправителя на общую сумму денежных средств с использованием балансовых счетов, предназначенных для учета средств на временной основе с формированием реестра платежей. По каждому плательщику в реестре платежей указываются наименование юридического лица, фамилия, собственное имя, отчество (при наличии) физического лица, индивидуального предпринимателя, номер счета (при наличии), отдельные суммы денежных средств, номера и даты платежных инструкций, при необходимости иная информация, которая отражена
в платежных инструкциях плательщика или указание на
которую предусмотрено соответствующей системой передачи информации.

Банк-отправитель осуществляет передачу реестров платежей в банк-получатель в электронном виде путем оформления электронного платежного документа с реестром в порядке, предусмотренном техническими нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, или посредством использования автоматизированной информационной системы единого расчетного и информационного пространства в порядке, определенном правилами функционирования данной системы [7].

Платежное поручение − платежная инструкция, согласно которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении (бенефициару) [7].

Платежное поручение на бумажном носителе представляется в банк-отправитель в двух экземплярах, если иное не предусмотрено в договоре, заключенном между банком и клиентом. Первый экземпляр платежного поручения заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати.

Платежные поручения представляются в банк-отправитель в течение десяти календарных дней со дня их составления (день составления в расчет не принимается).

Ответственность за достоверность и правильность информации, указанной в платежном поручении, несет плательщик.

При представлении в банк платежных поручений в электронном виде банк, при необходимости, формирует на бумажном носителе их копии в необходимом количестве экземпляров [7].

На всех экземплярах копий платежных поручений на бумажном носителе перед реквизитами, содержащими наименование, номер, дату расчетного документа, переданного в электронном виде, делается запись: «Копия».

Постоянно действующее платежное поручение составляется в произвольной форме или в форме, разработанной банком, с указанием всех предусмотренных для платежных поручений обязательных реквизитов и представляется в банк-отправитель в одном экземпляре. Постоянно действующее платежное поручение может быть представлено в банк в электронном виде.

Плательщик вправе в постоянно действующем платежном поручении вместо реквизитов "сумма (цифрами и прописью)", "наименование валюты перевода" сделать запись о порядке определения банком суммы перевода; вместо номеров и дат документов, служащих основанием для осуществления платежа, указать порядок и периодичность их представления (поступления) в банк; предусмотреть иные условия исполнения постоянно действующего платежного поручения.

Банк вправе потребовать от плательщика указания в постоянно действующем платежном поручении четких инструкций относительно порядка определения суммы перевода, полной информации о платеже (наименование платежа, товара, работы, услуги), условий исполнения постоянно действующего платежного поручения, срока действия или указания на то, что постоянно действующее платежное поручение носит бессрочный характер.

Порядок хранения постоянно действующих поручений в банке-отправителе определяется локальными нормативными правовыми актами.

При осуществлении кредитового перевода в пользу клиента банка-нерезидента наименование бенефициара и при необходимости его адрес указываются в платежном поручении на английском языке или на языке страны бенефициара с использованием латинской графики [7].

Наименование банка-нерезидента и его адрес указываются на английском языке либо на языке страны данного банка в латинской графике в зависимости от того, какой из вариантов является общепринятым в международном банковском сообществе и используется в справочных базах данных (банковских альманахах и т.п.). Заполнение реквизитов в поле "Назначение платежа" осуществляется на английском языке или на языке страны бенефициара с использованием латинской графики с переводом указанных реквизитов на русский (белорусский) язык.

Платежное поручение может заполняться на русском языке при кредитовом переводе денежных средств в Российскую Федерацию и при наличии межбанковских соглашений в другие страны.

Банк-отправитель имеет право произвести транслитерацию русского текста (передать русский текст латинской графикой) в случае нецелесообразности передачи платежного поручения банку-корреспонденту в Российской Федерации с использованием русской графики, а также требовать от клиента произвести транслитерацию при заполнении реквизитов платежного поручения.

Копии платежных требований используются и оформляются банком-отправителем в порядке, предусмотренном для платежных требований на бумажных носителях [7].

Платежное требование исполняется банком-отправителем на основании полученного от плательщика заявления на акцепт, которое представляется в банк-отправитель в двух экземплярах. Первый и второй экземпляры заявления заверяются подписями должностных лиц и оттиском печати плательщика согласно заявленным в банк-отправитель образцам подписей и оттиска печати. Форму заявления на акцепт банки разрабатывают самостоятельно.

Платежные требования при наличии достаточной суммы денежных средств на счете плательщика подлежат оплате банком-отправителем в полной сумме. На всех экземплярах платежного требования проставляются дата исполнения, подпись ответственного исполнителя и штамп банка.

Первый экземпляр платежного требования помещается в документы дня банка-отправителя. Второй экземпляр платежного требования направляется плательщику, если иное не предусмотрено в договоре.

Корреспонденция счетов в бухгалтерском учета по расчетам платежным требованием представлена в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по расчетам платежными требованиями

Примечание: Источник – собственная разработка на основе данных банка [12]

Бесспорный порядок списания средств означает списание средств со счета плательщика без его согласия. Списание средств в бесспорном порядке допускается со счетов плательщика предназначенных для учета денежных средств, которыми плательщик вправе распоряжаться. Для взыскания денежных средств в бесспорном порядке взыскателем оформляется платежное требование и представляется в обслуживающий его банк в трех экземплярах.

При приеме на инкассо платежные требования проверяются на предмет правильности их оформления и на предмет правомерности их выставления. Платежное требование представляется в банк с подлинными исполнительными документами или их дубликатами.

Исполнение платежного требования с исполнительным документом может быть приостановлено по заявлению взыскателя, по заявлению плательщика на основании документа органа, выдавшего указанный исполнительный документ, либо по решению суда.

Операции по расчетам чеками в бухгалтерском учете отражаются следующим образом (на примере коммерческой организации) таблица 2.2:

Таблица 2.2 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по расчетам чеками из чековых книжек

Примечание: Источник – собственная разработка на основе данных банка [12]

Расчетный чек может быть выдан банком после внесения в банк наличных денежных средств, имеющихся на текущем счету физических лиц или же за счет кредитных средств. При выдаче расчетного чека за счет кредитных средств на бланке расчетного чека в верхнем левом углу делается запись «Без права получения наличных денежных средств».

Порядок оплаты расчетных чеков аналогичен порядку оплаты чеков из чековых книжек.

Расчеты по операциям с использованием карточек (если банк-эмитент и банк-эквайрер являются разными банками) оформляются и отражаются в учете следующим образом таблица 2.3.

Таблица 2.3- Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по расчетам банковскими платежными карточками (банк-эмитент и банк-эквайрер разные банки)

Примечание: Источник – собственная разработка на основе данных банка [12]

Карточка, при использовании которой операции по счету юридического лица производится держателем на основании доверенности владельца счета при наличии трудового договора между держателем и владельцем счета, называется корпоративной карточкой.

Банк-владелец счета, на котором отражаются операции, произведенные держателем корпоративных карточек, называется банком-пользователем. Банк-пользователь и банк-эмитент могут совпадать в одном лице в случае выдачи банком – эмитентом корпоративных карточек своим работникам. Предусмотрено использование двух видов корпоративных карточек: дебетовая и кредитная корпоративная карточка.

В группе счетов 10 ”Денежные средства“:

счета 1010, 1011 предназначены для учета наличных денежных средств, находящихся в кассах банка и его филиалов, структурных подразделений банка и его филиалов (кроме обменных пунктов), а также переданных на удаленное хранение в соответствии с законодательством.

По дебету счетов отражаются суммы поступивших наличных денежных средств.

По кредиту счетов отражаются суммы списанных наличных денежных средств;

счет 1020 предназначен для учета наличных денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте, находящихся в обменных пунктах.

По дебету счета отражается поступление наличных денежных средств.

По кредиту счета отражается списание наличных денежных средств;

счет 1030 предназначен для учета наличных денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте, находящихся в кассах, которые работают в режиме, не совпадающем с режимом работы операционной кассы.

По дебету счета отражается поступление наличных денежных средств.

По кредиту счета отражается списание наличных денежных средств;

счет 1040 предназначен для учета наличных денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах, платежно-справочных терминалах самообслуживания, иных используемых банком, его филиалом технических устройствах, посредством которых осуществляются операции по приему, выдаче наличных денег (в том числе устройствах cash-in).

По дебету счета отражаются подкрепление наличными денежными средствами и суммы выявленных излишков.

По кредиту счета отражаются выдача (списание) наличных денежных средств и суммы выявленных недостач;